1.銷(xiāo)售農機時(shí)做:
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應交稅費: 應交增值稅-銷(xiāo)項稅額
2.月底結轉銷(xiāo)售成本做
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品-農機;
3.月底結轉期間費用做:
借:本年利潤;
貸:管理費用/銷(xiāo)售費用/財務(wù)費用;
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營(yíng)業(yè)外支出等;
4.月底結轉收入類(lèi)做:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤;
5.年底結轉本年利潤做:
借:本年利潤;
貸:利潤分配-未分配利潤
增值稅是價(jià)外稅,免稅就等于沒(méi)有增值稅。
企業(yè)一般納稅人,銷(xiāo)售農業(yè)機械,增值稅免稅賬務(wù)處理是:購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項稅額不做認證抵扣,全額計入存貨成本,銷(xiāo)售時(shí)增值稅執行0稅率,不可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 一、直接減免的增值稅會(huì )計處理 (一)納稅人全部銷(xiāo)售貨物免征增值稅的會(huì )計處理 1.銷(xiāo)售收入 借:應收賬款(或銀行存款) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2.如果購進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)已經(jīng)明確要用于免稅項目的生產(chǎn)或者銷(xiāo)售,其購進(jìn)貨物和費用的進(jìn)項稅額應計入成本和費用,不用做進(jìn)項稅額轉出。
3.如果其進(jìn)項稅額已做應交增值稅(進(jìn)項稅額),則做進(jìn)項轉出。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或相應成本和費用科目) 貸:應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) (二)納稅人銷(xiāo)售的貨物部分免征增值稅的會(huì )計處理 1.銷(xiāo)售免稅部份會(huì )計分錄同上(一)1處理。
2.按照增值稅條例規定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項稅轉出計入成本或費用。但是在購進(jìn)貨物部分用于應稅項目、部分用于免稅項目的情況下,對于免稅項目應轉出的進(jìn)項稅額,按增值稅條例規定,采用比例法,即用免稅項目的銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的比例來(lái)計算分攤應轉出的進(jìn)項稅額。
會(huì )計分錄同(一)3處理。 二、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅會(huì )計處理 借:銀行存款 貸:補貼收入——減免增值稅 年終,將“補貼收入”賬戶(hù)的余額結轉至“本年利潤”賬戶(hù)中去。
借:補貼收入 貸:本年利潤。
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