黨委核算(單位黨委賬戶余額不夠,但需要組織黨委活動,經(jīng)費如何做)
1.單位黨委賬戶余額不夠,但需要組織黨委活動,經(jīng)費如何做會計科目
實行新會計準則后，工會經(jīng)費應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”。
會計分錄為：
計提時：
借：管理費用-工會經(jīng)費
貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費
企業(yè)按應(yīng)付職工薪酬總額的2%撥付工會組織，可以在稅前扣除?？梢灾苯訐芨丁?/p>
2. 不用計提，直接撥付時：
借：管理費用-工會經(jīng)費
貸：銀行存款
介紹：
企業(yè)工會組織的財產(chǎn)可以分為兩類：一是由企業(yè)提供的辦公設(shè)施，其財產(chǎn)所有權(quán)屬于 企業(yè)，不屬于工會 ；二 是從企業(yè)計提的工會經(jīng)費和工會會員交納的會費形成的財 產(chǎn)，這些財產(chǎn)所有權(quán)屬于工會組織，不再 屬于企業(yè)。所以工會組織的活動經(jīng)費通常 包括三部分：
由企業(yè)向工會組織提供的辦公設(shè)施。包括工會日常活動所必需的房屋設(shè)備，以及有關(guān)水電、辦公用品等設(shè)施 ，通常由企業(yè)提供，其維修費用通常也由企業(yè)承擔。
企業(yè)按規(guī)定計提的工會經(jīng)費。根據(jù)我國工會法的規(guī)定，企業(yè)每月應(yīng)按全部職工實際工資總額的2%向本企業(yè)工會撥交工會經(jīng)費，在管理費中列支。但必須收到專用收據(jù)才可以所得稅稅前扣除。
工會會員交納的會費。根據(jù)我國工會法的規(guī)定，工會會員每月按基本工資的千分之五交納會費。
2.會議費科目支出范圍及會計如何核算?
通常情況下，企業(yè)會將一次會議的發(fā)生所有相關(guān)費用包括會議舉辦地點的場租、與會人員的交通費、住宿費、會議舉辦期間的餐飲費、會場布置及其它相關(guān)雜費全部列入會議費會計科目進行核算。
也有當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求會議中發(fā)生的餐費單獨核算的，企業(yè)則將會議餐費單獨列示出來并核算至業(yè)務(wù)招待費，還有對企業(yè)會計核算方式監(jiān)管極為嚴格的地域，這些地方的企業(yè)被要求按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得發(fā)票的具體內(nèi)容核算至對應(yīng)的會計科目，即將會議餐費核算至業(yè)務(wù)招待費，員工參會交通費核算至差旅費、會議辦公用品核算至辦公用品、會議相關(guān)雜費核算至公雜費。 如此要求，雖然形式上滿足了的會計核算的“客觀性”原則，實際上卻把企業(yè)一個完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)割裂開來，分散為各自獨立的一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)體現(xiàn)在不同的會計科目賬目上，這與會計信息質(zhì)量要求的“相關(guān)性原則”其實是背道而弛的。
“相關(guān)性原則要求企業(yè)的會計核算工作“必須符合宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足各有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要”。 所以從企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量管理要求的角度看，將會議費中相關(guān)費用支出項目統(tǒng)一核算成“會議費”一個會計科目比分割為多個經(jīng)濟業(yè)務(wù)更符合“客觀性原則”，也更能滿足企業(yè)會計信息統(tǒng)計的需要。
前邊我們說到國家財政部及稅務(wù)總局對于企業(yè)會議費的核算要求并無直接相關(guān)規(guī)定，事實上，國家財政部對于黨政機關(guān)的會議費的開支范圍是有明確規(guī)定的。 財政部2013年下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》的通知》（財行[2013]286號））文件中明確規(guī)定：會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。
從制度規(guī)范的主體來看，國家對于黨政機關(guān)的紀律要求明顯要高于企業(yè)標準，所以企業(yè)完全可以參照此文件的要求執(zhí)行，既然黨政機關(guān)單位的會議費允許列支伙食費、交通費等費用支出項目，我們有理由推斷，企業(yè)經(jīng)營活動中的會議費同樣可以列支餐飲費、交通費等相關(guān)費用支出。 此外，筆者在財政部網(wǎng)站上的“調(diào)查研究”專欄上查閱到一篇名為《企業(yè)“會議費”科目列支亟待規(guī)范》內(nèi)部評論文章，文中提及“湖北專員在會計監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)，部分單位對‘會議費’的列支內(nèi)容 和形式不規(guī)范、不嚴謹、不真實，存在大量以餐費、購米購油等名目虛列會議費，銀企聯(lián)誼開支列入會議費，會議費內(nèi)容不實，會議費報銷內(nèi)容（附件）不齊全等問題”。
并在文中重點提及了企業(yè)會議費用中“用餐”的合理性問題，提出會議用餐需要“從‘質(zhì)’和‘量’來考慮，‘質(zhì)’上來看，有會議通知、會議內(nèi)容、出席人員、費用標準、支付憑證等均 齊全，看起來是合理的；‘量’上來看，過高的人均開支標準、過于頻繁的相似會議支出就是不合理的”。 這篇文章的評論重點雖然是企業(yè)“虛列”會議費用的不實支出問題，但其對于會議中“餐費”的合理性評定建議卻從側(cè)面也反應(yīng)了企業(yè)的會議費中是可以列支招待費、交通費等相關(guān)在會議期間發(fā)生的費用的。
