減按征收率對(duì)應(yīng)的(減征增值稅怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?)

1.減征增值稅怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時(shí)，會(huì)碰到：零稅率、免稅、免征、減征等幾個(gè)概念，這些概念往往容易混淆，從而財(cái)務(wù)處理時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

1、增值稅零稅率 零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回。

這個(gè)概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。 零稅率會(huì)計(jì)核算系一個(gè)專門的話題，牽涉貿(mào)易性進(jìn)出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進(jìn)出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。

2、增值稅免稅 是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。 享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，稅率欄次選擇零。

此類收入做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，無(wú)需計(jì)提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入5000元，會(huì)計(jì)處理時(shí)，直接做如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 貨幣資金 5000 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 不存在增值稅以及營(yíng)業(yè)外收入的概念。

3、增值稅免征 是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因?yàn)殇N售額符合國(guó)家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開(kāi)具時(shí)，要注明稅率。

譬如某小規(guī)模企業(yè)銷售電腦配件，月收入10300元，按“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”規(guī)定，月收入不足3萬(wàn)或按季申報(bào)不足9萬(wàn)，免征增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下： 計(jì)提： 借：貨幣資金 10300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) 300 免征： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 300 貸：營(yíng)業(yè)外收入 稅金優(yōu)惠 300 4、增值稅減征 是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體來(lái)說(shuō)或者是先征后返，或者是直接減征，會(huì)計(jì)處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目會(huì)因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人而略有不同。 4。

1 直接減征 例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的使用過(guò)的固定資產(chǎn)，處理凈值額10300元。稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡(jiǎn)易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

計(jì)提： 借：貨幣資金 10300 貸：固定資產(chǎn)清理 10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 300 （如果是一般納稅人納稅人，稅費(fèi)科目就是：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額） 減征： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 （如果是一般納稅人納稅人，稅費(fèi)科目就是：應(yīng)交增值稅--減免稅款） 4。 2 先征后返、即征即退等 例如：企業(yè)屬于雙軟企業(yè)，銷售軟件產(chǎn)品117000，實(shí)繳稅金10000元，根據(jù)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠規(guī)定，軟件產(chǎn)品實(shí)繳稅幅超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退，應(yīng)退稅額=10000-117000/1。

17*3%= 7000元。 申報(bào)時(shí)： 借：貨幣資金 117000元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件收入 100000 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 17000 計(jì)提應(yīng)退稅額： 借：其他應(yīng)收款 軟件產(chǎn)品退稅款 7000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 7000 注：該類退稅收入屬于政府補(bǔ)貼的免稅收入，不需繳納企業(yè)所得稅，所得稅匯算清繳時(shí)請(qǐng)注意調(diào)整。

關(guān)于增值稅的優(yōu)惠處理，大概就這幾種，應(yīng)正確理解、注意區(qū)分。

2.小規(guī)模納稅人增值稅減征額怎樣記

根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅實(shí)行定期定額征收辦法的納稅人： 1。

當(dāng)月銷售額未超過(guò)原核定額規(guī)定比例（含當(dāng)月為實(shí)現(xiàn)銷售收入）的，按照原核定的定額交納；超過(guò)的，按照超過(guò)的部分同原定額相加后按規(guī)定計(jì)算征收。具體執(zhí)行辦法，以當(dāng)?shù)匾?guī)定為準(zhǔn)。

2。城市維護(hù)建設(shè)稅，按照實(shí)際交納的增值稅的7%(5%、1%，具體稅率以所在地規(guī)定為準(zhǔn))交納。

3。教育費(fèi)附加，按照實(shí)際交納的增值稅的3%交納。

因此，你應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月按照上述規(guī)定，正確確定應(yīng)當(dāng)交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 次月交納時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 等 關(guān)于補(bǔ)充問(wèn)題。

在現(xiàn)行稅制下，增值稅實(shí)行價(jià)外稅政策。所謂的價(jià)外稅是指在銷售價(jià)格之上另加增值稅稅額，也就是說(shuō)，該稅款由購(gòu)貨方支付。

但是，由于長(zhǎng)期以來(lái)的客觀國(guó)情的限制，日常交易中并非按照不含增值稅的價(jià)格進(jìn)行保價(jià)、交易，仍然是按照含稅價(jià)格進(jìn)行的。對(duì)于定期定額征收方式下的納稅人，確認(rèn)銷售收入一般是按照含稅價(jià)格編制會(huì)計(jì)分錄的： 借：現(xiàn)金 等科目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 這里的確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中包含了由購(gòu)買方支付的增值稅稅款。

因此，按照上述的增值稅計(jì)稅原理，應(yīng)當(dāng)將其剔除出來(lái)。于是，在計(jì)提應(yīng)交的增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄就為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 至于增值稅計(jì)入當(dāng)期損益的問(wèn)題，從會(huì)計(jì)上說(shuō)，增值稅由于是價(jià)外稅，所以不影響納稅人的損益，無(wú)需計(jì)入當(dāng)期損益。

但是，實(shí)際上，從上述分錄中可看出，定期定額征收方式的納稅人，計(jì)提增值稅時(shí)沖減了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，那么也就是減少了利潤(rùn)。 關(guān)于補(bǔ)充問(wèn)題二。

