建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上,和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規定建筑施工企業(yè)的會(huì )計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本
在合同成本下,設置以下明細科目
(1)人工費(項目/部門(mén)核算)
(2)材料費(項目/部門(mén)核算)
(3)機械使用費(項目/部門(mén)核算)
(4)其他直接費(項目/部門(mén)核算)
(5)分包成本(項目/部門(mén)核算)
(6)間接費用
間接費用下設下列明細科目
管理人員工資(項目/部門(mén)核算)
職工福利費(項目/部門(mén)核算)
固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算)
低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算)
辦公費(項目/部門(mén)核算)
差旅費(項目/部門(mén)核算)
財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算)
工程保修費(項目/部門(mén)核算)
排污費(項目/部門(mén)核算)
勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算)
檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算)
外單位管理費(項目/部門(mén)核算)
材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算)
材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算)
取暖費(項目/部門(mén)核算)
其他費用(項目/部門(mén)核算)
2、工程施工-毛利,核算工程毛利
具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
已經(jīng)發(fā)生,請注意看看。
會(huì )計科目基本和會(huì )計準則要求的科目一致的,工程施工、工程結算、銀行存款、應收賬款、原材料、應付職工薪酬、應交稅費、固定資產(chǎn)、累計折舊、管理費用、存貨跌價(jià)準備、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他應收款、其他應付款、本年利潤、利潤分配、財務(wù)費用、庫存現金、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。 需要增加施工成本科目,你可以把日常科目結轉到工程施工成本結算科目中去工程施工-材料費工程施工-人工費-直屬工程施工-人工費-外包工程施工-機械使用費工程施工-其他直接費(房租、分包結算款)工程施工-間接費用-辦公費工程施工-間接費用-電話(huà)費工程施工-間接費用-差旅費工程施工-間接費用-交際費工程施工-間接費用-資料費工程施工-間接費用-檢驗試驗費工程施工-間接費用-運輸費工程施工-間接費用-職工福利工程施工-間接費用-零星收益工程施工-間接費用-其他(零星)工程施工-間接費用-業(yè)務(wù)費工程施工-間接費用-勞務(wù)費工程施工-間接費用-車(chē)輛燃油費工程施工-間接費用-伙食費工程結算稅金及附加可設置一級科目:在建工程,工程物資 二級科目:廠(chǎng)房。
會(huì )計科目一覽表 序號 編號 科 目 名 稱(chēng) 一級科目 二級科目 三級科目 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 現金 2 1002 銀行存款 100201 人民幣存款 100202 外幣存款 3 1003 #內部銀行存款 4 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票 100903 銀行匯票 100904 信用卡 100905 信用證保證金 100906 存出投資款 5 1010 * 內部往來(lái) 6 1011 * 內部單位存款 7 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投資跌價(jià)準備 110201 股票投資 110202 債券投資 110203 基金投資 110204 其他投資 9 1111 應收票據 10 1121 應收股利 #。
可設置一級科目:在建工程,工程物資 二級科目:廠(chǎng)房 , 在建廠(chǎng)過(guò)程中使用大量的水泥、石、磚架等)、購買(mǎi)五金材料(釘、鋸片、鐵線(xiàn)等)、購買(mǎi)門(mén)窗星棚可記入:工程物資 借:工程物資 貸:銀行存款 領(lǐng)用材料時(shí) 借:在建工程--廠(chǎng)房 貸:工程物資 購買(mǎi)建筑工具(斗車(chē)、大水牛、手腳架等)水電安裝、人工工資(建筑工、焊工、鐵工、木工、雜工)等安裝費及工資都記入:在建工程 借:在建工程--廠(chǎng)房 貸:應付職工薪酬 銀行存款 完工投入使用時(shí):將 在建工程,全部轉入“固定資產(chǎn)” 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程--廠(chǎng)房。
(一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目: (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)分包成本(項目/部門(mén)核算) (6)間接費用 間接費用下設下列明細科目: 管理人員工資(項目/部門(mén)核算) 職工福利費(項目/部門(mén)核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算) 低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算) 辦公費(項目/部門(mén)核算) 差旅費(項目/部門(mén)核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算) 工程保修費(項目/部門(mén)核算) 排污費(項目/部門(mén)核算) 勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算) 外單位管理費(項目/部門(mén)核算) 材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算) 材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算) 取暖費(項目/部門(mén)核算) 其他費用(項目/部門(mén)核算) 2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。 特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
