投資公司會計核算辦法 一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會計核算,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī),并結(jié)合投資公司的經(jīng)營特點和實際情況,特制定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。
(二)中華人民共和國境內(nèi)依法成立的專門從事長期股權投資或長期債權投資等活動的企業(yè),即指沒有取得金融業(yè)務許可證的非金融企業(yè),在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,執(zhí)行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 (一)會計科目的設置 1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費用”、“股權轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。
將“主營業(yè)務稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。 2.投資公司的業(yè)務收益主要包括投資收益、利息收入、股權轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務收入;業(yè)務支出主要包括利息支出、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用和財務費用。
3.投資公司的營業(yè)費用主要包括差旅費、業(yè)務宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業(yè)管理費等;管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業(yè)務招待費、社會保障費用、計提的有關減值準備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司財務費用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項手續(xù)費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等,不包括投資公司委托金融機構向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構借款所發(fā)生的利息支出。
(二)補充會計科目的使用說明 1103 短期委托貸款 一、本科目核算投資公司按照有關規(guī)定委托金融機構向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項。 二、本科目應當設置以下明細科目: (一)應計貸款本金; (二)非應計貸款本金; (三)減值準備。
三、投資公司委托金融機構進行短期貸款,將貸款劃入金融機構時,按貸款金額,借記本科目(應計貸款本金),貸記“銀行存款”科目。 期末,按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息,借記“應收利息”科目,貸記“利息收入”科目。
收回委托貸款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(應計貸款本金)。 四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時,按其本金,借記本科目(非應計貸款本金)科目,貸記本科目(應計貸款本金)科目;當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款時,應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷,借記“利息收入”科目,貸記“應收利息”科目,并設置非應計貸款應收利息備查登記簿,登記已轉(zhuǎn)入非應計貸款應收但未收取的利息。
短期委托貸款從應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后,在收到該筆貸款的還款時,首先應沖減本金,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(非應計貸款本金);貸款本金全部收回后,再收到的還款則確認為當期利息收入,借記“銀行存款”科目,貸記“利息收入”科目。 當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后,如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息,并有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息,則應將該筆貸款從非應計貸款轉(zhuǎn)回應計貸款。
轉(zhuǎn)回時,借記本科目(應計貸款本金),貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到原從非應計貸款轉(zhuǎn)為應計貸款的還款時,應先確認原沖回的利息收入,借記“銀行存款”等科目,貸記“利息收入”科目。
非應計貸款轉(zhuǎn)回應計貸款后,應當按照有關規(guī)定按期計提應收利息。 五、期末,投資公司應按規(guī)定對短期委托貸款本金進行減值測試,如果表明預計可收回金額低于其本金的,計提減值準備。
計提減值準備時,借記“管理費用”科目,貸記本科目(減值準備)。 六、本科目期末借方余額,反映投資公司委托金融機構貸出的短期貸款本金的賬面價值。
1212 待處置資產(chǎn) 一、本科目核算投資公司已接受的債務人作為抵債并計劃進行處置的資產(chǎn)價值。 投資公司應按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定確定取得的各項待處置資產(chǎn)的入賬價值。
二、本科目應設置以下明細科目: (一)待處置流動資產(chǎn); (二)待處置固定資產(chǎn); (三)待處置股權投資; (四)待處置無形資產(chǎn); (五)減值準備。 三、投資公司從債務單位取得各項抵債資產(chǎn)時,按照應收債權的賬面價值,加上應支付的相關稅費,借記本科目,按應收債權已計提的減值準備,借記“短期委托貸款—減值準備”、“長期委托貸款—減值準備”等科目,按應收債權的賬面余額,貸記“短期委托貸款-非應計貸款本金”、“長期委托貸款-非應計貸款本金”等科目,按應支付的相關稅費,貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。
