收政府補貼怎么處理(企業(yè)收到政府補助如何做會計分錄)
1.企業(yè)收到政府補助如何做會計分錄
企業(yè)收到政府補助如何做會計分錄？
與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益（營業(yè)外收入）；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期損益（營業(yè)外收入）.
企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額.
無償撥款不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的款項，收到款項時直接計入"營業(yè)外收入-補貼收入"且在企業(yè)所得稅匯算清繳時，此款項不作為企業(yè)所得稅應納稅所得額.
企業(yè)收到政府補助的會計分錄：
借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等科目）
貸：營業(yè)外收入----補貼收入
2.如何做政府補助的會計分錄?
政府補助的會計分錄的具體做法如下：
與收益相關(guān)的政府補助：與收益相關(guān)的政府補助，在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失的發(fā)生期間計入損益。
1、用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入；
2、用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計人當期損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應當將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計人當期損益。
企業(yè)取得與資產(chǎn)的政府補助時，不能全額確認為當期收益，應當先計入“遞延收益”，然后在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。
1、取得貨幣性資產(chǎn)：這是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的最常見形式。
(1)一般的會計處理
①收到政府補助時：借：銀行存款/其他應收款；貸：遞延收益。
②購建長期資產(chǎn)時：借：在建工程/研發(fā)支出等；貸：銀行存款等。
③長期資產(chǎn)的使用期內(nèi)：借：遞延收益；貸：營業(yè)外收入。
注意：遞延收益的分攤采用的是平均分配的方法。
(2)相關(guān)資產(chǎn)處置時遞延收益的處理
相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束其時或結(jié)束前被處置，尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉(zhuǎn)入當期損益，不再予以遞延。
2、取得非貨幣性長期資產(chǎn)：企業(yè)直接取得政府無償劃撥的非貨幣性長期資產(chǎn)，應以公允價值為基礎(chǔ)確認相關(guān)資產(chǎn)。
(1)公允價值的確定
①該資產(chǎn)相關(guān)憑證上注明的價值；
②該資產(chǎn)相關(guān)憑證上沒有注明價值或注明價值與公允價值差異較大，且存在活躍市場的，以同類或類似資產(chǎn)的市場價格計量；
③公允價值不能取得的，按名義金額（1元）計量。
(2)一般會計處理
①收到政府補助時：借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等；貸：遞延收益。
②長期資產(chǎn)的使用期內(nèi)：借：遞延收益；貸：營業(yè)外收入。
以名義金額計量的政府補助，在取得時直接計入當期損益，不計入遞延收益進行后續(xù)分攤。
注意：綜合性項目取得補助的處理：企業(yè)因綜合性項目取得的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，全部作為與收益相關(guān)的政府補助處理。
3.政府收益性補助,會計分錄怎么做?
一、與收益相關(guān)的政府補助 企業(yè)按照固定的定額標準取得的政府補助，應當按照應收金額計量，確認為營業(yè)外收入，否則 應當按照實際收到的金額計量。
（例17—1）甲企業(yè)為一家儲備糧企業(yè)，20*7 年實際糧食儲備量1 億斤。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，財政部門按照企業(yè)的實際儲備量給與每季度每斤0.039 元的糧食保管費補貼，于每個季度初支付。
20*7 年1 月l0 日，甲企業(yè)收到財政撥付的補貼款。（1）20*7 年1 月1 日，甲企業(yè)確認應收的財政補貼款 借：其他應收款 3900000 貸：遞延收益 3900000(2)20*7 年1 月10 日，甲企業(yè)實際收到財政補貼款 借：銀行存款 3900000 貸：其他應收款 3900000(3)20*7 年1 月，將補償1 月份保管費的補貼計入當期收益 借：遞延收益 l300000 貸：營業(yè)外收入 130000020*7 年2 月和3 月的分錄同上（例17—2）乙糧食儲備企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定和有關(guān)主管部門每季度下達的輪換計劃出售陳糧，同 時購入新糧。
為彌補乙企業(yè)發(fā)生的輪換費用，財政部門按照輪換計劃中規(guī)定的輪換量支付企業(yè)0.02 元/斤的輪換費補貼。乙企業(yè)根據(jù)下達的轉(zhuǎn)換計劃需要在20*7 年第一季度輪換儲備糧1.2 億斤，款項尚未收到。
