調整個(gè)稅差額用哪個(gè)(差額征稅情況如何做賬務(wù)處理?愛(ài)問(wèn)知)
1.差額征稅情況如何做賬務(wù)處理?愛(ài)問(wèn)知
1。
一般納稅人按照簡(jiǎn)易計稅方法的差額征稅會(huì )計處理 企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記"應交稅費——未交增值稅"科目，按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。 特別提醒：因一般納稅人按照簡(jiǎn)易計稅方法差額納稅，簡(jiǎn)易計稅方法的應納稅額對應的科目是"應交稅費——未交增值稅"，其抵減的銷(xiāo)項稅額不能抵減一般計稅方法的銷(xiāo)項稅額，所以沒(méi)有按照財會(huì )〔2012〕13號規定的，在"應交稅費——應交增值稅"增設"營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額"科目下核算，在"應交稅費——未交增值稅"科目下核算"按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅"。
例1：如果一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用80萬(wàn)元時(shí) （1）確認收入時(shí)會(huì )計處理 借：銀行存款 1,000,000。00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952,380。
95 應交稅費——未交增值稅47,619。05 (2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金會(huì )計處理 借：應交稅費——未交增值稅38,095。
24 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 761,904。76 貸：銀行存款 800,000。
00 2。小規模納稅人差額征稅會(huì )計處理 財政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》的通知（財會(huì )〔2012〕13號）規定：企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記"應交稅費——應交增值稅"科目，按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記"應交稅費——應交增值稅"科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目。 例2：如果小規模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷(xiāo)售額8萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用6萬(wàn)元時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅60,000。
00/(1+5%)*5%=2,857。14元，則： （1）確認收入時(shí)會(huì )計處理 借：銀行存款 80,000。
00 貸：營(yíng)業(yè)收入 76,190。48 應交稅費——應交增值稅 3,809。
52 (2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金會(huì )計處理 借：應交稅費——應交增值稅 2,857。 14 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57,142。
86 貸：銀行存款 60,000。00。
2.營(yíng)改增差額扣稅會(huì )計分錄
(1)支付給非試點(diǎn)納稅人的：差額征稅 在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄 企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目，按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
北京市甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2012年10月取得全部收入200萬(wàn)元（含增值稅），其中，國內客運收入185萬(wàn)元，支付非試點(diǎn)聯(lián)運企業(yè)運費50萬(wàn)元并取得交通運輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票；銷(xiāo)售貨物取得收入12萬(wàn)元，運送該批貨物取得運輸收入3萬(wàn)元。假設該企業(yè)本月無(wú)進(jìn)項稅額，期初無(wú)留抵稅額。
請分析甲運輸公司應如何賬務(wù)處理？ 解析：從非試點(diǎn)聯(lián)運企業(yè)取得的交通運輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，按11%抵扣。 甲運輸公司銷(xiāo)售額 =（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%） =134.58（萬(wàn)元） 甲運輸公司應交增值稅額 =（185+3-50）÷（1+11%）*11%+12÷（1+17%）*17% =15.42（萬(wàn)元） 取得收入時(shí) 借：銀行存款 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 179.63 (=188/1.11+12/1.17) 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 20.37(20.37=188÷（1+11%）*11%+12÷（1+17%）*17%） 支付聯(lián)運運費時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45.05 (=50/1.11) 應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額） 4.95 (=50/1.11*.11) 貸：銀行存款 50 (2)支付給試點(diǎn)納稅人的：抵扣進(jìn)項稅額 假定上例，北京市甲運輸公司將50萬(wàn)聯(lián)運運費支付給北京市乙運輸公司，乙運輸公司為增值稅一般納稅人，給甲公司開(kāi)出貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
甲運輸公司應該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 解：支付給試點(diǎn)納稅人的，不需要用應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）科目。 取得收入時(shí) 借：銀行存款 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 179.63 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）20.37 支付聯(lián)運運費時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45.05 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 4.95 [50÷（1+11%）*11%] 貸：銀行存款 50 如果北京市乙運輸公司為小規模納稅人，由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)了貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
甲運輸公司應該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 解：如果聯(lián)運方是小規模納稅人，取得稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣7%。 取得收入時(shí) 借：銀行存款 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 179.63 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 20.37 支付聯(lián)運運費時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 46.5 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 3.5[50*7%] 貸：銀行存款 50 2.小規模納稅人差額征稅的會(huì )計處理 試點(diǎn)納稅人中的小規模納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除。
按規定扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。 例如第一例，北京市甲運輸公司是小規模納稅人，其他條件不變。
如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 解：本身是小規模納稅人，取得的專(zhuān)票，不管對方是否一般納稅人，是否試點(diǎn)單位，都只能抵3%。 取得收入時(shí) 借：銀行存款 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 194.17 應交稅費——應交增值稅 5.83 (=200÷（1+3%）*3%） 支付聯(lián)運運費時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48.54 應交稅費——應交增值稅 1.46 (=50÷（1+3%）*3%） 貸：銀行存款 50。
3.少扣員工個(gè)稅,公司也不扣回的差額計入什么科目好
員工個(gè)稅代保代繳正確的分錄如下：
一、計提工資
借：成本費用科目
貸：應付職工薪酬
二、從工資中代扣
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費-個(gè)人所得稅
三、代繳個(gè)稅
借：應交稅費-個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
現在你說(shuō)少扣了員工的個(gè)稅
那么第二個(gè)分錄金額做少了
但代繳時(shí)還是按正確金額繳納
于是就造成了應交稅費-個(gè)人所得稅的借方余額，說(shuō)明有代繳沒(méi)有代扣
現在你想將其做平，問(wèn)這個(gè)差額計入哪個(gè)科目
從會(huì )計理論上講，應該從員工工資中扣回，因各種原因無(wú)法扣回的，只有由企業(yè)負擔，計入管理費用科目
但是這種處理有稅務(wù)方面麻煩
按稅法規定，公司負擔的員工個(gè)人所得稅，不允許企業(yè)所得稅前扣除
金額較小的，可能查賬不會(huì )查出來(lái)，金額較大的，需要就這部分金額做企業(yè)所得稅的調增
