工程公司支付施工費的會(huì )計分錄:借:管理費用/施工成本 貸:銀行存款/現金
附注:工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
工程施工-合同成本,核算工程合同成本: 在合同成本下,設置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)分包成本(項目/部門(mén)核算) (6)間接費用
工程施工-毛利,核算工程毛利:
具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置
1、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出,不滿(mǎn)足無(wú)形準則規定的資本化條件的
借:研發(fā)支出—費用化支出
貸:應付職工薪酬等
2、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出,滿(mǎn)足無(wú)形準則規定的資本化條件的
借:研發(fā)支出—資本化支出
貸:應付職工薪酬等
3、研究開(kāi)發(fā)項目達到預定用途形成無(wú)形資產(chǎn)
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出—資本化支出
4、期末,轉銷(xiāo)費用化支出金額
借:管理費用等
貸:研發(fā)支出—費用化支出
一、兩者之前有什么區別嗎?還是一樣的?
有區別的,按要求研發(fā)支出應按項目明細核算。
你直接計入管理費用體現不出來(lái)明細核算的。匯算清繳時(shí)如是高新企業(yè)還有專(zhuān)門(mén)報表。
另外如果不想在財務(wù)軟件中體現,就應該有個(gè)輔助賬,網(wǎng)上有模板。
二、另外做賬時(shí) ,是否要體現研發(fā)材料入庫、領(lǐng)料的過(guò)程?
入庫時(shí)不需要體現,但出庫時(shí)必須體現,因為入庫的材料可能有正常產(chǎn)品領(lǐng)用。出庫時(shí)如是研發(fā)用需在出庫單上標明。
三、購買(mǎi)研發(fā)材料試用,如果確定了就會(huì )量產(chǎn),那么試用的壓發(fā)材料如何結轉出去呢?
試用就是研發(fā)過(guò)程。領(lǐng)用時(shí):
借:研發(fā)支出-XX項目-材料
貸:原材料
如果貴司沒(méi)有評上高新企業(yè),研發(fā)支出結轉至管理費用里,
不能加計扣除。
一、設到三級
一級科目:研發(fā)支出
二級科目:某某項目
三級科目:人工,原材料、動(dòng)力、折舊等九個(gè)
二、便于稅務(wù)加計扣除計算設以下明細科目:
(一)新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費。
(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用。
(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
(四)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費或租賃費。
(五)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用。
(六)專(zhuān)門(mén)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費。
(七)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。
(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
研發(fā)支出科目,為費用類(lèi)科目,借方登記實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出,貸方登記轉為無(wú)形資產(chǎn)和管理費用的金額,借方余額反映企業(yè)正在進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項目中滿(mǎn)足資本化條件的支出,按照研發(fā)項目,分為“費用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細核算。
擴展資料;
一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項支出。
二、本科目應當按照研究開(kāi)發(fā)項目,分別“費用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細核算。
三、研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不滿(mǎn)足資本化條件的,借記本科目(費用化支出),滿(mǎn)足資本化條件的,借記本科目(資本化支出),貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
(二)企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項目,應按確定的金額,借記本科目(資本化支出),貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出,應當比照上述(一)規定進(jìn)行處理。
(三)研究開(kāi)發(fā)項目達到預定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的,應按本科目(資本化支出)的余額,借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,貸記本科目(資本化支出)。
期末,企業(yè)應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“研發(fā)費用”科目,借記“研發(fā)費用”科目,貸記本科目(費用化支出)。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項目中滿(mǎn)足資本化條件的支出。
所謂研發(fā)支出,從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō),就是企業(yè)內部研究開(kāi)發(fā)項目的支出。根據《企業(yè)會(huì )計準則第6號—無(wú)形資產(chǎn)》的規定,企業(yè)內部研究開(kāi)發(fā)項目的支出,應當區分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng )性的有計劃調查。
開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識用于某項計劃或設計,以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
參考資料來(lái)源:百度百科-研發(fā)支出
一、兩者之前有什么區別嗎?還是一樣的?
