個人所得稅費(fèi)用作什么(企業(yè)交納個人所得稅會計分錄怎么做?)
1.企業(yè)交納個人所得稅會計分錄怎么做?
（一）支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅
企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應(yīng)付工資”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金-代扣代繳個人所得稅”帳戶。
企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：一是職工自己承擔(dān)個人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)；二是企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)。
例：某企業(yè)為趙某、錢某每月各發(fā)工資3000元。但合同約定，趙某自己承擔(dān)個人所得稅；錢某個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)，即錢某收入3000元為稅后所得，月末發(fā)工資時，企業(yè)會計處理為：
第一，為趙某扣繳個人所得稅時，趙某應(yīng)納個人所得稅=（3000-800）*15%-125=205元。
會計處理為：
借：應(yīng)付工資3000
貸：現(xiàn)金2795
應(yīng)交稅金-代扣代繳個人所得稅205
第二，為錢某承擔(dān)稅款時，由于錢某工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。
應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）
應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
企業(yè)應(yīng)為錢某承擔(dān)稅款為：[（3000-800-125）÷（1-15%）]*15%-125=241.18（元）。
計提個人所得稅時的會計處理為：
借：管理費(fèi)用等241.18
貸：應(yīng)付工資241.18
發(fā)放工資時的會計處理：
借：應(yīng)付工資3241.18
貸：現(xiàn)金3000
應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅額241.18
（二）承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)繳所得稅
承包、承租經(jīng)營有兩種情況，個人所得稅也分別涉及兩個項目，一是承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率；二是承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳稅。
例：2001年1月1日，杜-斌與事業(yè)單位簽訂承包合同，經(jīng)營招待所，據(jù)合同協(xié)議承包期為1年，杜-斌全年上交費(fèi)用20000元，年終招待所實現(xiàn)利潤總額65000元。杜-斌應(yīng)納個人所得稅為：
1.應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上交費(fèi)用-每月費(fèi)用扣減合計=65000-20000-800*12=35400元
2.應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=35400*30%-4250=6370元
杜-斌應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)自行申報繳納，發(fā)包、出租方不作扣繳所得稅的會計處理。發(fā)包、出租方在收到杜-斌繳來的承包費(fèi)時，會計處理為：
借：銀行存款20000
貸：其他收入20000
（三）支付勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財產(chǎn)租賃費(fèi)、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅
企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財產(chǎn)租賃費(fèi)時，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費(fèi)用帳戶。企業(yè)在支付上述費(fèi)用時，借記“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“應(yīng)付利潤”等帳戶，貸記“應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅”、“現(xiàn)金”等帳戶；實際繳納時，借記“應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。
例：**程師向一家公司提供一項專利使用權(quán)，一次取得收入50000元。**程師應(yīng)繳納個人所得稅為：
應(yīng)納稅額=50000*(1-20%)*20%=8000元
該公司的帳務(wù)處理為：
1.借：管理費(fèi)用50000
貸：應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅8000
現(xiàn)金42000
2.借：應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅8000
貸：銀行存款8000
2.個人所得稅怎么做會計分錄
1）計提工資時：
借：管理費(fèi)用--工資
貸：應(yīng)付職工薪酬（實發(fā)工資+個人社保+個人公積金+個稅）
2）支付工資時，同時提取個人所得稅和個人應(yīng)付社保部分：
借：應(yīng)付職工薪酬--（實發(fā)工資+個人社保+個人公積金+個稅 ）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款--個人社保 其他應(yīng)付款--個人公積金
銀行存款或現(xiàn)金（實際發(fā)放工資部分）
注：應(yīng)付職工薪酬中，二級科目工資并不再具體分三級科目。
3）實際支付個人所得稅時，也就是申報納稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料
1、個人繳納社保時會計分錄：
借：管理費(fèi)用-- 公司社保部分 其他應(yīng)付款--個人社保部分。
管理費(fèi)用-- 公司公積金部分 其他應(yīng)付款--個人公積金部分。
貸：銀行存款。
2、代繳社保（當(dāng)月銀行賬上繳納的全部社保）會計分錄：
借：管理費(fèi)用-社保（數(shù)額在次月申報表中）。
貸：銀行存款。
參考資料來源：搜狗百科-會計分錄
3.個人所得稅的會計分錄!
個人所得稅做會計分錄如下：
1、計提時：
借：管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
制造費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)
應(yīng)付職工薪酬-職工工資
2、發(fā)放工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資
貸：現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個人所得稅
其他應(yīng)收款-個人（個人承擔(dān)部分）
3、繳納保險時：
借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)（公司承擔(dān)部分）
其他應(yīng)收款-個人（個人承擔(dān)部分）
貸：銀行存款
4、繳納個稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個人所得稅
貸：銀行存款。
擴(kuò)展資料
個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
征稅對象
法定對象
我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
居民納稅義務(wù)人
在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。
參考資料：搜狗百科：個人所得稅
4.個人所得稅計入什么科目?
