個(gè)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得分錄)
1.個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得分錄
體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何納稅？
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指：1、個(gè)體工商戶或個(gè)人從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)取得的所得；2、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)取得執(zhí)照從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3、其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；4、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。？
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。成本、費(fèi)用是指納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；損失是指納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。？
個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用于5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。（見稅率表二）
稅率表二？（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）
級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率% 速算扣除數(shù)
1 不超過5000元的 不超過4750元的 5 0
2 超過5000元至10000元的部分 超過4750元至9250元的部分 10 250
3 超過10000元至30000元的部分 超過9250元至25250元的部分 20 1250
4 超過30000元至50000元的部分 超過25250元至39250元的部分 30 4250
5 超過50000元的部分 超過39250元的部分 35 6750
注：1、表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用（成本、損失）后的所得額。？
2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。？
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：？
應(yīng)納稅所得額=年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額-成本、費(fèi)用、損失？
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
例1：個(gè)體工商戶錢某本年度取得經(jīng)營收入共50萬元，成本、費(fèi)用開支及損失共40萬元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算方法為：？
應(yīng)納稅所得額=50-40=10（萬元）？
應(yīng)納稅額=100000*35%-6750=28250（元）？
例2、某個(gè)體戶1月份已預(yù)繳稅款136元，2月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額2200元，該個(gè)體戶2月份應(yīng)預(yù)繳稅款按如下辦法計(jì)算：？
全年應(yīng)納稅所得額=2200*12/2=13200（元）？
查表得知適用稅率為20%?
全年應(yīng)納稅額=13200*20%-1250=1390（元）？
2月份應(yīng)預(yù)繳稅額=1390*2/12-136=95.67（元）？
對(duì)賬冊(cè)不健全、不能正確核算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶，分別采取核定應(yīng)納稅所得額依適用稅率或按行業(yè)征收率依營業(yè)額計(jì)稅方法征稅（行業(yè)征收率：工業(yè)生產(chǎn)（產(chǎn)制）1%、工業(yè)加工修理2%、機(jī)動(dòng)車維修3%、商品銷售0.7%、飲食2%、美容美發(fā)5%、娛樂5%、交通運(yùn)輸2%、建筑安裝2%、房地產(chǎn)2.5%、其他2.5%)。?
2.個(gè)體戶怎么做賬
個(gè)體工商戶一般是不需要做賬的，就做個(gè)流水賬就可以了，除非你規(guī)模比較大。
如果要做的話就參照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度做，建總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、庫存商品明細(xì)賬、明細(xì)分類賬（含固定資產(chǎn)賬、費(fèi)用賬、往來賬）就可以了。
如果稅務(wù)部門沒特別要求就可以不用做了。
擴(kuò)展資料：
個(gè)體戶 即 個(gè)體工商戶。
個(gè)體工商戶，是指有經(jīng)營能力并依照《個(gè)體工商戶條例》的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的公民。《個(gè)體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定："有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。"
法律特征
個(gè)體工商戶是個(gè)體工商業(yè)經(jīng)濟(jì)在法律上的表現(xiàn)，其具有以下特征：
1、個(gè)體工商戶是從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人或家庭。自然人或以個(gè)人為單位，或以家庭為單位從事工商業(yè)經(jīng)營，均為個(gè)體工商戶。根據(jù)法律有關(guān)政策，可以申請(qǐng)個(gè)體工商戶經(jīng)營的主要是城鎮(zhèn)待業(yè)青年、社會(huì)閑散人員和農(nóng)村村民。此外，國家機(jī)關(guān)干部、企事業(yè)單位職工，不能申請(qǐng)從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營。
2、自然人從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營必須依法核準(zhǔn)登記。個(gè)體工商戶的登記機(jī)關(guān)是縣以上工商行政管理機(jī)關(guān)。個(gè)體工商戶經(jīng)核準(zhǔn)登記，取得營業(yè)執(zhí)照后，才可以開始經(jīng)營。個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)業(yè)、合并、變更登記事項(xiàng)或歇業(yè)，也應(yīng)辦理登記手續(xù)。
3、個(gè)體工商戶只能經(jīng)營法律、政策允許個(gè)體經(jīng)營的行業(yè)。
3.計(jì)提地稅個(gè)人所得稅
與其他企業(yè)的一樣，只是有限責(zé)任公司或股份制公司交企業(yè)所得稅，個(gè)體工商戶交個(gè)人所得稅。
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)付稅費(fèi)—應(yīng)付所得稅
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2011年10月18日由中華人民共和國財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào)印發(fā)）：
第六十七條 利潤，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
（一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。前款所稱營業(yè)收入，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入總額。
投資收益，由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤）、債券投資取得的利息收入和處臵股權(quán)投資和債券投資取得的處臵價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額三部分構(gòu)成。
（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。
（三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。
擴(kuò)展資料：
按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。
然后再計(jì)算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤，借方余額則為企業(yè)發(fā)生的虧損總額。
由于稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間存在的永久性差異和時(shí)間性差異，會(huì)計(jì)核算上可以采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會(huì)計(jì)法”。
應(yīng)付稅款法
是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。
在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額即納稅所得，再按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅，作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。
由于會(huì)計(jì)制度與稅法在收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則方面的不同，從而導(dǎo)致按會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤與按稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得之間的差異，這種 差異按其性質(zhì)和產(chǎn)生原因不同分為永久性差異和時(shí)間性差異（或暫時(shí)性差異）。
參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)交所得稅
4.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得所繳納的個(gè)人所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí) 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 擴(kuò)展資料： 企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費(fèi)用”，使用該科目時(shí)需注意： （1）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
（2）本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。 （3）所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。 ②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。 （4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
參考資料來源：百度百科-所得稅費(fèi)用。
