1、總賬科目的設置
企業(yè)通常應該設置“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“委托加工物資”、“周轉材料(企業(yè)的包裝物、低值易耗品通過(guò)該科目進(jìn)行核算)”、“存貨跌價(jià)準備”、“待處理財產(chǎn)損溢”等總賬科目。
2、明細科目的設置
(1)“材料采購”科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。“材料采購”科目可按供應單位和材料品種設置二級明細科目。
(2)“在途物資”科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。“在途物資”科目可按供應單位和物資品種設置二級明細科目。物資采購的實(shí)際成本通過(guò)“在途物資”科目核算。
(3)“原材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實(shí)際成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等,應當設置備查簿進(jìn)行登記。“原材料”科目應當按照材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類(lèi)別、品種和規格等設置二級明細科目。
(4)“材料成本差異”科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料計劃成本與實(shí)際成本的差異。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉材料”等科目設置“成本差異”明細科目進(jìn)行核算。“材料成本差異”科目可以分別“原材料”、“周轉材料”等設置二級明細科目,按照類(lèi)別或品種進(jìn)行明細核算。
(5)“庫存商品”科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計劃成本(或售價(jià)),包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門(mén)市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。“庫存商品”科目可以按種類(lèi)、品種和規格等設置二級明細科目。
(6)“發(fā)出商品”科目核算企業(yè)商品銷(xiāo)售不滿(mǎn)足收入確認條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計劃成本(或售價(jià))。“發(fā)出商品”科目應當按照購貨單位及商品類(lèi)別和品種設置二級明細科目。
企業(yè)采用支付手續費方式委托其他單位代銷(xiāo)的商品,也可以單獨設置“委托代銷(xiāo)商品”科目進(jìn)行核算。
(7)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目應當按照商品類(lèi)別或實(shí)物負責人設置二級明細科目。
(8)“委托加工物資”科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。“委托加工物資”科目可以按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等設置二級明細科目。
(9)“周轉材料”科目核算企業(yè)周轉材料的計劃成本或實(shí)際成本,包括包裝物、低值易耗品,以及企業(yè)(建筑承包商)的鋼模板、木模板、腳手架等。“周轉材料”科目應當按照周轉材料的種類(lèi)分別“在庫”、“在用”和“攤銷(xiāo)”設置二級明細科目。
企業(yè)的包裝物、低值易耗品,也可以單獨設置“包裝物”、“低值易耗品”總賬科目進(jìn)行核算。
(10)“存貨跌價(jià)準備”科目核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準備。“存貨跌價(jià)準備”科目可按存貨項目或類(lèi)別設置二級明細科目。
由于存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn),因此,存貨清查的核算,應通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細科目進(jìn)行核算。
企業(yè)的自制半成品不再單獨設置會(huì )計科目,在“生產(chǎn)成本”科目中進(jìn)行核算。
反映存貨的賬戶(hù)分為總賬和明細分類(lèi)賬。
1、總賬賬戶(hù)采用借、貸、余三欄式賬頁(yè)格式的訂本賬。
2、反映存貨的明細分類(lèi)賬又稱(chēng)“進(jìn)銷(xiāo)存”活頁(yè)式賬簿。賬頁(yè)格式是“數量金額式”的。數量金額式賬頁(yè)適用于既要進(jìn)行金額核算,又要進(jìn)行數量核算的賬戶(hù),如原材料、庫存商品等存貨賬戶(hù),其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數量、單價(jià)和金額三個(gè)專(zhuān)欄。其格式如下表所示。
看來(lái)你沒(méi)有用進(jìn)銷(xiāo)存和核算模塊吧,這樣的話(huà),你的庫存商品明細只能在庫存商品科目下面增加成二級科目來(lái)做啦,方法:會(huì )計科目---庫存商品編號(145)----點(diǎn)到庫存商品點(diǎn)增加---輸入科目編號:14501----科目名稱(chēng)商品明細如(電腦)---賬頁(yè)格式----選擇數量金額式---數量核算打勾----在單位處輸入單位,這樣科目就設置好啦,2,采購商品入庫時(shí),填憑證---借方科目---庫存商品---明細電腦---確定----輸入數量---單價(jià)--OK,3,在查庫存商品明細賬時(shí),記得把上面的金額式修改成數量金額式,很簡(jiǎn)單吧,不難,。
存貨會(huì )計賬薄一般采用數量金額式賬頁(yè)格式。