1。關(guān)于增值稅的入帳科目問(wèn)題。

在首次回答中，為你列示的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄確實(shí)是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，屬于回答疏忽，原因請(qǐng)參見(jiàn)“關(guān)于補(bǔ)充問(wèn)題”中有關(guān)增值稅的計(jì)稅原理部分。 因此，應(yīng)當(dāng)修正為借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。

2。關(guān)于各期定額增值稅及其附加稅金的計(jì)提問(wèn)題。

在定期定額征收方式下，納稅人一般應(yīng)當(dāng)能夠在稅款所屬期內(nèi)確定次月應(yīng)當(dāng)交納的本期增值稅及其附加稅金的金額。根據(jù)會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，稅金支出應(yīng)當(dāng)在所屬期內(nèi)計(jì)入損益，與相關(guān)的收入相配比。

因此，該些稅款應(yīng)當(dāng)在所屬期內(nèi)確認(rèn)稅金支出，也就是一般所說(shuō)的“計(jì)提”。 需要指出的是，計(jì)提相關(guān)稅金是指按照會(huì)計(jì)原則，從當(dāng)期損益中計(jì)算、提取應(yīng)當(dāng)交納的相關(guān)稅金。

對(duì)于定期定額征收方式下，應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定的定額（包括定額加成），并非是銷售額與適用的稅率或者征收率的乘積，而該乘積對(duì)于定期定額征收方式下的納稅人計(jì)算交納增值稅時(shí)是沒(méi)有實(shí)際意義的。 所以，在計(jì)提應(yīng)交增值稅時(shí)，該乘積無(wú)需計(jì)算，更不能據(jù)以入帳。

舉例說(shuō)明。某采用定期定額征收的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的每月應(yīng)交增值稅定額為200元，則，無(wú)論各月納稅人銷售情況如何，計(jì)提各月增值稅時(shí)，金額均應(yīng)當(dāng)為200元，計(jì)提相關(guān)附加稅金時(shí)，金額均應(yīng)當(dāng)為200元乘以相應(yīng)稅率或者征收率后的數(shù)額。

當(dāng)然，如果銷售額超限的，還需加上按規(guī)定超限部分應(yīng)當(dāng)交納的稅款。 3。

關(guān)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)科目的設(shè)置建議。 由于應(yīng)交的增值稅需要沖減收入，這樣會(huì)造成定期定額征收方式納稅人的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目不能反映初始的含稅銷售價(jià)。

因此，可以在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置“增值稅”明細(xì)科目，專項(xiàng)核算應(yīng)當(dāng)交納的增值稅稅額。 即在計(jì)提當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——增值稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4。

關(guān)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的月末會(huì)計(jì)處理。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”與其他損益類科目一樣，在期末應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生額全額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目應(yīng)當(dāng)無(wú)余額 評(píng)論|。

3.請(qǐng)教一下高手

賣出汽車固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理如下： 1）出售汽車其會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） （2）清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（增值稅） （3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 （4）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 （5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會(huì)計(jì)分錄為： 屬于籌建期間的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益。

4.一般納稅人出售二手車收入50000元,如按4%減半征收的話,會(huì)計(jì)分錄

54=50000/(1+4%)*4%/2 貸：銀行存款 50000 貸.08元， 銷售額傳遞到主表第5行簡(jiǎn)易征收銷售額里；1923.08=50000/(1+4%)*4% 差額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支核算 申報(bào)時(shí)，在附表（一）簡(jiǎn)易征收欄4%，銷售額填48076.92，稅金填1923.54 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅金） 961：固定資產(chǎn)清理 50000 應(yīng)交增值稅 借：固定資產(chǎn)清理 961轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸： 固定資產(chǎn) 收入50000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 1923。

5.按4%減半征收稅率,減免的部分,怎么做賬

2%

借；其他應(yīng)收款

貸；固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)為清理收入）

借：固定資產(chǎn)清理

貸；營(yíng)業(yè)外收入

在不知道 你把金額 稅額寫好 我給你做 建議你不要去抄注冊(cè)會(huì)計(jì)師教程上的

分錄如下：

借 固定資產(chǎn)清理 2656.64（賬面殘值）

累計(jì)折舊 85897.86

貸 固定資產(chǎn) 88554.50

借：現(xiàn)金5000

貸：固定資產(chǎn)清理4903.84

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）96.16(192.31/2)

憑證摘要注明一下：稅率減半征收 2%

借：固定資產(chǎn)清理2247.2

貸：營(yíng)業(yè)外收入2247.2

6.增值稅減半征收怎么做帳

企業(yè)如處于減半征收企業(yè)所得稅期間的，則按減半征收的稅額做以下分錄：

每季季末計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

預(yù)交所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

年終計(jì)算出補(bǔ)繳所得稅時(shí)（計(jì)算出多繳時(shí)作相反分錄）

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)“：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

擴(kuò)展資料

根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（2015年34號(hào)）第一條自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，根據(jù)調(diào)節(jié)之后的應(yīng)納稅所得額*25%-應(yīng)納稅所得額*15%，即可計(jì)算出減半征收的稅額。

退回的企業(yè)所得稅做會(huì)計(jì)分錄

一、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

二、如果退的是以前年度的

收到退稅款

借：：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-應(yīng)交稅費(fèi)