借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸:銀行存款“工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
擴(kuò)展資料以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi),計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額。但并不需要確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。
在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利的情況下,企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用的非貨幣性福利金額,以確定完整準(zhǔn)確的企業(yè)人工成本金額。參考資料來(lái)源:百度百科-應(yīng)付職工薪酬參考資料來(lái)源:百度百科-非貨幣性福利。
如果是老板個(gè)人掏錢(qián)給員工買(mǎi)月餅,你作為公司的會(huì)計(jì)不需要做分錄。
如果公司給員工購(gòu)買(mǎi)月餅分錄如下:
1、取得專用發(fā)票,發(fā)放福利的分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、取得專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
擴(kuò)展資料
1、作為福利費(fèi)的月餅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定:“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),視同銷(xiāo)售貨物?!?/p>
若公司是將自產(chǎn)的月餅用于職工福利,則作為視同銷(xiāo)售處理,需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;若公司是將外購(gòu)的月餅用于員工福利,則這部分的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。
2、發(fā)放職工的月餅屬于個(gè)人性福利,應(yīng)并入當(dāng)期工資代扣個(gè)稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定:“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券?!?/p>
所以企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工獲得非貨幣性福利,應(yīng)按照公允價(jià)值并入發(fā)放當(dāng)月的職工個(gè)人的“工資、薪金”收入中,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除?!?/p>
購(gòu)入月餅的費(fèi)用是記做企業(yè)員工的福利費(fèi),如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)福利費(fèi)超過(guò)工資薪金總額的14%,則超過(guò)部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
參考資料:搜狗百科——應(yīng)付職工薪酬
參考資料:搜狗百科——福利費(fèi)
參考資料:搜狗百科——中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
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