一、在建工程應當設置以下明細科目:
(一)建筑工程
(二)安裝工程
(三)技術(shù)改造工程
(四)其他支出
二、工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費等,借記在建工程科目(其他支出),貸記“銀行存款”等科目。
工程在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的有關(guān)測試費用,應計入在建工程成本。
在建工程科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的工程的實(shí)際成本。
工程應負擔的職工工資及福利費,借記在建工程科目(建筑工程、安裝工程等),貸記“應付工資”、“應付福利費”科目。
賬務(wù)處理
(一)企業(yè)外包的在建工程,貸記“銀行存款”等科目。將設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí),借記本科目(在安裝設備),貸記“工程物資”科目。
與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí),按補付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
(二)企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的,借記本科目,貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的,應同時(shí)結轉應分攤的成本差異。
以上內容參考:百度百科-在建工程
工程施工會(huì )計科目及明細科目的核算內容只有以下幾個(gè)不一樣,其余的和工業(yè)企業(yè)的會(huì )計科目及明細科目及核算內容是相同的4401工程施工一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行明細核算。三、工程施工的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場(chǎng)材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用,借記本科目(合同成本),貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用,借記本科目(間接費用),貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。
期(月)末,將間接費用分配計入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費用)。(二)確認合同收入、合同費用,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。
(三)合同完工,應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結算”科目對沖,借記“工程結算”科目,貸記本科目。四、本科目期末借余額,反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
4402工程結算一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)根據建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。二、本科目可按建造合同進(jìn)行明細核算。
三、工程結算的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結算,按應結算的金額,借記“應收賬款”等科目,貸記本科目。
合同完工,應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。四、本科目期末貸余額,反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。
4403機械作業(yè)一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進(jìn)行機械作業(yè)(包括機械化施工和運輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項費用。小企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位,從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費,在“工程施工”科目核算。
二、本科目可按施工機械或運輸設備的種類(lèi)等進(jìn)行明細核算。小企業(yè)內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進(jìn)行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用,可按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。
成本項目一般分為:人工費、燃料及動(dòng)力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用(為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用)。三、機械作業(yè)的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出,借記本科目,貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。(二)期(月)末,小企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進(jìn)行機械化施工和運輸作業(yè)的成本,應轉入承包工程的成本,借記“工程施工”科目,貸記本科目。
對外單位、專(zhuān)項工程等提供機械作業(yè)(包括運輸設備)的成本,借記“勞務(wù)成本”科目,貸記本科目。四、本科目期末應無(wú)余額。
一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目: (1)、人工費(項目/部門(mén)核算) (2)、材料費(項目/部門(mén)核算) (3)、機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)、其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)、分包成本(項目/部門(mén)核算) (6)、間接費用 間接費用下設下列明細科目: 管理人員工資(項目/部門(mén)核算) 職工福利費(項目/部門(mén)核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算) 低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算) 辦公費(項目/部門(mén)核算) 差旅費(項目/部門(mén)核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算) 工程保修費(項目/部門(mén)核算) 排污費(項目/部門(mén)核算) 勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算) 外單位管理費(項目/部門(mén)核算) 材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算) 材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算) 取暖費(項目/部門(mén)核算) 其他費用(項目/部門(mén)核算) 2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