個人所得稅應(yīng)該計入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅”科目里。
個人所得稅為企業(yè)代扣代繳，在計提工資時，應(yīng)同時計提個稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅”和“現(xiàn)金（或銀行存款等）”。不能直接計入管理費(fèi)用和或者貸記存款。
個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。
在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
擴(kuò)展資料：
個人所得稅的減免政策：
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。
(2)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣） 人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個人所得稅。
(3)個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。
(4)國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”
財稅字（1999）267號文件進(jìn)一步規(guī)定，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。
國稅發(fā)（1999）180號文件也進(jìn)一步規(guī)定，在中國工商銀行開設(shè)教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。
(5)按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項補(bǔ)貼、津貼）和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼（目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個人所得稅。
(6)福利費(fèi)，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體從其根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時性生活困難補(bǔ)助，免征個人所得稅。
參考資料：搜狗百科-個人所得稅
5.急求：個體工商戶繳納個人所得稅如何做分錄
個體工商戶繳納個人所得稅的會計分錄計提借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個體工商戶繳納個人所得稅繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個體工商戶繳納個人所得稅貸：銀行存款 《個人所得稅法》第九條有這樣的條款：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
所以法律規(guī)定了個體工商戶的個人所得稅項目需要每個月申報，并在次月十五日內(nèi)預(yù)繳。按月申報同按年的五級累進(jìn)稅率計算，因為每個月份都可以按累計的應(yīng)納稅所得和稅率表對應(yīng)稅率計算應(yīng)納稅額，到年底就是12個月（全年）的累計數(shù)了。
當(dāng)然當(dāng)月計算的應(yīng)納稅額要扣除本月之前累計已繳數(shù)，才是當(dāng)月實際應(yīng)繳稅額。
6.個人所得稅計入什么科目
個人所得稅為企業(yè)代扣代繳，在計提工資時，應(yīng)同時計提個稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”不能直接計入管理費(fèi)用和或者貸記存款； 涉稅會計業(yè)務(wù)，一般要先計提、再申報繳納。
現(xiàn)行17個稅種及幾個類稅規(guī)費(fèi)的賬務(wù)處理如下：1）增值稅屬價外稅，其會計處理在確認(rèn)銷售收入時即已分別處理；2）個人所得稅為企業(yè)代扣代繳，在計提工資時，應(yīng)同時計提個稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”；3）計提營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”；4）城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，應(yīng)在計算增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的同時計提，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”；5）繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅（以及營改增以后的增值稅）的單位和個人，應(yīng)在計提營業(yè)稅的同時計提文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”；6）從事旅游經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)按營業(yè)額的5‰計提旅游宣傳促銷費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”；7）計提進(jìn)口關(guān)稅，借記“材料采購”等科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”科目；計提出口關(guān)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”科目；8）計提企業(yè)所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”科目；9）計提轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，根據(jù)原核算科目按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)清理來處理，借記有關(guān)科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”；10）企業(yè)支付的契稅、耕地占用稅直接計入相關(guān)房屋、土地的成本，不通過”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”科目核算；11）企業(yè)支付的印花稅直接借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”科目核算；12）車輛購置稅直接計入相關(guān)車輛采購成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過”應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”科目核算；13）計提煙葉稅，借記“材料采購”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”科目；14）計提殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”；15）繳付稅費(fèi)時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)（對應(yīng)明細(xì)科目）”科目，貸記“銀行存款”科目；16）企業(yè)收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等時，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
7.個人所得稅分錄應(yīng)該怎么寫
個人所得稅分錄寫法如下：
1、計提工資
借：管理費(fèi)用――工資
貸：應(yīng)付職工薪酬
2、實際發(fā)放
借：應(yīng)付職工薪酬――工資
貸：庫存現(xiàn)金 或銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個人所得稅
3、上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--代扣代繳個人所得稅
貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）
個人所得稅算法：
新個人所得稅法第六條第一款第一項規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
即，計算公式：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
以上內(nèi)容參考 百度百科-個人所得稅
8.個人所得稅怎么做賬
具體賬務(wù)處理
1、工資薪金，總體政策是要代扣代繳，則付款單位賬務(wù)處理是
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
2、個體經(jīng)營所得，自行申報
借：所得稅費(fèi)用
貸： 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
3、其他各項所得，基本上是代扣代繳
借：管理費(fèi)用、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息等
貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料：
應(yīng)交個人所得稅的會計核算：
一、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個體制改革得稅的會計核算
實行查賬核實征收的個體工商戶，其應(yīng)繳納的個人所得稅，通過“所得稅”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”等賬戶核算。在計算應(yīng)納個人所得稅時，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”科目；
實際上繳入庫時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年終將所得稅科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
二、代扣代繳單位代扣代繳個人所得稅的會計核算
按照《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在代扣稅款時，必須向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證，對工資、薪金、利息、股息、紅利等，因納稅人人數(shù)眾多，不便一一開具代扣代收稅款憑證時，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可不開具，
但應(yīng)通一定形式告知納稅人已扣稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅收賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，并如實填寫《扣繳個人所得稅報告》及其他有關(guān)資料。根據(jù)以上辦法，扣繳義務(wù)人須設(shè)立專門會計科目對扣繳的個人所得稅進(jìn)行核算。
支付工資、薪金（包括資金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼等）的單位，代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款——代扣個人所得稅”科目（或“應(yīng)交稅金——代扣個人所得稅”科目）
參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)交個人所得稅
