收款的會計分錄:
借:管理費用(或相關(guān)科目)10000
貸:銀行存款10000
借:銀行存款10000
貸:管理費用(或相關(guān)科目)10000
會計分錄例如:
1、收到前欠貨款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款收回借款欠款等其他應(yīng)收款項,
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
2、收到營業(yè)款:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入代收款,
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
擴展資料:
會計分錄亦稱“記帳公式”。簡稱“分錄”。
它根據(jù)復(fù)式記帳原理的要求,對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方帳戶及其金額的一種記錄。
在登記帳戶前,通過記帳憑證編制會計分錄,能夠清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的歸類情況,有利于保證帳戶記錄的正確和便于事后檢查。每項會計分錄主要包括記帳符號,有關(guān)帳戶名稱、摘要和金額。
參考資料:會計分錄_百度百科
銷售與收款循環(huán)涉及9個會計科目,具體為:
(一)資產(chǎn)負債表項目:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款。
(二)利潤表項目:主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)利潤。
一、業(yè)務(wù)內(nèi)容
1、顧客訂貨單
2、銷售單
3、發(fā)運憑證
4、銷售發(fā)票
5、商品價目表
6、貸項通知單
7、主營業(yè)務(wù)收入明細帳
8、折扣與折讓明細帳
9、匯款通知書
10、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳
11、應(yīng)收帳款明細帳
12、壞帳審批表
13、顧客月末對帳單
14、轉(zhuǎn)帳憑證
15、收款憑證
二、主要業(yè)務(wù)活動
1、接受顧客訂單,編制銷售單 -----存在與發(fā)生
2、批準(zhǔn)賒銷信用----估價與分?jǐn)?設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞帳風(fēng)險
3、按銷售單供貨 -----存在與發(fā)生
倉庫部門按照經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單供貨
經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單一聯(lián)應(yīng)當(dāng)送達倉庫部門
4、按銷售單裝運貨物----裝運憑證提供了存在與發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)
而每張裝運憑證是否附有銷售發(fā)票就成了完整性認(rèn)定的證據(jù)
5、向顧客開具帳單----存在與發(fā)生 完整性 估價與分?jǐn)?/p>
經(jīng)批準(zhǔn)的定貨單、裝運憑證 ——銷售發(fā)票
左邊向右邊代表是否完整
右邊到左邊代表是否真實即存在與發(fā)生
商品價目表、裝運憑證一個是價格一個是數(shù)量代表了估價與分?jǐn)?/p>
三、控制程序:
1)只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。這些裝運憑證和銷售單能證明銷貨交易的發(fā)生及發(fā)生日期。
2)控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票
3)獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性
4)記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與前面說明的處理銷貨交易的其他功能相分離
5)對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制,以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生
6)定期獨立檢查應(yīng)收帳款明細帳和總帳的一致性
7)定期向顧客寄送對帳單,并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及及執(zhí)行或記錄銷貨交易循環(huán)的會計主管報告。
7、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款存入
8、辦理和記錄銷貨退回、銷貨折讓與折扣
9、注銷壞帳
10、提取壞帳準(zhǔn)備
四、銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立
簽定銷售合同前應(yīng)當(dāng)組織人員進行談判,談判人員至少兩人以上,并與訂立合同的人員分離
編制銷售發(fā)票通知單的人與開具銷售發(fā)票的人員相分離
銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款
單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)
注冊會計師通常通過觀察有關(guān)人員活動,以及與這些人員討論來實施職責(zé)分離的控制測試
2、正確的授權(quán)審批
1)在銷貨發(fā)生之前,賒銷業(yè)經(jīng)正確審批
2)非經(jīng)正當(dāng)審批,不得發(fā)出貨物
這兩項控制的目的在于防止企業(yè)財產(chǎn)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的顧客發(fā)貨而造成損失
3)銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批
4)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款的授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限。
3、充分的憑證和記錄
4、憑證的預(yù)先編號
比如由收款員對每筆銷貨開具帳單后,將發(fā)運憑證按順序歸檔,而由另一位職員定期檢查全部憑證編號,并調(diào)查憑證缺號原因,就是實施這種控制的方法。
5、按月寄出對帳單
指定人員寄送對帳單和檢查顧客復(fù)函檔案,對于測試被審計單位是否按月向顧客寄送對帳單,是十分有效的控制測試。
6、內(nèi)部核查程序
銷售與收款循環(huán)涉及9個會計科目。
具體為:(一)資產(chǎn)負債表項目:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款。(二)利潤表項目:主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)利潤。
會計科目表,是指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求,對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的會計科目所構(gòu)成的集合。會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同,又分為總分類科目和明細分類科目。
總分類科目是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類,提供總括信息的會計科目,如"應(yīng)收賬款"、"原材料"等科目。明細分類科目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息科目,如"應(yīng)收賬款"科目按債務(wù)人名稱設(shè)置明細科目,反映應(yīng)收賬款具體對象。
會計科目可以按照多種標(biāo)準(zhǔn)進行分類,按會計要素對會計科目進行分類是其基本分類之一。自1993年7月1日起執(zhí)行的(工業(yè)企業(yè)會計制度)將會計科目分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目計六大類。
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