數量金額式明細分類(lèi)賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數量、單價(jià)和金額三個(gè)專(zhuān)欄。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數量核算的賬戶(hù)。
數量金額式明細賬適用于既要進(jìn)行金額明細核算,又需要進(jìn)行數量明細核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù),如原材料、產(chǎn)成品等物資的明細核算。這種明細賬能夠提供物資收入、發(fā)出、結存等數量和金額資料,便于開(kāi)展業(yè)務(wù)和加強管理的需要。
數量金額式明細分類(lèi)賬的賬頁(yè)格式,分別設有收入、發(fā)出和結存欄。但是在收入、發(fā)出和結存欄的每一欄目中,又分別設有數量、單價(jià)和金額欄。
數量金額式明細分類(lèi)賬是由會(huì )計人員根據審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證,按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。
會(huì )計賬簿的書(shū)寫(xiě)要求如下所示:一、會(huì )計賬簿阿拉伯數字的書(shū)寫(xiě)要求1.在會(huì )計賬簿上阿拉伯數字應一個(gè)一個(gè)地寫(xiě),不得連筆寫(xiě),特別是在連著(zhù)寫(xiě)幾個(gè)“0”時(shí),一定要單個(gè)地寫(xiě),不能將幾個(gè)“0”連在一起一筆寫(xiě)完,數字的排列要整齊,數字之間的空隙應均勻,不宜過(guò)大。
2.根據習慣,阿拉伯數字在書(shū)寫(xiě)時(shí)應有一定的斜度。傾斜角度的大小應以筆順書(shū)寫(xiě)方便,好看易認為準,不宜過(guò)大也不宜過(guò)小,一般可掌握在60度左右,即數碼的中心斜線(xiàn)與底平線(xiàn)為60度的夾角。
此外,阿拉伯數字的書(shū)寫(xiě)還應有高度標準,一般要求數字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜。書(shū)寫(xiě)時(shí)還要注意緊靠橫格底線(xiàn),使上方能留出一定空位,這樣,以便于一旦發(fā)生錯誤時(shí),能比較容易地進(jìn)行更正。
3.會(huì )計賬簿上一些特殊數字的書(shū)寫(xiě),如:“6”的豎劃應上提為一般數字的1/4,“7”、“9”的豎劃可以下拉出格至一般數字的1/4。二、會(huì )計賬簿貨幣符號的書(shū)寫(xiě)要求1.阿拉伯數字前面應當書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號或者貨幣名稱(chēng)。
幣種符號與阿拉伯數字之間不得留有空白,凡阿拉伯數字前寫(xiě)有貨幣符號的,數字后面不再寫(xiě)貨幣單位。2.所有以元為單位的阿拉伯數字除表示單價(jià)等情況外,一律填寫(xiě)到角分,無(wú)角分的,角位和分位可寫(xiě)“00”,或者符號“—”。
有角無(wú)分的,分位應當寫(xiě)“0”,不得用符號“—”代替。三、會(huì )計賬簿漢字大寫(xiě)數字的書(shū)寫(xiě)要求1.漢字大寫(xiě)數字金額如:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等。
一律用正楷或者行書(shū)書(shū)寫(xiě),不得用“0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”等簡(jiǎn)化字代替,或者用“另”代替“零”,以“兩”代替“貳”,以“廿”代替“貳拾”。2.大寫(xiě)金額數字到“元”或者“角”為止的,在“元”或者“角”之后應當書(shū)寫(xiě)“整”或者“正”字。
大寫(xiě)金額數字有分的,文字后面不寫(xiě)“整”或者“正”字。"例如,人民幣35680元,大寫(xiě)金額數字應為,"人民幣叁萬(wàn)伍仟陸佰捌拾元整",或為,"人民幣叁萬(wàn)伍仟陸佰捌拾元正";又如,人民幣471.90元,大寫(xiě)金額數字應為,"人民幣肆佰柒拾壹元玖角整",或為,"人民幣肆佰柒拾壹元玖角正";再如,人民幣2308.66元,大寫(xiě)金額數字應為,"人民幣貳仟叁佰零捌元陸角陸分"。
3.大寫(xiě)金額數字前沒(méi)有印上貨幣名稱(chēng)的,應當加填貨幣名稱(chēng)(人民幣),貨幣名稱(chēng)與金額數字之間不得留有空白。如:人民幣1723元應當寫(xiě)成“人民幣壹仟柒佰貳拾叁元整”。
4.零字的寫(xiě)法。會(huì )計賬簿上面阿拉伯金額數字中間有“0“時(shí),漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)”零“;阿拉伯金額數字中間連續有幾個(gè)”0“時(shí),漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)”零“;阿拉伯金額數字元位是”0“時(shí),或者數字金額中連續有幾個(gè)”0“,元位也是”0“;但角位不是”0“時(shí),漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)”零“字,也可以不寫(xiě)”零“字。
例如:人民幣105846元,應寫(xiě)成"人民幣壹拾萬(wàn)零伍仟捌佰肆拾陸元正";人民幣1000846元,應寫(xiě)成"人民幣壹佰萬(wàn)零捌佰肆拾陸元正";人民幣1860.96元,可以寫(xiě)成"人民幣壹仟捌佰陸拾元零玖角陸分",也可以寫(xiě)成"人民幣壹仟捌佰陸拾元玖角陸分";人民幣86000.80元,可以寫(xiě)成"人民幣捌萬(wàn)陸仟元零捌角整",也可以寫(xiě)成"人民幣捌萬(wàn)陸仟元捌角正"。5.表示位的文字前必須有數字,如數字為拾幾、拾幾萬(wàn)時(shí),大寫(xiě)數字寫(xiě)時(shí)應有“壹”字,因為“拾”字代表位數,而不是數字。
例如拾元整,在會(huì )計賬簿上應寫(xiě)為:壹拾元整,又如18元,應寫(xiě)成:壹拾捌元整。
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