根據現行規定,企業(yè)如果適用新會(huì )計準則,所述理財產(chǎn)品通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”核算,持有期間的利息通過(guò)“投資收益”科目核算;收回時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目即可。
如果企業(yè)仍適用原會(huì )計制度,所述理財產(chǎn)品通過(guò)“短期投資”科目核算,持有期間收到的利息,作為沖減投資成本處理。收回時(shí),收到金額與賬面價(jià)值以及未收到的已計入應收項目的股利、利息等后的余額,作為投資收益或損失,計入當期損益。
兩年的利息 1000*4%*2=80元 其中2為時(shí)間4年。
一、本科目核算企業(yè)(金融)持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。
企業(yè)(金融)為上市交易而持有的貴金屬,比照“交易性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行處理。 二、本科目可按貴金屬的類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
三、貴金屬的主要賬務(wù)處理。 (一)企業(yè)購買(mǎi)的貴金屬,借記本科目,貸記“存放中央銀行款項”等科目。
(二)出售的貴金屬,應按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按其賬面余額,借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有貴金屬存貨的成本。
一、本科目核算企業(yè)(金融)持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。
企業(yè)(金融)為上市交易而持有的貴金屬,比照“交易性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行處理。 二、本科目可按貴金屬的類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
三、貴金屬的主要賬務(wù)處理。 (一)企業(yè)購買(mǎi)的貴金屬,借記本科目,貸記“存放中央銀行款項”等科目。
(二)出售的貴金屬,應按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按其賬面余額,借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有貴金屬存貨的成本。
購買(mǎi)實(shí)物黃金和紙黃金的會(huì )計處理方法是不同的。
實(shí)物黃金
如果是銀行業(yè),計入1441貴金屬科目,如果是非銀行的企業(yè),計入存貨,
存貨的定義是
購入時(shí):
借:庫存商品——黃金
貸:銀行存款
出售時(shí):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
紙黃金:
存出保證金等
借:其他貨幣資金——貴金屬現貨電子化交易
貸:銀行存款
視管理層持有的意圖不同分為短期持有和長(cháng)期持有。
如果是短期持有,計入交易性金融資產(chǎn)或者可供出售金融資產(chǎn),
借:交易性金融資產(chǎn)
貸:其他貨幣資金——貴金屬現貨電子化交易
如果是打算長(cháng)期持有,短期內意圖不會(huì )改變。
借:長(cháng)期投資——其他長(cháng)期投資
貸:其他貨幣資金——貴金屬電子化交易
1.商業(yè)銀行代收購的處理
經(jīng)辦人員收購時(shí),應當面點(diǎn)清件數、稱(chēng)重量、鑒定成色,按規定價(jià)格計算價(jià)款,據以填制“收兌金銀計價(jià)單”,該單一式三聯(lián)。
出納部門(mén)將收兌金銀計價(jià)單交給會(huì )計部門(mén)審核無(wú)誤后,計價(jià)單第一聯(lián)由出納部門(mén)留存,第二聯(lián)代現金付出傳票,會(huì )計部門(mén)憑以登記金屬科目明細賬,出納部門(mén)憑以付出現金并記錄現金付出日記薄;計價(jià)單第三聯(lián)連同價(jià)款一并交給出售人,會(huì )計分錄如下:
借:貴金屬--**戶(hù)
貸:現金(或**存款)
貴金屬科目下按收購金銀各類(lèi)立戶(hù)。
