會計工作的大體流程,就是會計人員在會計期間內(nèi),按照國家規(guī)定的會計制度,運用一定的會計方法,遵循一定的會計步驟對經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行記錄、計算、匯總、報告、從編制會計憑證,登記會計賬簿到形成會計 報表的過程。
通常,將這種依次發(fā)生、周而復(fù)始的以記錄為主的會計處理過程稱之為會計循環(huán)。具體來說,按照以下幾個步驟循環(huán)進行: (1)建賬就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務(wù)情況,購置所需要的賬簿,然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會計處理程序登記賬簿。
上海代理記賬公司 (2)會計事項分析。包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析、原始憑證審核等工作。
(3)編制會計憑證。即對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認(rèn)和計量,并根據(jù)其結(jié)果,運用復(fù)式記賬法編制會計 分錄,填寫會計憑證。
(4)登記有關(guān)賬簿。即根據(jù)會計憑證分別登記有關(guān)的日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬,并結(jié)出發(fā)生額和余額。
(5)編制試算平衡表。即根據(jù)總分類賬試算平衡表和明細(xì)分類賬試算平衡表,檢查記賬有無錯誤。
(6)期末調(diào)賬和編制工作底稿。期末結(jié)賬前,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,確定本期的應(yīng)得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用,并據(jù)以對賬簿記錄的有關(guān)賬項作出必要調(diào)整,編制調(diào)賬分錄和試算平衡表,并結(jié)合分類賬和日記賬的會計數(shù)據(jù),據(jù)以編制工作底稿,以方便下輔梗滇妓鄄幻殿濰東璃一步對賬和結(jié)賬工作,并為最后編制報表提供便利。
上海代理記賬公司 (7)對賬和結(jié)賬。對賬是為確保賬簿記錄的正確,完整真實,在有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬以后,進行的對賬工作,主要有賬賬相對、賬證相對和賬實相對。
結(jié)賬即結(jié)清賬目,在把一定時期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后,將各種賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)算清楚,結(jié)出本期發(fā)生額合計和期末余額,或?qū)⒂囝~結(jié)轉(zhuǎn)下期,以便編制會計報表,分清上下期會計記錄和分期繼續(xù)核算。 (8)編制和報送財務(wù)報告。
建賬的基本程序 第一步:按照需用的各種賬簿的格式要求,預(yù)備各種賬頁,并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。
第二步:在賬簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時,應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽名或蓋章,以明確經(jīng)濟責(zé)任。
第三步:按照會計科目表的順序、名稱,在總賬賬頁上建立總賬賬戶;并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要求,在各個所屬明細(xì)賬戶上建立二、三級明細(xì)賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時,應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。
第四步:啟用訂本式賬簿,應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼,不得跳頁、缺號;使用活頁式賬簿,應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后,應(yīng)填“賬戶目錄”,將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi),并粘貼索引紙(賬戶標(biāo)簽),寫明賬戶名稱,以利檢索。
建賬基準(zhǔn)日的確定 建賬基準(zhǔn)日應(yīng)以公司成立日即營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營業(yè)執(zhí)照變更日為準(zhǔn),由于會計核算以年度、季度、月進行分期核算,實際工作中,一般以公司成立當(dāng)月月末或下月初為基準(zhǔn)日。如果公司設(shè)立之日是在月度中的某一天,一般以下一個月份的月初作為建賬基準(zhǔn)日。
建賬的依據(jù) 企業(yè)建立新賬的依據(jù)應(yīng)以經(jīng)合法中介機構(gòu)審驗評估的審計報告、資產(chǎn)評估報告(須經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)或備案)、驗資報告為基礎(chǔ),通過評估調(diào)整(即資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估報告,并經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)的資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日評估價值,與資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日的賬面價值的差額調(diào)整)和會計調(diào)整(即資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日與會計建賬基準(zhǔn)日之間的會計賬項調(diào)整)后的財務(wù)賬項作為建賬依據(jù)。 建賬的基本要求 1.建賬是法律和法規(guī)的基本要求 賬主要是指會計賬冊,亦稱會計賬簿,也可以理解為其主體為會計賬簿。
會計賬冊是記錄會計核算的載體,建賬是會計工作得以開展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。為此,我國有關(guān)法律、法規(guī)對建賬問題作出了明確規(guī)定。
《會計法》規(guī)定:“各單位按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置會計科目和會計賬簿”?!吨型夂献鹘?jīng)營企業(yè)法》第十五條和《外資企業(yè)法》第十四條也規(guī)定,企業(yè)必須在中國境內(nèi)設(shè)置會計賬簿,依照規(guī)定報送會計報表,并接受財政稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督。
《公司法》第一百八十一條規(guī)定:“公司除法定的會計賬冊外,不得另立會計賬冊?!薄抖愂照魇展芾矸ā返谑l規(guī)定:“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算。
個體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),可以不設(shè)置賬簿”。《稅收征收管理法實施細(xì)則》第十七條規(guī)定,“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第十二條規(guī)定,自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置賬簿”;第十八條規(guī)定,“生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶,可以聘請注冊會計師或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù);聘請注冊會計師或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的財會人員有實際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等”。
綜上所述,國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和符合建賬條件的個體工商戶以及其他經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)建立會計賬冊的問題,在我國有關(guān)法律、法規(guī)中一再得到強調(diào)并有明確的規(guī)定。《規(guī)范》第三十六條從會計基礎(chǔ)工作的需要出發(fā)再次規(guī)定:“各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。”
2.依法建賬是加強經(jīng)營管理的客觀需要 依法建賬冊,不僅是國家法律的強制要求,也是加強單位經(jīng)營管理的客觀需要。建立會計賬冊當(dāng)然首先是一項非常重要的會計基礎(chǔ)工作。
只有借助會計賬冊,才能進行會計信息的收集、整理、加工、儲存和提供;也只有通過會計賬冊,才能連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。而依賴會計賬冊提供的信息,能從本質(zhì)上揭示出一個單位各個環(huán)節(jié)、各類經(jīng)濟活動的基本狀況和存在問題,使經(jīng)營管理者比較全面地了解和掌握經(jīng)營情況,及時采取必要的措施彌補不足,克服困難,改善經(jīng)營管理。
所以,建立會計賬冊也應(yīng)該是單位自身的需要。即使是對那些在法律和法規(guī)中沒有明確要求其建賬。
– 5.建立單位核算帳套時,設(shè)置的基本信息不包括—系統(tǒng)管理員
_ 6.會計科目建立的順序是— 先建立上級科目,再建立下級科目
7.企業(yè)選擇使用了“4222”的會計科目編碼方案,“1101”科目是————一級科目1101短期投資
? 判斷題:
? (1)會計電算化作用只是減輕勞動強度,提高財務(wù)工作效率。(x )
? (2)財務(wù)系統(tǒng)組合模塊有:系統(tǒng)管理模塊,總帳系統(tǒng)模塊,UFO報表模塊,成本核算模塊。( )
? (3)輸入帳套功能是指將所選帳套數(shù)據(jù)備份既可以在硬盤上備份,也可以在軟盤上備份。
? (4)系統(tǒng)管理模塊,可以對會計軟件的各個模塊進行統(tǒng)一管理和數(shù)據(jù)維護。x
? (5)在對總帳系統(tǒng)初始化輸入期初余額時,只需輸入最低級會計科目余額即可?!?
? (6)憑證一旦保存,其憑證類型和編號均不能修改。√
? (7)非末級科目不能刪除 。√
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