(二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。 通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門(mén)/設備核算) 燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算) 折舊費(部門(mén)/設備核算) 配件及修理費(部門(mén)/設備核算) 間接費用(部門(mén)/設備核算) (三)應收賬款 1、應收工程款(往來(lái)單位核算)核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(四)應付賬款 1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款 3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。 (五)工程結算(往來(lái)單位/項目核算) 核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。
(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可) 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目: (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)間接費用(項目/部門(mén)核算) 2、稅金(項目/部門(mén)核算) 3、勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 4、公司管理費(項目/部門(mén)核算) 5、公司利潤(項目/部門(mén)核算) 其他會(huì )計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
已經(jīng)發(fā)生,請注意看看。
會(huì )計科目基本和會(huì )計準則要求的科目一致的,工程施工、工程結算、銀行存款、應收賬款、原材料、應付職工薪酬、應交稅費、固定資產(chǎn)、累計折舊、管理費用、存貨跌價(jià)準備、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他應收款、其他應付款、本年利潤、利潤分配、財務(wù)費用、庫存現金、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。需要增加施工成本科目,你可以把日常科目結轉到工程施工成本結算科目中去工程施工-材料費工程施工-人工費-直屬工程施工-人工費-外包工程施工-機械使用費工程施工-其他直接費(房租、分包結算款)工程施工-間接費用-辦公費工程施工-間接費用-電話(huà)費工程施工-間接費用-差旅費工程施工-間接費用-交際費工程施工-間接費用-資料費工程施工-間接費用-檢驗試驗費工程施工-間接費用-運輸費工程施工-間接費用-職工福利工程施工-間接費用-零星收益工程施工-間接費用-其他(零星)工程施工-間接費用-業(yè)務(wù)費工程施工-間接費用-勞務(wù)費工程施工-間接費用-車(chē)輛燃油費工程施工-間接費用-伙食費工程結算稅金及附加可設置一級科目:在建工程,工程物資 二級科目:廠(chǎng)房 , 在建廠(chǎng)過(guò)程中使用大量的水泥、石、磚架等)、購買(mǎi)五金材料(釘、鋸片、鐵線(xiàn)等)、購買(mǎi)門(mén)窗星棚可記入:工程物資 借:工程物資 貸:銀行存款 領(lǐng)用材料時(shí) 借:在建工程--廠(chǎng)房 貸:工程物資 購買(mǎi)建筑工具(斗車(chē)、大水牛、手腳架等)水電安裝、人工工資(建筑工、焊工、鐵工、木工、雜工)等安裝費及工資都記入:在建工程 借:在建工程--廠(chǎng)房 貸:應付職工薪酬 銀行存款 完工投入使用時(shí):將 在建工程,全部轉入“固定資產(chǎn)” 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程--廠(chǎng)房(一)會(huì )計科目表 序號| 科目編號 | 科目名稱(chēng) | 序號 |科目編號 | 科目名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) | 17 | 132 |材料成本差異1| 101 |現金 | 18 | 133 |委托加工物資2| 102 |銀行存款 | 19 | 137 |庫存產(chǎn)成品3| 109 |其他貨幣資金| 20 | 139 |待攤費用4| 111 |短期投資 | 21 | 141 |長(cháng)期投資5| 112 |應收票據 | 22 | 145 |撥付所屬資金6| 113 |應收帳款 | 23 | 151 |固定資產(chǎn)7| 114 |壞帳準備 | 24 | 155 |累計折舊8| 115 |預付帳款 | 25 | 156 |固定資產(chǎn)清理9| 117 |內部往來(lái) | 26 | 157 |臨時(shí)設施10| 118 |備用金 | 27 | 158 |臨時(shí)設施攤銷(xiāo)11| 119 |其他應收款 | 28 | 159 |專(zhuān)項工程支出12| 121 |物資采購 | 29 | 161 |無(wú)形資產(chǎn)13| 122 |采購保管費 | 30 | 171 |遞延資產(chǎn)14| 123 |庫存材料 | 31 | 181 |待處理財產(chǎn)損溢15| 124 |周轉材料 | | |16| 129 |低值易耗品 | | |------------------------------------ ------------------------------------序號| 科目編號 | 科目名稱(chēng) |序號|科目編號 | 科目名稱(chēng)--|------|--------|--|-----|--------| |二、負債類(lèi) |49| 313 |盈余公積32| 201 |短期借款 |50| 321 |本年利潤33| 202 |應付票據 |51| 322 |利潤分配34| 203 |應付帳款 | | |35| 204 |預收帳款 | | |四、成本類(lèi)36| 209 |其他應付款 |52| 401 |工程施工37| 211 |應付工資 |53| 411 |工業(yè)生產(chǎn)38| 214 |應付福利費 |54| 421 |機械作業(yè)39| 221 |應交稅金 |55| 431 |輔助生產(chǎn)40| 223 |應付利潤 | | |41| 229 |其他應交款 | | |五、損益類(lèi)42| 231 |預提費用 |56| 501 |工程結算收入43| 241 |長(cháng)期借款 |57| 502 |工程結算成本44| 251 |應付債券 |58| 504 |工程結算稅金| | | | |及附加45| 261 |長(cháng)期應付款 |59| 511 |其他業(yè)務(wù)收入| | |60| 512 |其他業(yè)務(wù)支出| |三、所有者權益類(lèi)|61| 521 |管理費用46| 301 |實(shí)收資本 |62| 522 |財務(wù)費用47| 305 |上級撥入資金 |63| 531 |投資收益48| 311 |資本公積 |64| 541 |營(yíng)業(yè)外收入| | |65| 542 |營(yíng)業(yè)外支出。
