政府會計制度初始化設(shè)置表(新行政單位會計制度中財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目如何設(shè)置明細科目?新行政單)

1.新行政單位會計制度中財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目如何設(shè)置明細科目?新行政單

一、本科目核算行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算。 有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類分別進行明細核算。

本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細科目，進行明細核算。 三、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。

因發(fā)生差錯更正，以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的，按照實際調(diào)增財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目（年初余額調(diào)整）；按照實際調(diào)減財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（年初余額調(diào)整），貸記有關(guān)科目。 （二）從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金。

按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金時，按照實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（歸集調(diào)入）及其明細。 （三）上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。

按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，按照實際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額，借記本科目（歸集上繳）及其明細，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 （四）單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金。

經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于其他未完成項目等，按照調(diào)整的金額，借記“財政撥款結(jié)余”科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細。 （五）結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出。

1。年末，將財政撥款收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政撥款收入——基本支出撥款、項目支出撥款”科目及其明細，貸記本科目（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細。

2。年末，將財政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細，貸記“經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出、項目支出”科目及其明細。

（六）將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。年末完成上述財政撥款收支轉(zhuǎn)賬后，對各項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余，借記本科目（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細，貸記“財政撥款結(jié)余”（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)余）科目及其明細。

（七）年末沖銷有關(guān)明細科目余額。 年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。

四、本科目期末貸方余額，反映行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

2.政府會計新舊銜接中預(yù)算會計的資金結(jié)存期初余額為什么與財務(wù)會計中

財政部于2018年2月1日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》與《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)銜接問題處理規(guī)定的通知（財會〔2018〕3號）（以下簡稱“新舊銜接規(guī)定”），對目前執(zhí)行的行政事業(yè)單位會計制度向執(zhí)行政府會計制度銜接的有關(guān)問題進行了明確。

《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行，目前執(zhí)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》的單位（以下簡稱各單位），應(yīng)按新舊銜接規(guī)定，做好會計制度的新舊銜接工作。

一、總體工作要求

按照新舊銜接規(guī)定的總體要求，各單位自2019年1月1日起，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進行會計核算、編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。

在新舊制度銜接過程中，首先要做好以下幾個方面工作：

一、根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表。

二、按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。各單位應(yīng)及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。單位應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

三、按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額。

包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目

按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目

將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。

原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。

四、按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。

五、根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表。

二、會計科目的新舊銜接

新舊銜接規(guī)定對財務(wù)會計科目與預(yù)算會計科目、財務(wù)報表與預(yù)算報表的銜接進行了具體規(guī)范，財務(wù)會計科目按照舊制度會計要素的順序進行新舊銜接舉例，預(yù)算會計科目按照新制度預(yù)算會計科目涉及原賬的有關(guān)內(nèi)容進行舉例，8要素同時對有關(guān)事項進行了具體說明，比如原未入賬事項以及如何補提折舊、補提攤銷以及基建并賬核算等事項都進行了舉例。

在財務(wù)會計方面，單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)當(dāng)對原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。

單位在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。

三、下一步主要工作

各單位首先要做好對政府會計制度的宣傳培訓(xùn)和學(xué)習(xí)工作，按照新舊銜接的有關(guān)規(guī)定，做好相關(guān)工作，重點要把握新舊銜接的工作步驟，比如資產(chǎn)清查工作，要對固定資產(chǎn)進行補提折舊，對無形資產(chǎn)補提攤銷，對未入賬的有關(guān)事項進行清理。

政府會計制度無疑為我們廣大的財會人員提出了更高的要求，我們唯有努力學(xué)習(xí)才能適應(yīng)新形勢的工作需要。

我們財務(wù)人員也要以貫徹實施《制度》為契機，加強會計核算與部門預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、政府財務(wù)報告編制、績效管理與評價和單位內(nèi)部控制建設(shè)等政策的協(xié)調(diào)，全面提升部門和單位管理水平，同時提升單位財會人員的主體地位。

下一步，財政部還將具體針對醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機構(gòu)等行業(yè)事業(yè)單位執(zhí)行政府會計制度新舊銜接問題發(fā)布有關(guān)文件，各行業(yè)主管部門也要充分做好準(zhǔn)備。

3.各行政單位要按照有關(guān)會計制度和相關(guān)規(guī)定設(shè)哪些賬

各行政單位要按照有關(guān)會計制度和相關(guān)規(guī)定建立總分類賬、明細分類賬、日記賬和備查賬。

1、總分類賬?？偡诸愘~一般要按會計制度規(guī)定的一級會計科目設(shè)立。會計科目的名稱和科目編號應(yīng)與會計制度規(guī)定的會計科目表一致，根據(jù)本單位使用的需要，對會計制度中會計科目表中有的、但當(dāng)年不會發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的總賬科目，可以不設(shè)置總分類賬；總分類賬一般采用三欄式賬簿。（不得自行增設(shè)總賬科目）