(二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。 通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門(mén)/設備核算) 燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算) 折舊費(部門(mén)/設備核算) 配件及修理費(部門(mén)/設備核算) 間接費用(部門(mén)/設備核算) (三)應收賬款 1、應收工程款(往來(lái)單位核算)核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(四)應付賬款 1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款 3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。 (五)工程結算(往來(lái)單位/項目核算) 核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。
(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可) 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目: (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)間接費用(項目/部門(mén)核算) 2、稅金(項目/部門(mén)核算) 3、勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 4、公司管理費(項目/部門(mén)核算) 5、公司利潤(項目/部門(mén)核算)。
1002 銀行存款 核算存入銀行的各種款項的收支結算業(yè)務(wù),按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等,分別設置“銀行存款日記賬”。
1122 應收賬款 按照發(fā)包單位(或建設單位、業(yè)主)及債務(wù)人進(jìn)行明細核算。核算應收和實(shí)際已收的進(jìn)度款,預收的備料款也在本科目核算。已向客戶(hù)開(kāi)出工程價(jià)款結算帳單應收的工程進(jìn)度款記入本科目的借方,預收的備料款和實(shí)際收到的工程進(jìn)度款記入本科目的貸方。
1123 預付賬款 按照分包單位及供應單位等進(jìn)行明細核算。主要核算按照材料供應合同預付給材料商的定金,進(jìn)度款以及先付款后收貨的采購業(yè)務(wù)。
1221 其他應收款 按照單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細核算。核算除應收票據、應收賬款、預付賬款、內部往來(lái)等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項,如:支付的各項押金,施工班組借支的人工費等。下設備用金科目,核算企業(yè)撥付給項目部工作人員備作差旅費、零星采購或零星開(kāi)支等使用的款項。如:支付的各項押金,施工班組借支的人工費等。
1225 內部往來(lái) 1、按照內部核算單位(分公司、項目管理部等)進(jìn)行明細核算。核算項目部與總部財務(wù)部之間,由于工程價(jià)款結算,材料銷(xiāo)售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生和各種應收、應付、暫收、暫付往來(lái)款項。2、借方登記預交公司的利潤,貸方登記季末(年)末應上交公司的利潤,期末貸方余額反映欠交公司的利潤。
1403 原材料 按照工程項目及材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類(lèi)別、品種和規格等進(jìn)行明細核算。
2202 應付賬款 按照工程項目,分別不同的債權人(如供應單位、分包單位等)進(jìn)行明細核算。因采購工程所需材料或設備等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應支付給供貨單位的材料或設備價(jià)款、材料質(zhì)保金等。
2211 應付職工薪酬 按照施工班組進(jìn)行明細核算,核算企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬,包括職工工資、獎金、津貼和補貼等,借方登記實(shí)際發(fā)放的工資,貸方登記應發(fā)的工資,期末貸方余額反映應發(fā)未發(fā)的工資。
2221 應交稅費 按照應交稅費的稅種進(jìn)行明細核算,如營(yíng)業(yè)稅、教育費附加等。企業(yè)不需要預計應交數所交納的稅金,如印花稅等,不在本科目核算。
2241 其他應付款 按照工程項目,分別其他應付款的項目和對方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細核算。核算企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、內部往來(lái)和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個(gè)人的款項。如:收到的押金,施工班組保修款等。
4103 本年利潤 核算工程項目或建造合同期末結轉收入成本后確認的本年利潤。期末應將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等損益類(lèi)帳戶(hù)余額轉入本科目。
5401 工程施工 可按建造合同或工程項目類(lèi)別進(jìn)行明細核算。下設“人工費”“材料費”“機械使用費”“其他直接費”等成本項目進(jìn)行核算
5402 工程結算 可按建造合同進(jìn)行明細核算。核算根據合同完工進(jìn)度已向客戶(hù)開(kāi)出工程價(jià)款結算帳單辦理結算的價(jià)款。本科目是"工程施工"科目的備抵科目,已向客戶(hù)開(kāi)出工程價(jià)款結算帳單辦理結算的款項記入本科目的貸方,合同完成后,本科目與"工程施工"科目對沖后結平
6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)(工程結算收入)進(jìn)行明細核算。核算當期確認的合同收入。當期確認的合同收入記入本科目的貸方,期末,將本科目的余額全部轉入"本年利潤"科目,結轉后,本科目應無(wú)余額。
6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。核算當期確認的合同費用。當期確認的合同費用記入本科目的借方,期末,將本科目的余額全部轉入"本年利潤"科目,結轉后,本科目應無(wú)余額。
6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 核算按合同收入計提的營(yíng)業(yè)稅、教育費附加等。
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