1、借:銀行存款 30萬(wàn) 固定資產(chǎn)-機器 15萬(wàn) 貸:實(shí)收資本-A 30萬(wàn) 實(shí)收資本-B 15萬(wàn) 2、借:現金 3560 貸:銀行存款 3560 3、借:原材料-01 12500 -02 22240 應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項稅額) 5905。
8 貸:銀行存款 40645。8 4、借:固定資產(chǎn)-電腦 10000 貸:銀行存款 10000 5、借:應付福利費 1200 貸:現金 1200 6、借:預付帳款-大華公司 30000 貸:銀行存款 30000 7、借:經(jīng)營(yíng)費用-業(yè)務(wù)宣傳費 4200 貸:銀行存款 4200 8、借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 625 -B產(chǎn)品 10840 貸:原材料-01 3125 -02 8340 9、借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 13800 -B產(chǎn)品 9200 制造費用 3000 管理費用 8000 貸:應付工資 34000 10、借: 制造費用 1500 貸:現金 1500 11、借:制造費用 2780 貸:原材料-02 2780 12、借:其他應收款-張三 1000 貸:現金 1000 13、借:原材料-01 7800 -02 22320 應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項稅額) 5120。
4 貸:預付帳款-大華公司 35240。4 14、借:銀行存款 50000 貸:預收帳款-寶源公司 50000 15、借:現金 2000 貸:其它應付款-押金 2000。
企業(yè)會(huì )計準則應用指南——會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理
1601 固定資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。
下列各項滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件的,也在本科目核算:
1.企業(yè)(航空)的高價(jià)周轉件。
2.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,如滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件的裝修費用等。
3.企業(yè)(建造承包商)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時(shí)設施。
4.企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價(jià)的軟件,與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)。
5.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的設備。
6.采用成本模式計量的已出租的建筑物。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等,在“包裝物及低值易耗品”科目核算。
二、本科目應當按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項目進(jìn)行明細核算。
企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應在本科目設置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”明細科目進(jìn)行核算。
企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn),應在本科目設置“融資租入固定資產(chǎn)”
明細科目進(jìn)行核算。
三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn),按應計入固定資產(chǎn)成本的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”“其他應付款”、“應付票據”等科目。
購入需要安裝的固定資產(chǎn),先記入“在建工程”科目,安裝完畢交付使用時(shí)再轉入本科目。
購入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款(如分期付款購買(mǎi)固定資產(chǎn)),實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應按所購固定資產(chǎn)購買(mǎi)價(jià)款的現值,借記本科目或“在建工程”科目,按應支付的金額,貸記“長(cháng)期應付款”科目,按其差額,借記“未確認融資費用”科目。
(二)自行建造完成的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“在建工程”
科目。
已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續的固定資產(chǎn),可先按估計價(jià)值記賬,待確定實(shí)際價(jià)值后再進(jìn)行調整。
(三)融資租入的固定資產(chǎn),在租賃期開(kāi)始日,應按租賃準則確定的應計入固定資產(chǎn)成本的金額,借記本科目或“在建工程”科目,按最低租賃付款額,貸記“長(cháng)期應付款”科目,按發(fā)生的初始直接費用,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記“未確認融資費用”科目。
租賃期屆滿(mǎn),企業(yè)取得該項固定資產(chǎn)所有權的,應將該項固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉入有關(guān)明細科目。
(四)以其他方式取得的固定資產(chǎn),按不同方式下確定的應計入固定資產(chǎn)成本的金額,借記本科目,貸記有關(guān)科目。
(五)固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的,應在取得固定資產(chǎn)時(shí),按預計棄置費用的現值,借記本科目,貸記“預計負債”科目。在該項固定資產(chǎn)的使用壽命內,按棄置費用計算確定各期應負擔的利息費用,借記“財務(wù)費用”科目,貸記“預計負債”科目。
(六)固定資產(chǎn)裝修發(fā)生的裝修費用滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(七)處置固定資產(chǎn)應通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算,應按該項固定資產(chǎn)賬面凈額,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按已提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,原已計提減值準備的,借記“固定資產(chǎn)減值準備”
科目,按其賬面余額,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。
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