一、醫(yī)院的核算與企業(yè)不一樣的,核算的主要特點(diǎn): 1、凈資產(chǎn)的構(gòu)成為:事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金和待分配結(jié)余。
事業(yè)基金中分為一般基金等;固定基金按固定資金的類(lèi)別分為房屋建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書(shū);專(zhuān)用基金分為修購(gòu)基金、福利基金、防?;鸷腿呵坊鸬?。 以上基金中一般基金和福利基金均由年終結(jié)余分配; 2、庫(kù)存藥品的核算采用售價(jià)核算,要設(shè)置進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目; 3、固定資產(chǎn)核算時(shí)采用分類(lèi)核算,但不提取折舊。
每年提取修購(gòu)基金。修購(gòu)基金的提取比例是按醫(yī)院的類(lèi)別來(lái)提的,提取后計(jì)入專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金(具體比例由于長(zhǎng)期沒(méi)有涉及忘了,不好意思,市級(jí)醫(yī)院13%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)是11%)。
固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí),增加固定資產(chǎn)的同時(shí),還要增加固定基金。 4、收入支出總表,就是醫(yī)院的利潤(rùn)表。
項(xiàng)目分為:一、收入總計(jì):財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入和其他收入;二、支出總計(jì):醫(yī)療支出、藥品支出、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出、其他支出。三、收支差額及結(jié)余分配。
期末的結(jié)余要分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金和專(zhuān)用基金。 5、低值晚耗品一次性記入支出; 6、平時(shí)核算時(shí)也要設(shè)置管理費(fèi)用科目,但每月末均要分配到支出的各明細(xì)項(xiàng)目中(也就是收支總表的支出項(xiàng)目中); 7、其他核算,如往來(lái)、銀行、現(xiàn)金等與一般企業(yè)一致。
二、給你提供一份醫(yī)院會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用說(shuō)明 1、要增加信心,不要擔(dān)心什么。 不管什么行業(yè)的會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)原理是一樣的。
你可以看看給你提供的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》,里面對(duì)會(huì)計(jì)科目的使用又說(shuō)明。 祝你早日熟悉醫(yī)院會(huì)計(jì)工作!醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度第一部分 總說(shuō)明 一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(財(cái)預(yù)字〔1997〕286號(hào))以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī),制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類(lèi)獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫(yī)院),包括綜合醫(yī)院、專(zhuān)科醫(yī)院、門(mén)診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。 三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外,均按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。
四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目: (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重編。
(二)醫(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定者外,在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下,醫(yī)院可按根據(jù)需要,自行規(guī)定。
(三)醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí),應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng),或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào),不應(yīng)只填列科目編號(hào),不填列科目名稱(chēng)。 五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告: (一)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定,編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。
(二)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式等,由本制度規(guī)定;醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。
(三)醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括: 1。資產(chǎn)負(fù)債表; 2。
收入支出總表; 3。 基金變動(dòng)情況表; 4。
有關(guān)附表。 (四)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén),報(bào)送時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)和衛(wèi)生部門(mén)規(guī)定。
(五)醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表,以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。 (六)醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。
封面上應(yīng)注明:醫(yī)院名稱(chēng)、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等,并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。 六、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求,按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
七、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí),由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。
八、本制度自1999年1月1日起施行。 第二部分 會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目表(略) 二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第101號(hào)科目 現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金。
醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金,通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算,不在本科目核算。 二、醫(yī)院收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了,應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院,應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。
第102號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 二、醫(yī)院收入的一切款項(xiàng),除國(guó)家另有規(guī)定的以外,都必須當(dāng)日解交銀行;一切支出,除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外,應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定,通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
