增值稅采用幾級(繳納增值稅時(shí),應(yīng)該計(jì)入什么三級科目?是銷項(xiàng)稅額還是已交稅金?)

1.繳納增值稅時(shí),應(yīng)該計(jì)入什么三級科目?是銷項(xiàng)稅額還是已交稅金?

你好，

如果是交納本月增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金”，

如果是交納上月應(yīng)交未交的增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。

應(yīng)交增值稅賬簿設(shè)置：

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。

一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。

一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。將當(dāng)月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金 ——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

當(dāng)月上交當(dāng)月增值稅時(shí)，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.增值稅在會計(jì)上屬于什么科目

增值稅在會計(jì)上屬于什么科目

在會計(jì)上屬于應(yīng)交稅費(fèi)科目

增值稅：

1，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)），銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

2，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3，一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的法定憑證通常包括：

(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額；

(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額；

(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

(4)接受境外單位或個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅稅額。

擴(kuò)展內(nèi)容：

應(yīng)交稅費(fèi)概述：

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。

3.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級科目有哪些?

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以變更事項(xiàng)的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更作為判斷變更是會計(jì)政策變更，還是會計(jì)估計(jì)變更的基礎(chǔ)。

1、以會計(jì)確認(rèn)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六項(xiàng)會計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，是會計(jì)處理的首要環(huán)節(jié)。一般情況下，對會計(jì)確認(rèn)的指定或選擇是會計(jì)政策，其相應(yīng)的變更是會計(jì)政策變更。

2、以計(jì)量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)。《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定了歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等五項(xiàng)會計(jì)計(jì)量屬性，是會計(jì)處理的計(jì)量基礎(chǔ)。一般情況下，對計(jì)量基礎(chǔ)的指定或選擇是會計(jì)政策，其相應(yīng)的變更是會計(jì)政策變更。

3、以列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)采用的列報(bào)原則。一般情況下，對列報(bào)項(xiàng)目的指定或選擇是會計(jì)政策，其相應(yīng)的變更是會計(jì)政策變更。

4、根據(jù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法，不是會計(jì)政策變更，而是會計(jì)估計(jì)變更。相應(yīng)的，當(dāng)企業(yè)面對市場情況發(fā)生變化時(shí)，其采用的確定公允價(jià)值的方法變更，不是會計(jì)政策變更。

最方便的方法就是，會計(jì)估計(jì)變更都牽涉到數(shù)字，例如將固定資產(chǎn)使用年限由19年改為15年，而會計(jì)政策變更是對原來采用的會計(jì)政策改為另一種會計(jì)政策的行為，例如將短期投資計(jì)價(jià)方法由成本法改為成本與市價(jià)孰低法。

4.有關(guān)增值稅會計(jì)科目的記法

計(jì)提稅金時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 表示把此筆稅金轉(zhuǎn)到未交稅金二級科目下

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 表示應(yīng)交未交的稅金

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅的三級科目把稅金細(xì)化了，請看應(yīng)交增值稅明細(xì)帳就很清楚了，借方、貸方分別有明細(xì)科目，這些科目適用的情況不一樣，當(dāng)然有些科目對于小企業(yè)可能會用不到，其目的就是更清晰明確。

舉個(gè)例子：

(1)比如本月交本月的稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款或（現(xiàn)金）

(2)比如本月交上月的稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款或（現(xiàn)金）

注：所以說應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)科目是一級科目，包括的稅金也不只增值稅，相當(dāng)于電腦資源管理器中的文件夾有一級的，二級的。..

應(yīng)交稅費(fèi)一級科目包括二級科目增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅等而。

增值稅二級科目的借方又包括三級科目進(jìn)項(xiàng)稅、已交稅金、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅等

增值稅二級科目的貸方又包括三級科目銷項(xiàng)稅、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等

以上的會計(jì)科目都是設(shè)置好了的，直接用就行了，要是有特殊的在一級科目或二級科目下單列就可以了，總之，要清晰明了。我說的太詳細(xì)了就怕你不愿看了。