1、收到保證金時(shí):
借:現金
貸:其他應付款 -保證金
2、合同結束后結算時(shí):
借:營(yíng)業(yè)收入
其他應付款-保證金
貸:管理費用-水電費
現金
3、項目工程質(zhì)保金按項目工程價(jià)款結算總額乘以合同約定的比例(一般為3%)由建設單位(業(yè)主)從施工企業(yè)工程計量撥款中直接扣留,且一般不計算利息。
施工企業(yè)應在項目工程竣(交)工驗收合格后的缺陷責任期(一般為十二個(gè)月)內,認真履行合同約定的責任。
擴展資料:
在建設工程承包合同中約定的“質(zhì)保金”,有兩種不同的含義:其一是指質(zhì)量保修金,其二是指質(zhì)量保證金。
質(zhì)量保修金,是由合同雙方約定從應付合同價(jià)款中預留的,當標的物出現質(zhì)量問(wèn)題,需要進(jìn)行修理時(shí),用于支付修理費用的資金。
質(zhì)量保證金,是施工單位根據建設單位的要求,在建設工程承包合同簽訂之前,預先交付給建設單位,用以保證施工質(zhì)量的資金。
項目工程質(zhì)保金按項目工程價(jià)款結算總額乘以合同約定的比例(一般為3%)由建設單位(業(yè)主)從施工企業(yè)工程計量撥款中直接扣留,且一般不計算利息。
施工企業(yè)應在項目工程竣(交)工驗收合格后的缺陷責任期(一般為十二個(gè)月)內,認真履行合同約定的責任,缺陷責任期滿(mǎn)后,及時(shí)向建設單位(業(yè)主)申請返還工程質(zhì)保金。
建設單位(業(yè)主)應及時(shí)向施工企業(yè)退還工程質(zhì)保金(若缺陷責任期內出現缺陷,則扣除相應的缺陷維修費用)。
參考資料來(lái)源:百度百科-質(zhì)保金
新會(huì )計準則下應收建設工程質(zhì)量保證金會(huì )計及稅務(wù)處理處理
一、應收建設工程質(zhì)量保證金計量及其折現的? 建設工程質(zhì)量保證金(保修金)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)保證金)是指發(fā)包人與承包人 在建設工程承包合同中約定,從應付的工程款中預留,用以保證承包人在缺陷 責任期內對建設工程出現的缺陷進(jìn)行維修的資金。應收保證金是指在缺陷責任 期內,沒(méi)有發(fā)生合同規定的質(zhì)量問(wèn)題的,到期后承包人向發(fā)包人應收的?在工程 款中預留的保證金。由于應收保證金在合同中一般都有確定的回收期(一般在 年),并且回收金額固定,根據《企業(yè)會(huì )計準則第22號—金融工具確認 和計量》的規定,該項資產(chǎn)符合金融資產(chǎn)的定義,應屬于有確定回收期限的應 收款項,需按照公允價(jià)值對其進(jìn)行計量,應當在該金融資產(chǎn)的剩余期限內,采 用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo),計入當期損益。
二、應收建設工程質(zhì)量保證金的核算 在工程竣工驗收后,承包人應按照發(fā)包方已暫扣的保證金金額,依據合同規 定的缺陷責任期(一般以合同約定為準,如實(shí)際回收期與合同約定差異較大,則 需考慮實(shí)際情況),在資產(chǎn)負債表日按實(shí)際利率(一般可以按同期銀行貸款利 率)進(jìn)行折現,以折現后的金額作為應收保證金的金額,折現前后的差額沖 減當期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,而在保證金收回時(shí),實(shí)際收回的金額與賬面折現后的 金額之間的差額在“財務(wù)費用—利息收入”科目中核算。由于會(huì )計核算的需 要,承包人應在會(huì )計科目體系中單獨設置“應收賬款—應收工程質(zhì)量保證金 —項目”科目來(lái)核算保證金金額及折現額,轉入本科目的金額為按合同 約定已進(jìn)入缺陷責任期內應收保證金和按折現時(shí)間確認的折現額。缺陷責任 期超過(guò)一年的,每年都要進(jìn)行折現,但要注意實(shí)際利率及以后折現年限的變 化。對已確認的應收保證金,在缺陷責任期內一般是不需要計提資產(chǎn)減值準 備的。另外由于折現導致應收賬款賬面價(jià)值小于其計稅基礎,根據《企業(yè)會(huì ) 計準則第18 號—所得稅》的規定,應確認可抵扣暫時(shí)性差異,應在“遞延所 得稅資產(chǎn)”、“所得稅費用—遞延所得稅費用”科目中進(jìn)行核算。
借:其它應收款 貸:應收賬款
等質(zhì)量保證回來(lái)以后,
借:現金 貸:其它應收款
上面的處理都是正確的。
但后面你說(shuō)質(zhì)保金就不能進(jìn)入主營(yíng)收入,我想應該說(shuō)是跟貨款回收金額有影響,跟主營(yíng)收入是無(wú)關(guān)的。其實(shí)質(zhì)保金本來(lái)只是從貨款中暫扣,跟會(huì )計上的營(yíng)業(yè)收入的確認一點(diǎn)關(guān)系也沒(méi)有的,僅管減少了貨款收回額,但你在計算銷(xiāo)售人員的提成時(shí),不能光憑收回的貨款來(lái)考核,而應該按商超跟你們的結算清單為準。即使退一步來(lái)講,你也可以將這筆暫扣的保證金加計到銷(xiāo)售員的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jì)中去。
放在應收賬款里。可以現在計提壞賬準備,也可以現在不計提壞賬準備到發(fā)生壞賬的時(shí)候直接做到管理費用里 答案補充 你翻看一下以前的憑證,如果其他的質(zhì)保金計提了準備,那這個(gè)就也計提。如果以前的沒(méi)有計提,這個(gè)也就沒(méi)有比較計提了。
不要計提準備,一是金額比較小,一般是工程總價(jià)的5%左右,二是計提了準備到申報所得稅的時(shí)候還要做納稅調整比較麻煩。
應該記入其它應收款科目反映,二級記入某公司工程質(zhì)保金。現在不能計提壞帳準備,等確實(shí)收不回來(lái)時(shí)再作帳務(wù)處理就行了。
一、建筑企業(yè)應在資產(chǎn)類(lèi)科目中設置“ 存出保證金”科目,核算企業(yè)按規定繳納的質(zhì)量保證金。
二、建筑企業(yè)按規定繳納的質(zhì)量保證金,借記“存出保證金”科目,貸記“銀行存款”,按規定收到的質(zhì)量保證金利息,借記“銀行存款”科目,貸記“財務(wù)費用”科目。
建筑企業(yè)未達質(zhì)量標準發(fā)生賠償,按規定補足質(zhì)量保證金,借記“營(yíng)業(yè)外支出──質(zhì)量賠償損失”科目,貸記“銀行存款”科目。
三、建筑企業(yè)存出保證金,包括在“資產(chǎn)負債表”中“其他長(cháng)期資產(chǎn)”項目中,并增設“其中:存出保證金”項目,單獨反映建筑企業(yè)按規定存出的質(zhì)量保證金。
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