1、如果你是一般納稅人,購買(mǎi)的材料,則7%抵減增值稅記入“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額),93%記入“原材料”科目;如果委托別人加工商品付的運費則記入“委托加工物質(zhì)”科目;如果購買(mǎi)的是工程物質(zhì)則應全部記入“工程物質(zhì)”科目,不能抵交增值稅。如果你購買(mǎi)的是固定資產(chǎn),如不需要安裝直接全部記入固定資產(chǎn),如需要安裝,先記入“在建工程”待安裝完后轉入“固定資產(chǎn)”科目。
2、如果你不是一般納稅人,則增值稅不能抵扣應全額按以上記。
3、如果你是商品流通企業(yè),可以直接記入商品成本,如果金額較小也可直接記入“銷(xiāo)售費用”科目。
原材料運費應該直接計入原材料的實(shí)際成本中,會(huì )計分錄為:
借:原材料 貸:銀行存款/庫存現金等
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分,其品種、規格較多,為加強對原材料的管理和核算,需要對其進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)。
原材料賬戶(hù):
1、賬戶(hù)性質(zhì):資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。
2、賬戶(hù)用途:核算企業(yè)材料實(shí)際成本增減變動(dòng)及結存情況,包括各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用配件、燃料等,不包括包裝物、低值易耗品和外購商品。
3、賬戶(hù)結構:借方記增加,登記已驗收入庫的材料實(shí)際成本(包括買(mǎi)價(jià)和運雜費);貸方記減少,登記發(fā)出材料的實(shí)際成本;期末余額在借方,表示庫存材料的實(shí)際成本。
4、明細賬戶(hù):按原材料的保管地點(diǎn)、類(lèi)別設置二級科目,按材料的品種和規格設置明細賬。
根據《企業(yè)會(huì )計準則第1號-存貨》應用指南規定:
一、商品存貨的成本
本準則第六條規定,存貨的采購成本,包括購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。
企業(yè)(商品流通)在采購商品過(guò)程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進(jìn)貨費用,應當計入存貨采購成本,也可以先進(jìn)行歸集,期末根據所購商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分攤。對于已售商品的進(jìn)貨費用,計入當期損益;對于未售商品的進(jìn)貨費用,計入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的,可以在發(fā)生時(shí)直接計入當期損益。
因此,會(huì )計準則總的要求是存貨的運輸費用計入存貨的采購成本。依題意,運輸原材料費用應當計入原材料采購成本,賬務(wù)處理如下:
借:原材料
借:應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)【非一般納稅人不做此筆】
貸:銀行存款/庫存現金/應付賬款等科目
購入材料發(fā)生的運費計入材料的成本,計入“原材料”會(huì )計科目外購的存貨原材料、商品、低值易耗品等通過(guò)購買(mǎi)而取得的存貨的初始成本由采購成本構成。
存貨的采購成本,包括購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。1. 購買(mǎi)價(jià)款,是指企業(yè)購入材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款,但不包括按規定可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。
2. 相關(guān)稅費,是指企業(yè)購買(mǎi)、自制或委托加工存貨所發(fā)生的消費稅、資源稅和不能從增值稅銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額等。3. 其他可歸屬于存貨采購成本的費用,即采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購成本的費用,如在存貨采購過(guò)程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用等。
這些費用能分清負擔對象的,應直接計入存貨的采購成本;不能分清負擔對象的,應選擇合理的分配方法,分 配計入有關(guān)存貨的采購成本。分配方法通常包括按所購存貨的重量或采購價(jià)格的比例進(jìn)行分配。
但是,對于采購過(guò)程中發(fā)生的物資毀損、短缺等,除合理的損耗應作為存貨的“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”計入采購成本外,應區別不同情況進(jìn)行會(huì )計處理:(1) 應從供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他賠款,沖減物資的采購成本;(2) 因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗,不得增加物資的采購成本,應暫作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算,在查明原因后再作處理。商品流通企業(yè)在采購商品過(guò)程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等,應當計入存貨的采購成本,也可以先進(jìn)行歸集,期末再根據所購商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分攤。
對于已售商品的進(jìn)貨費用,計入當期損益;對于未售商品的進(jìn)貨費用,計入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的,可以在發(fā)生時(shí)直接計入當期損益。
企業(yè)外購的原材料,由于結算方式和采購地點(diǎn)的不同,材料入庫和貨款的支付在時(shí)間上不一定完全同步,相應的賬務(wù)處理也有所不同。【注意1】:由于發(fā)生合理?yè)p耗會(huì )使存貨的單位成本提高。
【注意2】:入庫前發(fā)生的不合理的損耗,不應計入存貨的成本,根據發(fā)生損耗的具體原因,計入對應的科目中。如果是由責任人、保險公司賠償的,應計入其他應收款中,沖減存貨的采購成本;如果是意外原因(地震、臺風(fēng)、洪水等)導致存貨發(fā)生的損耗計入營(yíng)業(yè)外支出。
如果尚待查明原因的首先要通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算,查明原因報經(jīng)批準后再作相應處理。【注意3】:入庫以后發(fā)生的挑選整理費用、保管費用應計入管理費用。
【注意4】:商品流通企業(yè)的特點(diǎn):商品流通企業(yè)在采購商品過(guò)程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等,應當計入存貨的采購成本;也可以先進(jìn)行歸集,期末再根據所購商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分攤。
1.購材料:借:原材料 5000
營(yíng)業(yè)費用-運費 200
貸:現金 5200
2.銷(xiāo)售商品(不含稅的情況下)
借:應收賬款-XX 11700
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
應繳稅金-銷(xiāo)項稅 1700
3.支付的費用
借:制造費用-人工費 200
制造費用-電費 100
制造費用-包裝費 100
貸:現金 400
4.領(lǐng)料:借:生產(chǎn)成本-材料 5000
貸:原材料 5000
借:生產(chǎn)成本-人工費/電費/包裝費 400
貸:制造費用-人工費/電費/包裝費 400
5.結轉成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5400
貸:生產(chǎn)成本 5400
6.墊付運費是指運費單開(kāi)對方的名稱(chēng),款要跟對方拿的
墊付的運費 借:應收賬款 400
貸:現金400
收回墊付的運費 借:現金/銀行存款
貸:應收賬款-XX
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