對于公司發(fā)放員工補貼款可以計入福利費科目核算。就以高溫補貼費為例:
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第二款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規定:“職工防暑降溫費屬于可稅前扣除的職工福利費支出,不超過(guò)工資薪金總額的14%部分,準予扣除。”
相關(guān)會(huì )計分錄如下(本文職工福利費以實(shí)際發(fā)生制處理):
確認時(shí):
借:管理費用
生產(chǎn)成本
制造費用
貸:應付職工薪酬—福利費
發(fā)放時(shí):
借:應付職工薪酬—福利費
貸:銀行存款
1、應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。
我國企業(yè)中按規定用于職工福利方面的資金來(lái)源,包括從費用中提取和稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個(gè)人福利,在會(huì )計核算中將其作為一項負債;從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施,在會(huì )計核算中將其作為所有者權益(即公益金)。
2、從費用中提取的職工福利費,按職工工資總額的14%提取,其工資總額的構成與統計上的口徑一致,不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫藥費(包括企業(yè)參加職工醫療保險交納的醫療保險費),醫護人員的工資、醫務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫路費,職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。
3、從費用中提取的職工福利基金,單獨設置“應付福利費”科目進(jìn)行核算。提取的福利費,按照職工所在的崗位分配:從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費,記入成本;行政管理人員的福利費,計入管理費用等等,實(shí)際支付時(shí),作沖減應付福利費處理。
期末應付福利費的結余,在“資產(chǎn)負債表”的流動(dòng)負債項目中單獨反映。 會(huì )計分錄如下: 1、提取福利費時(shí): 借:生產(chǎn)成本 營(yíng)業(yè)費用 管理費用 貸:應付福利費 2、支付的職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務(wù)、福利人員工資等: 借:應付福利費 貸:現金 銀行存款 應付工資等贊同 。
發(fā)放交通補貼、住房補貼、話(huà)費等補貼列入管理費用-職工福利費。
會(huì )計分錄:
借:管理費用-職工福利費
貸:銀行存款(或現金)
企業(yè)應通過(guò)“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,結轉后該科目應無(wú)余額。該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細核算。
擴展資料:
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)行政管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;企業(yè)按規定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費,借記“管理費用”科目,貸記“應交稅費”等科目。
企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、咨詢(xún)費、研究費用等其他費用,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
期末,應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“管理費用”科目。
管理費用在會(huì )計核算上是作為期間費用核算的,企業(yè)發(fā)生的管理費用,在"管理費用"科目核算,并在"管理費用"科目中按費用項目設置明細賬,進(jìn)行明細賬核算。期末"管理費用"科目的余額結轉"本年利潤"科目后無(wú)余額。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-管理費用
發(fā)給員工的生活補貼應計入管理費用-福利費。
借:管理費用-福利費
貸:應付職工薪酬
發(fā)放時(shí):
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。企業(yè)應通過(guò)“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。
該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,結轉后該科目應無(wú)余額。該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細核算。
擴展資料:
發(fā)放職工薪酬的處理
企業(yè)按照有關(guān)規定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記“應付職工薪酬——工資”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個(gè)人所得稅等),借記“應付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”等科目。
企業(yè)支付職工福利費、支付工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會(huì )運作和職工培訓或按照國家有關(guān)規定繳納社會(huì )保險費或住房公積金時(shí),借記“應付職工薪酬——職工福利(或工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會(huì )保險費、住房公積金)”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí),應確認主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。
同時(shí)結轉相關(guān)成本,涉及增值稅銷(xiāo)項稅額的,還應進(jìn)行相應的處理。企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金,借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“銀行存款”等科目。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-管理費用
參考資料來(lái)源:搜狗百科-應付職工薪酬
借:應付職工薪酬知—業(yè)務(wù)補貼
貸:庫存現金 等
《企業(yè)會(huì )計準則第9號—職工薪酬》第二條
職工薪酬包括:
(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;
(二)職工福利費;
(三)醫療保險道費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會(huì )保險費;
(四)住房公積金;
(五)工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
(六)非貨幣性福利;
(七)因解除與職工的內勞動(dòng)關(guān)系給予的補償;
(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》,除國家統一規定容的補貼以外,均計入個(gè)人所得稅納稅范疇。
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