公司年會服裝租賃入管理費用-年會費 也可以記辦公費用:借:管理費用--辦公費 貸:庫存現(xiàn)金管理費用是指 企業(yè)行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動 而發(fā)生的各項費用。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。具體包括:公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。
辦公費的核算的內(nèi)容包括:生產(chǎn)和管理部門用文具、紙張印刷品(包括各種規(guī)程、制度、報表、票據(jù)、賬簿等的印刷費和購置費)、報紙雜志費、圖書資料費、郵電通信費(包括郵票、郵費、電報、電話費、市話初裝費,以及調(diào)度通信話路以外的話路租金等),以及銀行結(jié)算單據(jù)工本費等。
企業(yè)給職工發(fā)放工作服,其服裝費計入“應付職工薪酬-職工福利”科目。
應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記"應付職工薪酬",貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等), 借記本科目,貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。 企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。
企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
工服計入職工福利費還是企業(yè)的成本費用里,要看工作服的幾種不同情況,不同處理。
1.如果企業(yè)根據(jù)員工的工作性質(zhì)和特點,按在職員工人數(shù)統(tǒng)一制作并要求工作時統(tǒng)一著裝的,可不計入福利費。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第二條“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用,根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?!?/p>
將工服支出直接作為公司合理的成本費用支出。 現(xiàn)行增值稅條例沒有對工作服進項稅額的抵扣作出規(guī)定,可參照企業(yè)所得稅的規(guī)定,對不計入福利費的工作服進項發(fā)票載明的稅額進行抵扣。
借:管理費用——工裝費用 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 2.但如果企業(yè)在商場購買,然后發(fā)給職工的服裝,應作為職工福利費用支出,取得專用發(fā)票不得抵扣進項稅額,同時企業(yè)代扣代繳個人所得稅。 3.如果是車間那種的工作服,先購置、然后根據(jù)需要發(fā)放的話,則在工服驗收入庫時,先計入新準則中的周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品科目,領(lǐng)用時再按員工所屬的部門不同計入有關(guān)費用科目。
4.特殊的情況:如果是勞保費支出,比如為保障員工工作安全的安全服安全帽等,歸入勞保用品。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除。
通常理解額“合理”,就是:一、必須確因工作需要;二、為有勞動關(guān)系的職工配備或提供;三、限于一定的支出范圍:如工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。 勞動保護方面的費用,包括用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等防暑降溫費,屬于生產(chǎn)性的福利待遇,不作為職工的應稅所得交個稅。
購買勞保用品取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。 借:管理費用—勞保用品 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 會計處理: 第一種和第四種情況已給出處理,這里不贅述。
下面介紹福利性支出和車間工人著裝類支出的處理。 1.如果在商場統(tǒng)一購買作為福利性支出發(fā)給職工的服裝: 計提時: 借:管理費用—職工福利費 貸:應付職工薪酬—職工福利費 支付時: 借:應付職工薪酬—職工福利費 貸:管理費用—職工福利費 應交稅金-應交個人所得稅 銀行存款 繳個稅時: 借:應交稅金—應交個人所得稅 貸:銀行存款 2.先購置工服、然后根據(jù)需要發(fā)放的形式(如車間工人服裝) 購置時: 借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 貸:銀行存款 領(lǐng)用時: 借:管理費用—工裝費用 貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品。
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