（1）20*7 年1 月按照輪換量1.2 億斤和國家規(guī)定的補貼定額0.02 元/斤，計算和確認其他應 收款240 萬元 借：其他應收款 2400000 貸：遞延收益 2400000(2)20*7 年1 月，將補償1 月份保管費的補貼計入當期收益 借：遞延收益 800000 貸；營業(yè)外收入 80000020*7 年2 月和3 月的分錄同上（例17—3）丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值 稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還70%。20*1 年1 月，該 企業(yè)會計準則講解2010 第十七章 政府補助212 企業(yè)實際繳納增值稅額120 萬元。
20*1 年2 月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅額84 萬元。20*1 年2 月，丙企業(yè)實際收到返還的增值稅額時 借：銀行存款 840000 貸：營業(yè)外收入 840000（例17—4）20*7 年3 月，丁糧食企業(yè)為購買儲備糧從國家農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款2000 萬元，同期 銀行貸款利率為6%。
自20*7 年4 月開始，財政部門于每季度初，按照丁企業(yè)的實際貸款額和貸 款利率撥付丁企業(yè)貸款利息，丁企業(yè)收到財政部門撥付的利息后再支付給銀行。（1）20*7 年4 月，實際收到財政貼息30 萬元時 借：銀行存款 300000 貸：遞延收益 300000(2)將補償20*7 年4 月份利息費用的補貼計入當期收益 借：遞延收益 100000 貸：營業(yè)外收入 10000020*7 年5 月和6 月的分錄同上。
企業(yè)對于綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分 別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視情況不同計入當 期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期收益。（例17—5）A 公司20*6 年12 月申請某國家級研發(fā)補貼。
申請報告書中的有關(guān)內(nèi)容如下：本公 司于20*6 年1 月啟動數(shù)字印刷技術(shù)開發(fā)項目，預計總投資360 萬元、為期3 年，已投入資金120 萬元。項目還需新增投資240 萬（其中，購臵固定資產(chǎn)80 萬元、場地租賃費40 萬元、人員費100 萬元、市場營銷20 萬元），計劃自籌資金120 萬元、申請財政撥款120 萬元。
20*7 年1 月1 日，主管部門批準了A 公司的申請，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準A 公司補貼申請，共補貼款項120 萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付60 萬元，結(jié)項驗收時支付60 萬元（如果不能通過驗收，則不支付第 二筆款項）。
（1）20*7 年1 月1 日，實際收到撥款60 元 借；銀行存款 600000 貸：遞延收益 600000(2)自20*7 年1 月1 日至20*9 年1 月1 日，每個資產(chǎn)負債表日，分配遞延收益（假設按年分 配） 借：遞延收益 300000 貸：營業(yè)外收入 300000(3)20*9 年項目完工，假設通過驗收，于5 月1 日實際收到撥付60 萬元 借：銀行存款 600000 貸：營業(yè)外收入 600000 （例17—6）20*6 年9 月，B 公司按照有關(guān)規(guī)定，為其自主創(chuàng)新的某高新技術(shù)項目申報政府 財政貼息，申報材料中表明該項目已于20*6 年3 月啟動，預計共需投入資金2000 萬元，項目期2.5 年，已投入資金600 萬元。項目尚需新增投資1400 萬元，其中計劃貸款800 萬元，已與銀行 簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期2 年。
經(jīng)審核，20*6 年11 月政府批準撥付B 公 司貼息資金70 萬元，分別在20*7 年10 月和20*8 年10 月支付30 萬元和40 元。（1）20*7 年10 月實際收到貼息資金30 萬元 借：銀行存款 300000 貸：遞延收益 300000(2)20*7 年10 月起，在項目期內(nèi)分配遞延收益（假設按月分配） 借：遞延收益 25000 企業(yè)會計準則講解2010 第十七章 政府補助213 貸；營業(yè)外收入 25000(3)20*8 年10 月實際收到貼息資金40 萬元 借：銀行存款 400000 貸：營業(yè)外收入 400000。
4.企業(yè)收到的政府補貼怎么做賬?
企業(yè)取得的各項政府補貼在會計處理上計入營業(yè)外收入，作為利潤總額的組成部分。
在稅務處理上，是否計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅？判定是否為不征稅收入的依據(jù)是財政部、國家稅務總局《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]15號）和《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）兩個文件。 根據(jù)上述文件，對于企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
企業(yè)將規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。 對上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
由此可以看出，這里的不征稅收入，由于其支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除，只是遞延納稅，并非真正的免稅。
5.收到政府補貼款10萬,如何寫會計分錄?
