職工集體福利設(shè)施使用年限在一年以上,單位金額較大的可以進(jìn)入固定資產(chǎn)科目,借:固定資產(chǎn)——xx設(shè)施 貸:現(xiàn)金(或銀行存款),如果使用期較短價(jià)格也較低的直接進(jìn)入管理費(fèi)用:借:管理費(fèi)用——職工福利費(fèi) 貸:現(xiàn)金(或銀行存款)。
管理費(fèi)用中福利費(fèi)是指管理人員應(yīng)支付的福利費(fèi),而制造費(fèi)用中的福利費(fèi)是指生產(chǎn)工人應(yīng)支付的福利費(fèi),還有產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用中也有福利費(fèi),那是銷(xiāo)售人員應(yīng)支付的福利費(fèi),內(nèi)容一般包括職工的伙食費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、節(jié)日禮品發(fā)放等 .管理費(fèi)用中的職工福利費(fèi)是管理部門(mén)的福利,期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。
(1)根據(jù)財(cái)政撥款匯總表入賬時(shí)
借:銀行存款
貸:專(zhuān)用基金--財(cái)政撥款
(2)根據(jù)工程支出、欠款匯總表入賬時(shí)
借:在建工程
貸:銀行存款等
貸:應(yīng)付賬款--工程欠款
(3)根據(jù)工程完工結(jié)轉(zhuǎn)表入賬
借:專(zhuān)用基金--財(cái)政撥款
貸:在建工程
同時(shí)
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
基建項(xiàng)目單獨(dú)處理轉(zhuǎn)入大賬:
1、確定基建賬科目與“大賬”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系,將兩個(gè)制度的各個(gè)科目一一對(duì)應(yīng)起來(lái)。
2、使用Excel設(shè)計(jì)行政單位基建并賬計(jì)算表。該表左方為基建賬科目,右方為“大賬”科目,縱向按資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素及相應(yīng)科目排列,基建賬的每個(gè)科目都要對(duì)應(yīng)“大賬”的相關(guān)科目。
擴(kuò)展資料:
公路工程建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源渠道很多,主要包括:國(guó)債資金、中央專(zhuān)項(xiàng)基金、省級(jí)配套資金、縣鄉(xiāng)財(cái)政撥款和村街自籌等地方配套資金。
在工程施工過(guò)程中,地方配套資金沒(méi)有撥付到建設(shè)單位或者以其他方式(如投工投勞)作為投資的,出資方直接把資金撥付到施工單位,沒(méi)有與建設(shè)單位履行撥款手續(xù),建設(shè)單位無(wú)法取得入賬的原始憑證,無(wú)法進(jìn)行賬務(wù)處理,因此造成項(xiàng)目歸集核算的建設(shè)成本不完整。
交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目的年末數(shù),在年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)后,第二年年初與相應(yīng)的資金來(lái)源對(duì)沖
借:基建撥款—以前年度撥款
貸:交付使用資產(chǎn)
同時(shí),在單位經(jīng)費(fèi)賬上記錄
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
基建項(xiàng)目即基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。基礎(chǔ)設(shè)施主要包括交通運(yùn)輸,機(jī)場(chǎng),港口,橋梁,通訊,水利及城市供排水供氣,供電設(shè)施和提供無(wú)形產(chǎn)品或服務(wù)于科教文衛(wèi)等部門(mén)所需的固定資產(chǎn)。
一、BOT業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件:
(1)合同授予方為政府及其有關(guān)部門(mén)或政府授權(quán)進(jìn)行招標(biāo)的企業(yè)。
(2)合同投資方為按照有關(guān)程序取得該特許經(jīng)營(yíng)權(quán)合同的企業(yè)(合同投資方)。合同投資方按照規(guī)定設(shè)立項(xiàng)目公司(項(xiàng)目公司)進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)。項(xiàng)目單位除取得建造有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的權(quán)利以外,在基礎(chǔ)設(shè)施建造完成以后的一定期間內(nèi)負(fù)責(zé)提供后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。
(3)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)合同中對(duì)所建造基礎(chǔ)設(shè)施的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、開(kāi)始經(jīng)營(yíng)后提供服務(wù)的對(duì)象、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及后續(xù)調(diào)整作出約定,同時(shí)在合同期滿(mǎn),合同投資方負(fù)有將有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施移交給合同授予方的義務(wù),并對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施在移交時(shí)的性能、狀態(tài)等做出規(guī)定。
1.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn)
(1)建造期間,項(xiàng)目公司對(duì)于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用。基礎(chǔ)設(shè)施建成后,項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入和費(fèi)用。
建造合同收入應(yīng)當(dāng)按照收取或應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量,并視以下情況在確認(rèn)收入的同時(shí),分別確認(rèn)金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn):
第一種情況,合同規(guī)定基礎(chǔ)設(shè)施建成后的一定時(shí)間內(nèi),項(xiàng)目公司可以無(wú)條件地自合同授予方(例如政府及其有關(guān)部門(mén))收取確定金額的貨幣資金或其他金融資產(chǎn),或在項(xiàng)目公司提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)的收費(fèi)低于某一限定金額的情況下,合同授予方按照合同規(guī)定負(fù)責(zé)將有關(guān)差價(jià)補(bǔ)償給項(xiàng)目公司的,應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入(建造合同收入)的同時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)(銀行存款或應(yīng)收賬款等),所形成金融資產(chǎn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定進(jìn)行處理。項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)已收取或應(yīng)收取對(duì)價(jià)的公允價(jià)值,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“工程結(jié)算”科目(成本類(lèi)科目)。
第二種情況,合同規(guī)定項(xiàng)目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后,從事經(jīng)營(yíng)的一定期間內(nèi)有權(quán)利向獲取服務(wù)的對(duì)象收取費(fèi)用,但收費(fèi)金額不能確定的,該權(quán)利不構(gòu)成一項(xiàng)無(wú)條件收取現(xiàn)金的權(quán)利,項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。建造過(guò)程如發(fā)生借款利息,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定處理。
項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)應(yīng)收取對(duì)價(jià)的公允價(jià)值,借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,貸記“工程結(jié)算”科目。
開(kāi)發(fā)成本”是成本類(lèi)科目,用以核算企業(yè)在土地、房屋配套設(shè)施和代建工程過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。對(duì)于房屋開(kāi)發(fā)建造,要設(shè)置“房屋開(kāi)發(fā)”二級(jí)分類(lèi)賬。
一般將房屋的開(kāi)發(fā)建造按用途分為四類(lèi),還應(yīng)在科目“房屋開(kāi)發(fā)”二級(jí)科目下,按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)的的用途,分設(shè)四個(gè)三級(jí)科目,即“開(kāi)發(fā)成本--房屋開(kāi)發(fā)(商品房)”、“開(kāi)發(fā)成本--房屋開(kāi)發(fā)(經(jīng)營(yíng)房)”、“開(kāi)發(fā)成本--房屋開(kāi)發(fā)(周?chē)浚薄ⅰ伴_(kāi)發(fā)成本--房屋開(kāi)發(fā)(代建房)”進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。
在三級(jí)科目中對(duì)開(kāi)發(fā)的房屋產(chǎn)品成本分設(shè)“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”、“前期工程費(fèi)”、“建筑安裝工程費(fèi)”、“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)”、“配套設(shè)施費(fèi)”和“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”等六個(gè)成本項(xiàng)目專(zhuān)欄,進(jìn)行明細(xì)核算。
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