商業(yè)銀行收購的金銀,應原物并收購價(jià)全部交售中國人民銀行。中國人民銀行驗收數量、成色無(wú)誤后,填制一式三聯(lián)“收兌金銀計價(jià)單”,會(huì )計部門(mén)審核無(wú)誤后填制特別傳票并做如下會(huì )計分錄:
借:貴金屬--收兌金銀戶(hù)
貸:**銀行存款
此時(shí)商業(yè)銀行分別編制特種轉賬借、貸方各一聯(lián),并以人民銀行交來(lái)的一聯(lián)特種轉賬方傳票和計價(jià)單第三聯(lián)作附件辦理轉賬,其會(huì )計分錄為:
借:存放中央銀行款項
貸:貴金屬--**戶(hù)
2.中國人民銀行直接收購金銀的核算
中國人民銀行直接收購金銀的稱(chēng)量、驗色、計價(jià)和核算與商業(yè)銀行收購金銀相同。但因交售金銀單位一般都在商業(yè)銀行開(kāi)戶(hù),因此價(jià)款要通過(guò)商業(yè)銀行備付金賬戶(hù)記載,再由商業(yè)銀行轉入交售單位存款賬戶(hù)。
中國人民銀行收購金銀時(shí)的會(huì )計分錄為:
借:貴金屬--收兌金銀戶(hù)
貸:**銀行存款
然后登記“貴金屬”科目分戶(hù)賬。
商業(yè)銀行收到中國人民銀行的收賬通知后辦理轉賬,會(huì )計分錄為:
借:存放中央銀行款項
貸:**存款--**單位戶(hù)
1.商業(yè)銀行代收購的處理 經(jīng)辦人員收購時(shí),應當面點(diǎn)清件數、稱(chēng)重量、鑒定成色,按規定價(jià)格計算價(jià)款,據以填制“收兌金銀計價(jià)單”,該單一式三聯(lián)。
出納部門(mén)將收兌金銀計價(jià)單交給會(huì )計部門(mén)審核無(wú)誤后,計價(jià)單第一聯(lián)由出納部門(mén)留存,第二聯(lián)代現金付出傳票,會(huì )計部門(mén)憑以登記金屬科目明細賬,出納部門(mén)憑以付出現金并記錄現金付出日記薄;計價(jià)單第三聯(lián)連同價(jià)款一并交給出售人,會(huì )計分錄如下: 借:貴金屬--**戶(hù) 貸:現金(或**存款) 貴金屬科目下按收購金銀各類(lèi)立戶(hù)。 商業(yè)銀行收購的金銀,應原物并收購價(jià)全部交售中國人民銀行。
中國人民銀行驗收數量、成色無(wú)誤后,填制一式三聯(lián)“收兌金銀計價(jià)單”,會(huì )計部門(mén)審核無(wú)誤后填制特別傳票并做如下會(huì )計分錄: 借:貴金屬--收兌金銀戶(hù) 貸:**銀行存款 此時(shí)商業(yè)銀行分別編制特種轉賬借、貸方各一聯(lián),并以人民銀行交來(lái)的一聯(lián)特種轉賬方傳票和計價(jià)單第三聯(lián)作附件辦理轉賬,其會(huì )計分錄為: 借:存放中央銀行款項 貸:貴金屬--**戶(hù)2.中國人民銀行直接收購金銀的核算 中國人民銀行直接收購金銀的稱(chēng)量、驗色、計價(jià)和核算與商業(yè)銀行收購金銀相同。但因交售金銀單位一般都在商業(yè)銀行開(kāi)戶(hù),因此價(jià)款要通過(guò)商業(yè)銀行備付金賬戶(hù)記載,再由商業(yè)銀行轉入交售單位存款賬戶(hù)。
中國人民銀行收購金銀時(shí)的會(huì )計分錄為: 借:貴金屬--收兌金銀戶(hù) 貸:**銀行存款 然后登記“貴金屬”科目分戶(hù)賬。 商業(yè)銀行收到中國人民銀行的收賬通知后辦理轉賬,會(huì )計分錄為: 借:存放中央銀行款項 貸:**存款--**單位戶(hù)。
購買(mǎi)實(shí)物黃金和紙黃金的會(huì )計處理方法是不同的。
實(shí)物黃金 如果是銀行業(yè),計入1441貴金屬科目,如果是非銀行的企業(yè),計入存貨, 存貨的定義是 購入時(shí): 借:庫存商品——黃金 貸:銀行存款 出售時(shí): 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 紙黃金: 存出保證金等 借:其他貨幣資金——貴金屬現貨電子化交易 貸:銀行存款 視管理層持有的意圖不同分為短期持有和長(cháng)期持有。 如果是短期持有,計入交易性金融資產(chǎn)或者可供出售金融資產(chǎn), 借:交易性金融資產(chǎn) 貸:其他貨幣資金——貴金屬現貨電子化交易 如果是打算長(cháng)期持有,短期內意圖不會(huì )改變。
借:長(cháng)期投資——其他長(cháng)期投資 貸:其他貨幣資金——貴金屬電子化交易。
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