車輛購置稅對應(yīng)的(繳納車輛購置稅計(jì)入會計(jì)什么分錄)
1.繳納車輛購置稅計(jì)入會計(jì)什么分錄
在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人都應(yīng)繳納車輛購置稅。《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定，外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。因此，購買車輛繳納的車輛購置稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅、契稅以及不需要預(yù)提的應(yīng)繳稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。其中，小企業(yè)繳納的印花稅，計(jì)入營業(yè)稅金及附加，繳納的耕地占用稅計(jì)入在建工程成本，繳納的契稅計(jì)入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。因此，小企業(yè)購買車輛繳納的車輛購置稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。
例如，某單位2012年12月5日購買一輛汽車（用于管理部門），價款為117000元，車輛購置稅為10000元，車輛牌照費(fèi)為500元，假如不考慮車輛保險(xiǎn)費(fèi)和車輛報(bào)廢殘值，該單位按5年計(jì)提折舊。
1.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)處理如下：
(1)購入時：
借：固定資產(chǎn) 127500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅10000
貸：銀行存款 117500。
(2)上交稅款時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅 10000
貸：銀行存款 10000。
2.按小會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)處理如下：
(1)購入時：
借：固定資產(chǎn) 127500
貸：銀行存款 127500。
3.計(jì)提2013年折舊時：
借：管理費(fèi)用 25500
貸：累計(jì)折舊 25500。
從上述分析可以看出，企業(yè)繳納的車輛購置稅不管是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則還是小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，均計(jì)入固定資產(chǎn)成本，作為固定資產(chǎn)計(jì)稅價格的組成部分。車輛購置稅，不是通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算直接計(jì)入當(dāng)期損益，而是通過計(jì)提折舊的方式，分期計(jì)入費(fèi)用，即通過資本化的方式計(jì)入固定資產(chǎn)原值，然后分期攤銷。
2.車輛購置稅會計(jì)分錄
企業(yè)繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)作為所購置車輛的成本。由于車輛購置稅是一次性繳納，因此它可以不通過“應(yīng)交稅金”賬戶進(jìn)行核算。在具體進(jìn)行會計(jì)核算時，對于企業(yè)實(shí)際繳納的車輛購置稅，應(yīng)當(dāng)作如下會計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
車輛購置稅實(shí)務(wù)操作
車輛購置稅由車輛購置附加費(fèi)轉(zhuǎn)化而來。征收車船購置稅，主要用于國道、省道干線公路建設(shè)。車輛購置稅由國家稅務(wù)總局征收，收入繳入中央金庫。
1.
納稅人
按照《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規(guī)定，車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置《條例》規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的車輛（以下簡稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人。這里所說的單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)部隊(duì)以及其他單位。顯然，凡是購置應(yīng)稅車輛的工業(yè)企業(yè)都是車輛購置稅的納稅義務(wù)人。
2.
征稅對象和征稅范圍
按照《條例》的規(guī)定，車輛購置稅的征稅對象是在我國境內(nèi)購置的應(yīng)稅車輛。這里所說的購置，包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。
車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，具體征收范圍依照《車輛購置稅征收范圍表》。
3.
應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
(1)車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。
車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是計(jì)稅價格。按照《條例》規(guī)定，車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：
①納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格，為納稅人購買車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。車輛購置稅會計(jì)分錄按照國稅發(fā)
[2001]27號文件規(guī)定，這里所說的價外費(fèi)用，是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、基金、違約金、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)和其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
②納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格的計(jì)算公式為：
計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
③納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的車輛的計(jì)稅價格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照規(guī)定的最低計(jì)稅價格核定。
國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格。納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價格征收車輛購置稅。
3.車輛購置稅的會計(jì)分錄怎么寫
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號--固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定：外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。學(xué)習(xí)之前先來做一個小測試吧
因此，購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購置稅
上交時，
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購置稅
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定如下：
①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
②、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（注意：營改增后印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（簡稱土地使用稅）計(jì)入稅金及附加科目核算，不再計(jì)入管理費(fèi)用）等借記管理費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
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