有區別的,按要求研發(fā)支出應按項目明細核算。
你直接計入管理費用體現不出來(lái)明細核算的。匯算清繳時(shí)如是高新企業(yè)還有專(zhuān)門(mén)報表。
另外如果不想在財務(wù)軟件中體現,就應該有個(gè)輔助賬,網(wǎng)上有模板。
二、另外做賬時(shí) ,是否要體現研發(fā)材料入庫、領(lǐng)料的過(guò)程?
入庫時(shí)不需要體現,但出庫時(shí)必須體現,因為入庫的材料可能有正常產(chǎn)品領(lǐng)用。出庫時(shí)如是研發(fā)用需在出庫單上標明。
三、購買(mǎi)研發(fā)材料試用,如果確定了就會(huì )量產(chǎn),那么試用的壓發(fā)材料如何結轉出去呢?
試用就是研發(fā)過(guò)程。領(lǐng)用時(shí):
借:研發(fā)支出-XX項目-材料
貸:原材料
如果貴司沒(méi)有評上高新企業(yè),研發(fā)支出結轉至管理費用里,
不能加計扣除。
關(guān)于研發(fā)費用的核算應從研發(fā)活動(dòng)開(kāi)始。企業(yè)在研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)中,往往要進(jìn)行計劃、設計、論證、研制、實(shí)驗、定型、測試等一系列活動(dòng),伴隨著(zhù)這些活動(dòng)的開(kāi)始,費用隨之而來(lái),對研究開(kāi)發(fā)費用的會(huì )計核算,就是對企業(yè)在研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的這些費用進(jìn)行確認、計量、記錄和報告。由于科研人員和財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)分工不同,財務(wù)人員有必要與研發(fā)人員保持良好的溝通,在研發(fā)人員的協(xié)助下,判斷該項費用是否屬于企業(yè)哪個(gè)階段的費用的界定,當前的費用是該資本化還是費用化等問(wèn)題;同時(shí),研發(fā)人員通過(guò)對財務(wù)核算過(guò)程的了解,有助于提高研發(fā)費用核算的真實(shí)性,準確性,達到互相配合的目的。比如,通過(guò)溝通,財務(wù)部門(mén)可以了解研發(fā)活動(dòng)的總體預算及進(jìn)展情況,合理安排資金使用。再者,研發(fā)人員在領(lǐng)用庫存材料,直接單據上注明該材料的用途,比事后通過(guò)間接分配辦法得出的數據更加準確,研發(fā)費用的歸集也會(huì )更加合理。
《新會(huì )計準則》規定企業(yè)內部研發(fā)項目分為研發(fā)階段和開(kāi)發(fā)階段,會(huì )計核算時(shí),相應地將研發(fā)支出劃分為費用化和資本化。一般情況下,企業(yè)可以是否獲取研發(fā)項目的證書(shū)或生產(chǎn)批文為基本判斷標準來(lái)界定是否予以資本化。
會(huì )計核算時(shí),在成本類(lèi)科目下設立“研發(fā)支出-費用化支出”或“研發(fā)支出-支本化支出”中核算,然后結轉至費用或資產(chǎn)。對研發(fā)費用的核算采用分級設置輔以項目核算的辦法,比如“研發(fā)支出-費用化支出”,下設人員人工、直接材料、折舊費用與長(cháng)期待攤費用、設計費用、裝備調試費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、委托外部研究開(kāi)發(fā)費用、其他費用等8個(gè)下級科目,為便于日后的統計工作,建議對每筆費用進(jìn)行分項目或部門(mén)核算。具體核算時(shí),專(zhuān)屬研發(fā)費用采用直接對應核算辦法,公共費用采用總量計量再分攤的辦法,對不同的費用采用不同的分攤依據。由于研發(fā)所處的階段和場(chǎng)所不同,相對應的會(huì )計科目上可能是管理費用、銷(xiāo)售費用、制造費用,也可能是生產(chǎn)成本,針對長(cháng)期以來(lái)研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用難以分清的情況,建議在上述科目中分別設置研究開(kāi)發(fā)費用明細科目,期末將成本類(lèi)下應予費用化的研發(fā)費用轉入相應的科目,這樣就能清晰地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各階段發(fā)生的研發(fā)費用,而資本化的研發(fā)費用在未形成資產(chǎn)之前則視同在建工程。這樣,可以清楚地統計出研發(fā)項目的具體內容及費用歸屬,以滿(mǎn)足不同統計口徑的需要,從而實(shí)現高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用歸集工作的制度化、規范化和精細化。
注意與加計扣除的區別