四、投資公司對待處置資產(chǎn)不進行攤銷或計提折舊;對于取得的待處置的長期股權投資應采用成本法核算,公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應當由本公司享有的部分,借記“應收股利”科目,貸記本科目(待處置股權投資)。 公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用,則應在相關手續(xù)辦妥時,借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,貸記本科目。
五、期末,投資公司應對待處置資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價,按待處置資產(chǎn)。
企業(yè)用以生產(chǎn)經(jīng)營用的汽車貸款(1年以上的)分期還貸時記入:
借:長期借款(本金部分)
財務費用 (利息部分)
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
另外補充一下:如余下還款期小于一年的應將“長期借款”帳戶轉(zhuǎn)入“短期借款”帳戶。
擴展資料:
長期根據(jù)籌集長期借款的不同用途,分別由不同的受益借款費用可以采取兩種方法處理:
一是于發(fā)生時直接計入當期費用;
二是予以資本化。
《國際會計準則23借款費用》中明確借款費用的基準處理方法為:
借款費用應于其發(fā)生的當期確認為一項費用,而不管借款如何使用。作為允許選用的處理方法,也允許那些可直接計入相關資產(chǎn)的購置、建造或生產(chǎn)成本的借款費用資本化(參見固定資產(chǎn))。
這里的相關資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間,才能達到可以使用借款所發(fā)生的利息支出,應按權責發(fā)生制原則,按期借民發(fā)生的利息支出,應按權責發(fā)生制原則,預提計入在建項目的成本或計入當期財務費用。
具體來說:
第一,為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的,予以資本化,計入所建造的固定資產(chǎn)價值;
第二,為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用,在固定資產(chǎn)交付使用并辦理了竣工決算后所發(fā)生的,直接計入當期損益;
第三,與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)無關的,如為例行生產(chǎn)而籌集的長期借款籌資成本,作為財務費用,直接計入當期損益;
第四,為投資而發(fā)生的借款費用,直接計入當期損益;第五,在籌建期間發(fā)生的長期借款費用(除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用外),計入開辦費;
第六,在清算期間發(fā)生的長期借款費用,計入清算損益;
第七,長期外幣借款所發(fā)生的外幣折合差價,按照外幣業(yè)務核算的有關辦法,按期計算匯兌損益,計入在建工程或當期損益。
長期借款的本金和利息以及折合差額,均應計入“長期借款”科目,這與短期借款不同“短期借款”科目,只核算借款的本金,而利息不計入,短期借款的利息一般是通過預提費用的方式核算的。
參考資料來源:搜狗百科--長期借款
汽車金融概念比較寬泛,包括個人/公司汽車貸款、經(jīng)銷商融資、租賃、保險、二手車貸款。還可能包括汽車精品、配件的消費貸款、聯(lián)名信用卡甚至汽車客戶相關的房貸、助學貸款等。
公司本身也可以發(fā)行金融債券,并可以上市融資??傮w而言屬于金融業(yè),公司為非銀行金融機構,受銀監(jiān)會監(jiān)管。
擴展資料:
主要工作內(nèi)容:
一、負責與各專業(yè)分行之間聯(lián)絡,協(xié)調(diào)銀企關系。
二、熟悉貸款辦理流程,貸款到期前提請相關領導辦理相應手續(xù)。
三、辦理銀行保函、資金證明等資料。
四、根據(jù)貸款、還款原始憑據(jù)正確編制融資業(yè)務相關記帳憑證。
五、積極搜集整理相關貸款資料,做好貸款資料檔案歸集存檔工作。
六、從會計制度公司規(guī)范和節(jié)稅原則,審核會計記帳憑證和原始憑證。
七、配合做好月度會計憑證裝訂工作。
八、月末自下而上收集信息編制下月資金收支計劃,對上月收支進行統(tǒng)計分析并出具文字報告,每月6號前完成上述工作;每年12月份負責編制下年度財務收支預算。
參考資料來源:搜狗百科-融資會計
汽車4S店,屬于銷售型的企業(yè)。你按照商業(yè)企業(yè)核算就行,汽車按揭的,你需要把握好收入的確認時間,首付款的收取,按揭款的銀行撥付,你要在摘要中分開。按照汽車品牌、型號,購買客戶分明細核算
汽車美容、售后的修理修配,你需要核算好成本,做好成本分析;采購的零配件等要核算好存貨的進出
另外的,就是作為一個企業(yè)核算中,需要把握的費用的控制等,資金進出的清晰核算等。
1,4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。& f- t8 o, Y, Z/ B
主要是會計科目的設置,可以參見<<;小企業(yè)會計制度>>;。設置總帳,明細帳,日記帳。這都是最基本的工作。
2,主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎上需要增加哪些,以及哪些科目需要設置下級明細科目;還有就是需要整個從業(yè)務到財務的一個具體操作流程,也就是實施細則。
汽車成本由于是使用個別計價法,且銷售時都要開具發(fā)票,沒有什么好過多關注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。
需要重點抓的是維修,由于維修毛利率較高,且多數(shù)客戶都不需要開票,要控制好毛利率,稅務局查帳時也主要是看這一部分。*
還有就是稅負率,同行業(yè)的稅負率一般在3-5%左右。由于各地稅務局計算不同,標準也不一致,具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由,稅負率過低, 稅務局也會找麻煩的.