醫(yī)院將款項(xiàng)存入銀行,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等科目;提取或支付存款時(shí),借記。
資產(chǎn)類(lèi) 反映醫(yī)院全部資產(chǎn)狀況的總賬科目,按資金的流動(dòng)性強(qiáng)弱,分為“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“醫(yī)療應(yīng)收款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“庫(kù)存物資”、“在加工材料”、“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”等科目。
負(fù)債類(lèi) 反映醫(yī)院全部負(fù)債狀況的總賬科目,按不同的債權(quán)人和債務(wù)類(lèi)型,分為“醫(yī)療預(yù)收款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障金”、“應(yīng)交藥品收入”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目?;痤?lèi) 反映醫(yī)院全部基金狀況的總賬科目,按基金的用途,分為“事業(yè)基金”、“專(zhuān)項(xiàng)基金”、“待沖基金”、“收付結(jié)余”、“結(jié)余分配”等科目。
收支類(lèi) 反映醫(yī)院全部收入和費(fèi)用支出狀況的總賬科目,按收入的來(lái)源和支出和去向,分為“醫(yī)療收入”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“其他收入”、“其他支出”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目收入”、“科教項(xiàng)目支出”、“管理費(fèi)用”、“投資收益”等科目。編輯本段序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)資產(chǎn)類(lèi) 01 101 現(xiàn)金 02 102 銀行存款 03 109 其他貨幣資金 04 111 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) 05 113 應(yīng)收醫(yī)療款 06 114 壞賬準(zhǔn)備 07 119 其他應(yīng)收款 08 121 藥品 09 122 藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 10 123 庫(kù)存物資 11 125 在加工材料 12 131 待攤費(fèi)用 13 141 對(duì)外投資 14 151 固定資產(chǎn) 15 153 在建工程 16 161 無(wú)形資產(chǎn) 17 171 開(kāi)辦費(fèi) 18 181 待處理財(cái)產(chǎn)損溢負(fù)債類(lèi) 19 201 短期借款 20 202 應(yīng)付賬款 21 204 預(yù)收醫(yī)療款 22 205 應(yīng)付工資 23 207 應(yīng)付社會(huì)保障金 24 209 其他應(yīng)付款 25 211 應(yīng)繳超收款 26 221 預(yù)提費(fèi)用 27 231 長(zhǎng)期借款 28 241 長(zhǎng)期應(yīng)付款凈資產(chǎn)類(lèi) 29 301 事業(yè)基金 30 302 固定基金 31 303 專(zhuān)用基金 32 305 收支結(jié)余 33 306 結(jié)余分配收支類(lèi) 34 401 財(cái)政補(bǔ)助收入 35 402 上級(jí)補(bǔ)助收入 36 403 醫(yī)療收入 37 404 藥品收入 38 409 其他收入 39 411 醫(yī)療支出 40 412 藥品支出 41 415 管理費(fèi)用 42 416 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出 43 419 其他支出編輯本段具體規(guī)定 《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)收支的一、二級(jí)明細(xì)科目作了具體規(guī)定。
醫(yī)療收入設(shè)置的一級(jí)明細(xì)科目為:門(mén)診收入 提供門(mén)、急診服務(wù)取得的各項(xiàng)收入。包括掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、治療收入、其他收入等二級(jí)明細(xì)科目。
住院收入 為住院病人提供診察服務(wù)取得的收入。包括床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入,為門(mén)診、急診、住院病人的醫(yī)療服務(wù)中銷(xiāo)售藥品的收入,分別設(shè)置西藥收入、中成藥收入、中草藥收入等二級(jí)明細(xì)科目。
其他科目 會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容、記賬方法、核算方法等,《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》內(nèi)均作了明確規(guī)定。
當(dāng)年賬戶余額用完,那么就進(jìn)入了自負(fù)段。
職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)對(duì)門(mén)診醫(yī)療費(fèi)用實(shí)行三段式結(jié)算方式,即賬戶段、自負(fù)段和共負(fù)段。
在每個(gè)職工醫(yī)保年度(每年的5月1日至次年的4月30日)內(nèi),個(gè)人門(mén)診就醫(yī)先使用醫(yī)??ɡ锏漠?dāng)年個(gè)人賬戶(即賬戶段)。
當(dāng)年個(gè)人賬戶用完后進(jìn)入自負(fù)段,根據(jù)年齡的不同,自負(fù)段分別為45周歲以下為900元;45周歲(含)至退休為600元;退休以后為300元。在自負(fù)段內(nèi)個(gè)人門(mén)診發(fā)生醫(yī)保范圍內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)要由個(gè)人按上述金額自負(fù),但每次就醫(yī)時(shí)仍要刷醫(yī)??ㄟM(jìn)行累計(jì)計(jì)算。
如果陳小姐超出部分在自負(fù)段范圍內(nèi),即超出低于900元就需要個(gè)人自負(fù)。如果超出自負(fù)段即高于900元,則自負(fù)段累計(jì)完成后進(jìn)入共負(fù)段,超出自負(fù)段900元部分則按照比例報(bào)銷(xiāo)。
目前個(gè)人門(mén)診發(fā)生醫(yī)保范圍內(nèi)的醫(yī)療費(fèi),共負(fù)段由個(gè)人和醫(yī)?;鸢幢壤餐Ц?,目前的支付標(biāo)準(zhǔn)為:在三級(jí)醫(yī)院門(mén)診就醫(yī)個(gè)人承擔(dān)25%,醫(yī)?;鹬Ц?5%。
擴(kuò)展資料:
賬戶余額分為兩種:
第一種,借貨記賬法賬戶余額。它包括:
(1)資產(chǎn)類(lèi)賬戶借方余額。其計(jì)算公式如下:會(huì)計(jì)科目期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額=會(huì)計(jì)科目期末借方余顆。
(2)負(fù)、權(quán)益類(lèi)脹戶貨方余額,其計(jì)算公式如下:會(huì)計(jì)科目期初貨方余鞭十本期貨方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額=會(huì)計(jì)科目期末貨方余額。
第二種:增減記賬法賬戶余額。其計(jì)算公式如下:會(huì)計(jì)科目期初增方余額+本期增方發(fā)生額一本期域方發(fā)生額=會(huì)計(jì)科目期末增方余額。在采用增減記賬法的情況下,會(huì)計(jì)科目的余額一般是增方余額,在個(gè)別條件下也出現(xiàn)減方余額,賬戶余額根據(jù)不同情況采用不同的計(jì)算方法:
(1)每筆結(jié)余額。登記每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要求逐筆計(jì)算余額。
(2)每日結(jié)余額。賬海記錄要求日清日結(jié)時(shí),應(yīng)每日計(jì)算余額。
(3)每頁(yè)結(jié)余額。某些賬戶不需逐筆、每日計(jì)算余額,應(yīng)在賬頁(yè)記到最后一行時(shí),計(jì)算其余額,以便過(guò)次頁(yè)。
(4)定期結(jié)算余輛:在定制匯總記憑托和登記總的情況下,殊德余額要定期計(jì)算,以便進(jìn)行賬賬核對(duì)。
(5)每月結(jié)余額,為簡(jiǎn)化結(jié)算,對(duì)某些賬戶可以到月末月結(jié)時(shí)計(jì)算余額。
參考資料來(lái)源:百度百科-賬戶余額
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