同時，文章對企業(yè)列支相關(guān)費用也提出了必要的合理性支持要求，也就是說企業(yè)在會議費中列支的相關(guān)費用必須有“度”的考量，而不能借會議之名過度鋪張或虛列費用，這個“度”我們認為就是企業(yè)的費用支出標準及相關(guān)規(guī)范性文件，如果企業(yè)費用支出的相關(guān)內(nèi)控制度完善，支出標準明確，依據(jù)上述制度及內(nèi)部文件，企業(yè)是完全可以在會議費中列支相關(guān)費用并統(tǒng)一核算至會議費科目的。 對于企業(yè)而言，招待費的列支受到收入比例的嚴格限制，作為企業(yè)的稀缺資源，管理者對于招告待費的分配和使用尤為重視，如果我們財務(wù)工作者能夠主動尋求政策支持，并能夠與當?shù)囟悇?wù)局積極溝通解決類似問題，一方面既可以體現(xiàn)財務(wù)管控水平，另一方面也確實能為企業(yè)節(jié)約財稅支出。
3.會計核算科目設(shè)置及核算內(nèi)容是怎樣的呢?
設(shè)置房屋、土地、持有損益、遞延所得稅四個一級會計科目，房屋及土地兩個科目分別設(shè)置原始成本、持有損益兩個明細科目，原始成本用于核算房屋或土地在購建過程中發(fā)生的全部支出，房屋中不包括與土地有關(guān)的費用，土地中不包含與房屋有關(guān)的費用。
注：持有損益是指企業(yè)持有資產(chǎn)在存續(xù)期間的報告期的公允價值和賬面折余價值之間的差額，其公允價值大于賬面折余價值的部分作為持有收益，小于的部分作為持有損失，并同時確認與之有關(guān)的所得稅。遞延所得稅用于核算持有損益部分中含有的所得稅，遇到所得稅稅率變化，遞延所得稅的余額按新稅率調(diào)整，其差額部分調(diào)入持有損益。
4.行政事業(yè)單位財務(wù)一般都有些什么會計科
行政單位會計科目表一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款有價證券暫付款庫存材料固定資產(chǎn)二、負債類應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財政專戶款暫存款三、凈資產(chǎn)類固定基金結(jié)余四、收入類撥入經(jīng)費預(yù)算外資金收入其他收入五、支出類經(jīng)費支出撥出經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建事業(yè)單位會計科目表六、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款材料產(chǎn)成品對外投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)七、負債類借入款項應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)交稅金八、凈資產(chǎn)類事業(yè)基金固定基金專用基金事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余結(jié)余分配九、收入類財政補助收入上級補助收入撥入?？钍聵I(yè)收入經(jīng)營收入附屬單位繳款其他收入十、支出類撥出經(jīng)費撥出專款?？钪С鍪聵I(yè)支出經(jīng)營支出成本費用銷售稅金上繳上級支出對附屬單位補助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建事業(yè)單位會計核算1、對外投資借對外投資 貸事業(yè)基金-投資基金借固定基金 貸固定資產(chǎn)借對外投資 貸無形資產(chǎn) 事業(yè)基金-投資基金借事業(yè)基金-一般基金 貸事業(yè)基金-投資基金2、固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn) 貸固定基金借事業(yè)支出 貸銀行存款融資租賃借固定資產(chǎn) 貸其他應(yīng)付款借事業(yè)支出貸固定基金借其他應(yīng)付款貸銀行存款3、應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財政專戶款借銀行存款 貸應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財政專戶款借應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財政專戶款 貸銀行存款4、結(jié)余借事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余貸結(jié)余分配 借結(jié)余分配-應(yīng)該所得稅 貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 借結(jié)余分配 貸專用基金 借結(jié)余分配 貸事業(yè)基金-一般基金5、年終收支兩條線的處理直接支付借財政應(yīng)返還額度-財政直接支付 貸財政補助收入-財政直接支付 恢復(fù)不做處理。
支付時直接貸記財政應(yīng)返還額度授權(quán)支付借財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付 貸零余額帳戶用款額度 恢復(fù)做相反分錄。 。
注意行政事業(yè)單位和事業(yè)單位的不同僅是收入科目是撥入經(jīng)費的區(qū)別6、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建事業(yè)單位把銀行存款轉(zhuǎn)到建行后不再核算借結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸銀行存款-基本存款戶基建部門開始核算借銀行存款 貸自籌基建款 借基建工程支出 貸銀行存款 交付使用時借自籌基建款 貸基建工程支出 借固定資產(chǎn) 貸固定基金事業(yè)單位完工處理借事業(yè)結(jié)余 貸結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建當然錢沒用完是要轉(zhuǎn)回的，。