4,售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費用” (下設明細科目核算)
其他管理人員放入“管理費用” (下設明細科目核算
社保等一律歸入“管理費用” (下設明細科目核算)。
帳面的維修的毛利盡量保持在35%以上,否則稅務局就有可能來吃飯了。
對于汽車銷售公司來說,稅務局最關注的就是維修,汽車美容。
看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬元(含80萬元)以上的稅務部門定為一般納稅人。
常用的會計分錄一般為,采購、銷售、計提稅金及繳納稅金。
1、購進貨物時:
(1)小規(guī)模納稅人: 借:庫存商品
貸:銀行存款
(2)一般納稅人: 借:庫存商品
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、銷售貨物時
(1)小規(guī)模納稅人: 借:銀行存款!
貸:主營業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本:借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
(2)一般納稅人: 借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本:借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
3、計提交納稅金時
(1)小規(guī)模納稅人: 借:主營業(yè)務稅金及附加
貸:應交稅金——城建稅
其他應繳款—教育附加費
借:應交稅金——應交增值稅
應交稅金——城建稅
其他應繳款—教育附加費!
貸:銀行存款
(2)一般納稅人: 應交稅金=銷項稅額-進項稅額
借:應交稅金——應交增值稅
貸:銀行存款
3\會計的主要工作是:按照每筆業(yè)務的發(fā)生記錄會計憑證,根據(jù)記賬憑證登記明細賬、總賬。以便及時準確地計算企業(yè)的盈虧情況。出納的主要工作是:按照每一筆業(yè)務的發(fā)生收入、支付各種款項,根據(jù)記賬憑證登記:庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
l4、現(xiàn)常用的通用財務軟件有:財務用友軟件還有管家婆。
車貸在會計科目里屬于應付賬款。
分期付款購買資產(chǎn)
比如分5年購入,每月4000,共計5*12*4000=240000
假設240000現(xiàn)值=180000,則相當于利息費用60000
借:固定資產(chǎn) 180000
未確認融資費用 60000
貸:長期應付款 240000
每月支付時
借:長期應付款 4000
貸:銀行存款 4000
借:財務費用
貸:未確認融資費用
會計中負債類科目,按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。反映流動負債的科目有“短期借款”、“應付賬款”、“應交稅金”等科目;反映長期負債的科目有“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目。
所有者權益類科目,按權益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。反映資本的科目有“實收資本”和“資本公積”科目;反映留存收益的科目有“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”等科目。
擴展資料:
本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。
企業(yè)(金融)應支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金,可將本科目改為“2202 應付手續(xù)費”科目,并按照對方單位(或個人)進行明細核算。
本科目應當按照不同的債權人進行明細核算。
應付賬款的主要賬務處理
(一)企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫,但貨款尚未支付,根據(jù)有關憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值), 借記“材料采購”、“在途物資”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目,按應付的價款,貸記本科目。
企業(yè)購物資時,因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失,由供貨方補足少付的貨物時,應借方記“應付賬款”,貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應金額
(二)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項,根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單,借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目,貸記本科目。支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(三)采用售后回購方式融資的,在發(fā)出商品等資產(chǎn)時,應按實際收到或應收的金額,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 科目,按其差額,貸記本科目。
回購價格與原銷售價格之間的差額,應在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用,借記“財務費用”科目,貸記本科目。
購回該項商品等時,應按回購商品等的價款,借記本科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”科目。
參考資料來源:搜狗百科-應付賬款
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