一級科目: 原材料 ,短期借款, 應付賬款, 固定資產(chǎn), 生產(chǎn)成本, 應收賬款 。其余都是二級明細科目。
總分類(lèi)科目(一級科目)一般是會(huì )計準則規定的,不能改變,都是登記在總賬上的,而二級以下的明細科目可以根據單位需要自己設定,反映一級科目的具體內容。
總賬屬于一級科目,下面可以設二級\三級\四級等.總賬的數據是它的下級明細科目的匯總。
如果只涉及到二級科目,那你可以說(shuō)二級科目就是明細科目,如果有三級、四級科目,那最后一級的就是明細科目,二級科目就包含明細科目。
例如:原材料-甲材料-乙材料 ,原材料就是一級總分類(lèi)科目,甲乙材料就是原材料的分類(lèi),是二級科目
擴展資料:
會(huì )計科目是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容和經(jīng)濟管理的要求,對會(huì )計要素的具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算的科目,稱(chēng)為會(huì )計科目。 會(huì )計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關(guān)系不同,又分為總分類(lèi)科目和明細分類(lèi)科目。前者是對會(huì )計要素具體內容進(jìn)行總括分類(lèi),提供總括信息的會(huì )計科目,如“應收賬款”、“原材料”等科目,后者是對總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細更具體會(huì )計信息科目,如“應收賬款”科目按債務(wù)人名稱(chēng)設置明細科目,反映應收賬款具體對象。而會(huì )計科目表則是由多種會(huì )計科目組成,對各類(lèi)會(huì )計科目的一種集合。
參考資料:搜狗百科 會(huì )計科目匯總表
在建工程,二級科目根據實(shí)際情況,自行設置。
在建工程二級明細科目至少包括進(jìn)度款(預付款)、設備、材料、三通一平、土建安裝、利息支出、人工工資、土地使用權、其它費用等。不同的企業(yè)可以根據具體情況設置。
工程項目在方案階段及至管理層正式批準立項設計期間發(fā)生的支出,建議列入當期損益,包括項目建議、可行性研究、方案論證、技術(shù)咨詢(xún)、行業(yè)考察、經(jīng)濟分析等相關(guān)費用。
工程竣工后發(fā)生的技術(shù)檢測費、環(huán)評費、安檢費、職業(yè)病評價(jià)費、房產(chǎn)辦證費等其他工程相關(guān)費用應列入當期損益。
不同的企業(yè)可以根據具體情況和經(jīng)濟業(yè)務(wù)重要程度設置三級及多級明細核算。
工程施工會(huì )計科目及明細科目的核算內容只有以下幾個(gè)不一樣,其余的和工業(yè)企業(yè)的會(huì )計科目及明細科目及核算內容是相同的4401工程施工一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行明細核算。三、工程施工的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場(chǎng)材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用,借記本科目(合同成本),貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用,借記本科目(間接費用),貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。
期(月)末,將間接費用分配計入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費用)。(二)確認合同收入、合同費用,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。
(三)合同完工,應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結算”科目對沖,借記“工程結算”科目,貸記本科目。四、本科目期末借余額,反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
4402工程結算一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)根據建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。二、本科目可按建造合同進(jìn)行明細核算。
三、工程結算的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結算,按應結算的金額,借記“應收賬款”等科目,貸記本科目。
合同完工,應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。四、本科目期末貸余額,反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。
4403機械作業(yè)一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進(jìn)行機械作業(yè)(包括機械化施工和運輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項費用。小企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位,從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費,在“工程施工”科目核算。
二、本科目可按施工機械或運輸設備的種類(lèi)等進(jìn)行明細核算。小企業(yè)內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進(jìn)行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用,可按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。
成本項目一般分為:人工費、燃料及動(dòng)力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用(為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用)。三、機械作業(yè)的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出,借記本科目,貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。(二)期(月)末,小企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進(jìn)行機械化施工和運輸作業(yè)的成本,應轉入承包工程的成本,借記“工程施工”科目,貸記本科目。
對外單位、專(zhuān)項工程等提供機械作業(yè)(包括運輸設備)的成本,借記“勞務(wù)成本”科目,貸記本科目。四、本科目期末應無(wú)余額。
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