在企業(yè)研發(fā)費用歸集上,高新技術(shù)企業(yè)認定是依據科技部、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)部的《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》)進(jìn)行的,而企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠,依據的是國家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》),兩者的適用情況不一樣,不能混為一談。從具體條文看,企業(yè)可加計扣除的研究開(kāi)發(fā)費用,其口徑要小于按照《指引》要求歸集的研究開(kāi)發(fā)費用。比如,關(guān)于建筑物的折舊費用和人員的五險一金等費用,所得稅明確規定不能加計扣除,而《指引》對前者允許列入研發(fā)費用,對后者則沒(méi)有明確說(shuō)明,而在浙江省2011年度的高新復審工作中,明確了工資薪金不包括福利費、社會(huì )保險費及住房公積金。并對照企業(yè)研發(fā)費用與近三年加計扣除金額,相差較大的要提供說(shuō)明。從趨勢看,兩個(gè)口徑的距離在縮小,所以,企業(yè)在進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)費用核算時(shí)必須謹慎,做好基礎工作,在復審時(shí)從容面對。
四、加強對研發(fā)費用的管理和監督,提高使用效益
研發(fā)是企業(yè)最重要的創(chuàng )新活動(dòng),是所有創(chuàng )新活動(dòng)的基礎和源泉。較其他產(chǎn)業(yè)相比,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)費用很高,面臨著(zhù)高投入和產(chǎn)出不確定性的風(fēng)險。企業(yè)如要享受?chē)覍Ω咝缕髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策,必須投入大量的研發(fā)費用,面對與日俱增的研發(fā)經(jīng)費,企業(yè)應制定出一套適合自己的內部控制制度,加強對研發(fā)經(jīng)費的管理和監督。對每一項研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行項目化管理,根據項目的進(jìn)度進(jìn)行階段性地評價(jià)和分析,判斷費用的預算執行情況。同時(shí),高額的研發(fā)費用勢必影響到當期的經(jīng)營(yíng)成果,不能因為研發(fā)存在風(fēng)險而忽視成本效益問(wèn)題,通過(guò)加強對費用的管理和監督,有利于提高研發(fā)費用的使用效益,以真正達到企業(yè)自主創(chuàng )新的目的。
參考資料:
1、高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 國科發(fā)火[2008]172號 2008-4-14。
2、高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 國科發(fā)火[2008]362號 2008-7-8。
3、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費稅前扣除管理辦法的通知》國稅發(fā)[1999]49號 1999-3-25。
新開(kāi)業(yè)公司研發(fā)費用怎么做會(huì )計分錄
借:研發(fā)支出
貸:銀行存款(或 原材料、應付職工薪酬、庫存現金等科目)
將研究費用列入當期管理費用
借:管理費用----研發(fā)費用
貸:研發(fā)支出
將符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費在無(wú)形資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)時(shí)轉入無(wú)形資產(chǎn)成本:
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出
新準則規定,對于企業(yè)內部的研究開(kāi)發(fā)項目(包括企業(yè)取得的已作為無(wú)形資產(chǎn)確認的正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項目),研究階段的支出,應當于發(fā)生當期歸集后計入損益(管理費用);開(kāi)發(fā)階段的支出在符合特定條件時(shí)則可以確認為無(wú)形資產(chǎn),即資本化。由于不同階段支出的會(huì )計處理差異巨大,正確區分研究階段和開(kāi)發(fā)階段就成為研發(fā)支出會(huì )計處理的關(guān)鍵,研究階段具有計劃性和探索性,是為進(jìn)一步的開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準備,由于已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來(lái)是否會(huì )轉入開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)后是否會(huì )形成無(wú)形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性,因此該階段的支出,新準則規定應計入當期損益。