2、明細分類賬。明細分類賬是對總分類賬的補充，在總分類賬的基礎(chǔ)上，提供比總分類賬更詳細的會計信息。明細分類賬是根據(jù)該單位的需要設(shè)置的。行政單位會計的明細分類賬的設(shè)置需要，源于五個方面：

(1)會計制度的要求。為了政府預(yù)算管理的需要。會計制度對一些總分類賬下的明細核算進行了要求，要求按規(guī)定的級次和科目名稱設(shè)置會計科目。對行政單位會計的“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“財政撥款收入”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”等總賬科目規(guī)定了核算的一級明細科目，對“財政應(yīng)返還額度”、“資產(chǎn)基金”等總賬科目規(guī)定了核算的一級和二級明細科目。對一些總賬科目，雖然沒有規(guī)定具體的明細核算科目，但對明細核算提出了一定的要求。如對行政單位會計中“財政撥款收入”和“經(jīng)費支出”總賬科目，要求按撥款的單位進行明細核算。行政單位會計要按照會計制度對明細核算的要求，設(shè)置明細分類賬。

(2)單位管理者的需求。行政單位的管理者，從本單位的管理需要出發(fā)，要求隨時了解單位內(nèi)部各個部門經(jīng)費使用情況，對有的總賬科目，除了按會計制度規(guī)定進行明細核算外，還要按經(jīng)費使用部門進行明細核算。如行政單位會計中的“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”等，應(yīng)按業(yè)務(wù)經(jīng)費使用部門設(shè)置明細分類賬。

(3)會計核算的要求。在行政單位會計核算中，對實行項目管理的專項經(jīng)費，要按項目進行明細核算，單獨反映專項項目的資金來源、資金使用和資金結(jié)余情況。因此，行政單位會計對有關(guān)核算有指定用途資金的會計科目，要按照專項資金的項目設(shè)置明細賬。行政單位會計在相關(guān)的收入、支出科目下按?？铐椖吭O(shè)置明細分類科目。

(4)上下級會計單位核對撥款、繳款款項的要求。行政單位為了期末進行財政部門和本單位、上下級會計單位之間撥款、繳款的核對，在核算時要按撥、繳款單位進行明細核算。因此，行政單位會計的“財政撥款收入”、“轉(zhuǎn)出經(jīng)費”等科目，要按照撥款單位或領(lǐng)款單位設(shè)置明細分類科目（撥款單位或領(lǐng)款單位只有一個的，可以不設(shè)明細科目）。

(5)本單位財產(chǎn)物資管理的需要。行政單位會計為了便于清點、核對本單位的各項財產(chǎn)，對核算的財產(chǎn)物資也要進行明細核算。如行政單位的銀行存款要按開戶銀行及賬號設(shè)置明細分類賬，對“存貨”、“固定資產(chǎn)”要按存放地點或種類設(shè)置明細分類賬，對有關(guān)債權(quán)類科目按債務(wù)人、對負債類科目按債權(quán)人設(shè)置明細分類賬。

明細分類賬一般采用三欄式；反映庫存材料的明細賬一般采用數(shù)量金額式；某些收入、支出類賬，為了使其既反映核算的明細信息，又適當(dāng)減少明細分類賬的級次，也可以采用多欄式。多欄式明細分類賬還可以根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)及核算需要，采用借方多欄式、貸方多欄式和余額分析多欄式格式。

3、日記賬。行政單位會計的日記賬主要是為了對貨幣資金核算與管理。所以“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”要設(shè)置日記賬。實行財政授權(quán)支付形式獲得財政撥款的行政單位，還要對“零余額賬戶用款額度”設(shè)置日記賬。日記賬的格式應(yīng)按借方、貸方、余額三欄式設(shè)置。

4、備查賬。備查賬又稱輔助賬，是補充記錄分類賬簿和日記賬簿之外補充信息的輔助賬簿。行政單位會計設(shè)置備查賬的原因主要有：

(1)補充反映金額式會計賬簿不易直接反映的信息。

(2)反映不能通過會計賬簿登記反映的備查信息。

(3)對于暫時不具備條件入賬的固定資產(chǎn)，應(yīng)在備查簿中登記。

備查賬的格式設(shè)置要以能夠滿足反映所需要的信息為原則。其具體的格式可以靈活多樣。