(一)本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)類別設(shè)置如下明細(xì)科目: 1.運(yùn)輸收入,核算企業(yè)從事內(nèi)河或海洋旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入,包括航次租船與定期租船的船舶出租收入; 2.裝卸收入,核算企業(yè)從事港口裝卸業(yè)務(wù)所取得的收入,包括裝卸,集裝箱拆、裝箱,散貨灌包、絞包,聯(lián)運(yùn)貨物換裝,裝卸雜作業(yè),過駁,港區(qū)范圍內(nèi)火車和汽車的搗載收入,以及速遣收入; 3.堆存收入,核算企業(yè)從事倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)的貨物存儲(chǔ)業(yè)務(wù)所取得的收入; 4.港務(wù)管理收入,核算企業(yè)從事港口管理業(yè)務(wù)所取得的收入,包括貨物港務(wù)費(fèi)收入、旅客港務(wù)費(fèi)收入、引航收入、系解纜收入、停泊費(fèi)收入、鐵路使用費(fèi)收入等; 5.其他收入,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不屬于上述業(yè)務(wù)收入的其他主要業(yè)務(wù)收入。
(二)航運(yùn)企業(yè)按照運(yùn)輸類型(旅客、貨物)、船舶經(jīng)營(yíng)方式(自營(yíng)、出租)等設(shè)置以下三級(jí)明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算: 1.貨運(yùn)收入 2.客運(yùn)收入 3.船舶出租收入(包括期租、艙位出租收入) 4.其他運(yùn)輸收入(包括郵件收入、行李包裹收入、海難救助的有償收入等) 海洋運(yùn)輸企業(yè),還可以設(shè)置“以前年度運(yùn)輸收入”明細(xì)科目核算年末已完航次未達(dá)收入。 企業(yè)可以按照貨物類別(集裝箱、干雜貨、散貨、液體貨)、船舶經(jīng)營(yíng)方式(自營(yíng)、出租)、運(yùn)輸貿(mào)易性質(zhì)(內(nèi)貿(mào)運(yùn)輸、外貿(mào)運(yùn)輸)等設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目核算運(yùn)輸收入,還可以按照船舶名稱、航次設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
(三)港口企業(yè)對(duì)所經(jīng)營(yíng)的裝卸業(yè)務(wù)應(yīng)按照業(yè)務(wù)收入性質(zhì)內(nèi)容和管理需要分別設(shè)置以下三級(jí)明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算: 1.外貿(mào)裝卸收入,核算對(duì)從事國(guó)際航運(yùn)船舶運(yùn)輸?shù)膰?guó)外進(jìn)出口貨物進(jìn)行裝卸獲得的收入; 2.內(nèi)貿(mào)裝卸收入,核算對(duì)從事國(guó)內(nèi)航運(yùn)船舶運(yùn)輸?shù)膰?guó)內(nèi)進(jìn)出口貨物進(jìn)行裝卸獲得的收入; 3.速遣收入,核算企業(yè)因縮短船舶在港時(shí)間向訂有速遣協(xié)議的船東或貨主收取速遣費(fèi)而獲得的收入; 4.包干費(fèi)收入,核算企業(yè)以定額包干方式向貨主、委托人或代理單位一次性收取的貨物在港裝卸、堆存、以及貨物進(jìn)出港按規(guī)定計(jì)付的其他常規(guī)費(fèi)用而取得的收入。 裝卸收入還可以按照專業(yè)作業(yè)區(qū)或主要貨種進(jìn)行明細(xì)分類核算。
(四)港口企業(yè)對(duì)堆存業(yè)務(wù)收入核算,可以設(shè)置以下三級(jí)明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算: 1.一般堆存費(fèi)收入,核算對(duì)堆存在港口倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)的貨物收取的一般堆存費(fèi)所獲得的收入; 2.累進(jìn)堆存費(fèi)收入,核算對(duì)堆存在港口倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)的貨物收取的累進(jìn)堆存費(fèi)所獲得的收入。 企業(yè)也可以按照堆存庫(kù)場(chǎng)、設(shè)施的不同,劃分為專用庫(kù)場(chǎng)堆存收入(油庫(kù)、冷藏庫(kù)、危險(xiǎn)品庫(kù)、散裝筒倉(cāng)、煤場(chǎng)、木場(chǎng)、集裝箱堆場(chǎng))與普通庫(kù)場(chǎng)堆存收入;按照主要貨種劃分為各主要貨種堆存收入。
(五)港口企業(yè)對(duì)所從事的港務(wù)管理業(yè)務(wù)應(yīng)按照所提供的具體港口服務(wù)項(xiàng)目分別設(shè)置以下三級(jí)明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算: 1.貨物港務(wù)費(fèi)收入,核算對(duì)由水路進(jìn)出港口的貨物征收貨物港務(wù)費(fèi)而獲得的收入; 2.旅客港務(wù)費(fèi)收入,核算對(duì)由水路進(jìn)出港口的旅客征收旅客港務(wù)費(fèi)所獲得的收入; 3.引航收入,核算對(duì)進(jìn)出港口的船舶提供引航服務(wù)所取得的收入; 4.系解纜收入,核算對(duì)靠離港口碼頭、浮筒的船舶提供系解纜服務(wù)所取得的收入; 5.停泊收入,核算對(duì)停泊在港口碼頭、浮筒泊位的船舶收取停泊費(fèi)所取得的收入; 6.助泊費(fèi)收入,核算對(duì)提供幫助船舶停泊港口碼頭、浮筒服務(wù)而收取助泊費(fèi)所取得的收入; 7.防污費(fèi)收入,核算對(duì)停泊在港口碼頭、浮筒泊位的船舶收取的污染費(fèi)收入; 8.鐵路使用費(fèi)收入,核算對(duì)使用港區(qū)鐵路的單位收取費(fèi)用所獲得的收入; 9.其他收入,核算不屬于以上業(yè)務(wù)的港務(wù)管理收入。
1、購(gòu)買零星材料,機(jī)械配件,維修機(jī)械的配件,應(yīng)計(jì)入原材料,不應(yīng)計(jì)入“工程施工”?!肮こ淌┕ぁ笔浅杀居?jì)算賬戶,既然是成本計(jì)算賬戶,就一定有成本計(jì)算對(duì)象,工程未施工,哪來的成本計(jì)算對(duì)象?借:原材料貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金
2、車輛年審費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
3、就施工人員和項(xiàng)目管理人員的工資,有工程時(shí)和無工程時(shí)工資做法不一樣。有工程時(shí)施工人員工資計(jì)入“工程施工——合同成本(xx項(xiàng)目)——人工費(fèi)”;項(xiàng)目管理人員的工資計(jì)入“工程施工——間接費(fèi)(xx項(xiàng)目)”(如果執(zhí)行施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)處理一樣,會(huì)計(jì)科目名稱有所不同)。無工程時(shí)施工人員和項(xiàng)目管理人員的工資,全部計(jì)入“管理費(fèi)用”。
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