研發(fā)費用確認處理的相關(guān)規定:
1、費用化
研究與開(kāi)發(fā)費用發(fā)生當時(shí)全部作為期間費用,計入當期損益。采用這種方法主要著(zhù)眼于穩健性原則,研究與開(kāi)發(fā)能否成功,能否給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益具有很大的不確定性,作為當期費用使得企業(yè)當年就可以收回用于研究與開(kāi)發(fā)的資金,有利于促進(jìn)企業(yè)的技以個(gè)人名義為單位取得,又因各種原因未能入賬核算,形成單位把錢(qián)花了,貨幣資金成為紅字余款。還有的單位采取寅吃卯糧的方法,欠款發(fā)展,掛賬消費,無(wú)法取得合法發(fā)票,領(lǐng)導調離時(shí),都搞不清有多少欠款。還有一此鄉鎮,甚至將糧站代扣的統籌款直接拿去辦理支出,繞過(guò)財務(wù)監督,不在會(huì )計賬面進(jìn)行反映。
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下,政府各部門(mén)、各行政事業(yè)單位也是市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)的主體之一,它們的信用和管理水平對市場(chǎng)產(chǎn)生著(zhù)巨大影響。為了如實(shí)反映行政事業(yè)單位的財務(wù)收支狀況,提高其財務(wù)管理水平,科學(xué)考核各級官員的政績(jì),有效監督其財務(wù)活動(dòng),維護市場(chǎng)經(jīng)濟秩序,維護政府機關(guān)的形象和聲譽(yù),需要我們認真研究市場(chǎng)經(jīng)濟條件下行政事業(yè)單位會(huì )計核算中存在的問(wèn)題。
而且費用化處理具有節稅作用,可以減少企業(yè)當期的現金流出。
2.資本化。將研究與開(kāi)發(fā)費用在發(fā)生時(shí)予以資本化,等到開(kāi)發(fā)成功取得收益時(shí)再進(jìn)行攤銷(xiāo)。這種方法假定企業(yè)同時(shí)或在連續的幾個(gè)年度內存在若干研究與開(kāi)發(fā)項目,不論風(fēng)險有多大,有些項目總能成功,形成某些無(wú)形資產(chǎn)并取得收益。這樣,將所有研究與開(kāi)發(fā)項目看成一個(gè)整體,然后將研究與開(kāi)發(fā)的全部收益與全部費用進(jìn)行配比。這種方法主要著(zhù)眼于權責發(fā)生制原則。
3.有條件的資本化。將研究與開(kāi)發(fā)費用分開(kāi),所有研究費用在發(fā)生時(shí)作為費用處理,對于開(kāi)發(fā)費用,只要滿(mǎn)足某些條件,具有開(kāi)發(fā)成功的可能性,就應作為資本化處理。這種方法將研究與開(kāi)發(fā)費用區別對待,有一定的合理性,但判斷開(kāi)發(fā)成功的條件帶有很大的主觀(guān)性,不易把握。
4.最終結果確定法。在研究與開(kāi)發(fā)費用發(fā)生時(shí)先歸集到一個(gè)專(zhuān)門(mén)的賬戶(hù)中,然后根據研究與開(kāi)發(fā)的最終結果來(lái)決定采用何種處理方法,當研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成功并確定能給企業(yè)帶來(lái)收益時(shí),將歸集的研究開(kāi)發(fā)費用資本化,否則,作為費用來(lái)沖銷(xiāo)當期損益。這種方法能較好地實(shí)現收入與費用的配比,有利于消除企業(yè)的短期行為,但最大缺點(diǎn)在于一旦開(kāi)發(fā)失敗,把歸集的費用全部計人當期損益會(huì )給企業(yè)收益帶來(lái)很大的波動(dòng)。
5.追溯資本化。先將發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)支出全部費用化處理,待研究與開(kāi)發(fā)項目成功后,再將巳費用化處理的支出追溯調整為資產(chǎn)。這種方法充分考慮了研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)的不確定性,在其未成功前全部費用化處理。考慮到真實(shí)反映資產(chǎn)的價(jià)值,在研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)成功后再將其資本化處理。
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