收到政府補貼款，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入-政府補貼款
政府的補貼收入，主要是按規(guī)定應收取的政策性虧損補貼和其他補貼，一般作為企業(yè)的非正常利潤處理。接受政府補貼的企業(yè)，應設置“應收補貼款”賬戶以及“應收補貼”賬戶。
企業(yè)按規(guī)定計算出應收的政策性虧損補貼以及其他補貼時，借記“應收補貼款”賬戶，貸記“補貼收入”賬戶；收到補貼款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收補貼款”賬戶。到期末時，將“補貼收入”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶中去。
稅收返還、財政補貼的會計分錄做法：
1、分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的是資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益還是收入、費用（成本）、利潤；
2、確認會計科目，記賬方向（借或貸）；
3、確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方、哪個（或哪些）賬戶的貸方；
4、確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
注：會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構(gòu)成。
6.政府補助賬務處理
1.與收益相關(guān)的政府補助 與收益相關(guān)的政府補助應當在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。
企業(yè)在日常活動中按照固定的定額標準取得的政府補助，應當按照應收全額計量，借記“其他應收款”，貸記“營業(yè)外收入”（或“遞延收益”）科目。不確定的或者在非日常活動中取得的政府補助，應當按照實際收到的金額計量，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”（或“遞延收益”）科目。
涉及按期分攤遞延收益的，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。
也就是說，這類補助應當先確認為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期營業(yè)外收入。 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助通常為貨幣性資產(chǎn)形式，企業(yè)應當在實際收到款項時，按照到賬的實際金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。
將政府補助用于購建長期資產(chǎn)時，相關(guān)長期資產(chǎn)的購建與企業(yè)正常的資產(chǎn)購建或研發(fā)處理一致，通過“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目歸集，完成后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自相關(guān)長期資產(chǎn)可供使用時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉(zhuǎn)入當期損益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置（出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應當一次轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的收益，不再予以遞延。 在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，應當在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按照其公允價值確認和計量，如該資產(chǎn)相關(guān)憑證上注明的價值與公允價值差異不大的，應當以有關(guān)憑證中注明的價值作為公允價值；如沒有注明價值與公允價值差異較大、但有活躍市場的，應當根據(jù)有確鑿證據(jù)表明的同類或類似資產(chǎn)市場價格作為公允價值。
公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。 企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當首先同時確認一項資產(chǎn)（固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等）和遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤遞延收益，計入當期收益。
但是，以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期收益。
7.收到當?shù)刎斦a貼時如何做會計分錄
關(guān)于指定用途的國家財政補貼的賬務處理問題。
1.如果政府財政補貼批文明確了該項財政補貼的會計核算方法，按其規(guī)定進行賬務處理。 2.如果政府批文明確該財政補貼僅由公司代為管理并用于指定用途，不屬公司享有，應將該部分財政補貼直接作為負債處理。
公司在收到補貼時，增加銀行存款，同時增加專項應付款；實際使用時做相反會計分錄，同時增加相應的資產(chǎn)和資本公積。 3.如果政府批文明確財政補貼由公司享有，但該部分財政補貼限定用于發(fā)展生產(chǎn)、培植財源等，公司應先根據(jù)財政部財會函[2000]30號“關(guān)于股份有限公司稅收返還等會計處理的復函”進行賬務處理。
即實行“先征后返”的所得稅、增值稅、消費稅和營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，應于實際收到時分別沖減當期所得稅費用、計人補貼收入，沖減當期主營業(yè)務稅金及附加。 對于除稅收先征后返以外，屬于國家財政扶持領(lǐng)域而給予的補貼（除另有規(guī)定者外），公司應于實際收到時計入補貼收入。
這類補貼收入不能用于股利分配，并在報表附注中予以注明。 4.如果政府批文未明確該部分財政補貼的權(quán)屬，那么擬上市公司應當在提出發(fā)行申請前提供明確該部分財政補貼權(quán)屬的證明文件，以便預審員判定這部分補貼的賬務處理是否正確。
同時，出于充分披露的考慮，公司還應在會計報表附注“其他重要事項”中披露有關(guān)財政補貼的發(fā)生依據(jù)、性質(zhì)、附加條件、所采用的核算方法以及對當期經(jīng)營成果的影響等。 。
8.政府補助如何做帳務處理
1、政府補助，按照原企業(yè)會計制度計入“補貼收入”科目，按照新會計準則，計入“營業(yè)外收入”科目。
2、以政府給予的補助款，要交所得稅。
撥款轉(zhuǎn)入是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。
1、如果屬于國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等來源取得的款項。應該通過“專項應付款”科目核算。
2、帳務處理
(1)企業(yè)收到或應收的資本性撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。將專項或特定用途的撥款用于工程項目，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
9.政府補助計入什么科目
政府補助計入“財政補助收入”科目。
財政補助收入是指事業(yè)單位直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，包括正常經(jīng)費和專項資金。在我國傳統(tǒng)的預算體制和行政事業(yè)單位預算會計制度下，該資金也稱為經(jīng)費，收到的該筆資金稱為撥入經(jīng)費。
實際收到財政補助收入時，貸記本科目；繳回時作相反會計分錄。年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目。年終結(jié)賬后，本科目無余額。本科目應按“國家預算收入科目”的“款”級科目設置明細賬。
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擴展資料：
發(fā)展歷程
我國傳統(tǒng)預算體制下，按照事業(yè)單位的收入和支出情況，國家對事業(yè)單位采取三種不同的預算資金供應管理方式：對沒有事業(yè)收入和收入不經(jīng)常、不固定的事業(yè)單位實行全額預算制。
對有經(jīng)常性的、固定性業(yè)務收入的事業(yè)單位實行差額預算制；對提供一定產(chǎn)品或勞務的有固定收入的事業(yè)單位實行自收自支制。
根據(jù)新的《事業(yè)單位財務規(guī)則》，國家取消了三種預算資金供應方式的劃分，對事業(yè)單位的事業(yè)補助撥款實行統(tǒng)一的核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結(jié)余留用的預算管理辦法。
定額或者定項補助標準根據(jù)事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展計劃、事業(yè)單位收支狀況以及國家財政政策和財力可能確定。定額或定向補助可以為零。
參考資料來源：百度百科-財政補助收入
參考資料來源：百度百科-財政補貼
