外貿公司會(huì )計分錄的處理,要重復考慮到外貿公司的特殊情況。
如外貿公司會(huì )涉及到關(guān)稅繳納,增值稅、消費稅的退稅處理等相關(guān)會(huì )計處理業(yè)務(wù)。 一、外貿會(huì )計的特點(diǎn) 1、外貿基本都存在收入滯后,成本在前的問(wèn)題,注意進(jìn)口關(guān)稅的成本結轉問(wèn)題。
2、印花稅問(wèn)題,按合同0.03%繳納,進(jìn)口和出口都是需要繳納的。 3、出口退稅。
增值稅與消費稅在我國對出口行業(yè)實(shí)行零稅率,出口的企業(yè)需要按月或按次到稅務(wù)機關(guān)申報。 二、外貿會(huì )計分錄及做賬流程(自營(yíng)出口) 1、國內采購(或生產(chǎn)貨物) 國內采購或加工生產(chǎn)貨物其賬務(wù)處理程序和一般企業(yè)會(huì )計處理程序基本一致。
1)采購貨物 采購商品時(shí): 借:商品采購 經(jīng)營(yíng)費用 應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項稅額) (根據增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額記帳) 貸:銀行存款或其他貨幣資金 商品驗收入庫時(shí): 借:庫存商品 貸:商品采購 2、商品出口時(shí)會(huì )計處理程序 1)商品托運出口 A、出庫待運時(shí), 出口企業(yè)儲運及業(yè)務(wù)部門(mén)根據分工按出口合約或信用證規定,做好包裝等工作,并備妥發(fā)票、裝箱單以及其他出口單證后,應即開(kāi)具出庫單交由對外運輸單位,辦理出口待運手續。財會(huì )部門(mén)應根據出庫憑證,作會(huì )計分錄。
借:待運和發(fā)出商品-鬃商品 貸:庫存商品 B、出口交單時(shí), 出口商品已經(jīng)裝船裝車(chē)并取得已裝船提單或鐵路運單時(shí),儲運部門(mén)應即根據信用證或出口合同規定,將全套出口單證向銀行辦理交單手續,同時(shí)將出口發(fā)票注明交單日期,送財會(huì )部門(mén)據以作銷(xiāo)售處理。 借:應收外匯帳款-有(無(wú))證出口-美元 -人民幣 貸:自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入-人民幣 C、結轉銷(xiāo)售進(jìn)價(jià), 對已裝運出口的商品在向銀行交單轉銷(xiāo)售收入時(shí),應即結轉銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)。
借:自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本-鬃商品類(lèi)別 貸:庫存商品 D、出口收匯時(shí), 銀行收到出口企業(yè)全套出口單證經(jīng)審核無(wú)誤后,即按規定向國外銀行辦理收匯或托收手續。銀行在收妥外匯后,即按當日現匯買(mǎi)入價(jià)折人民幣,開(kāi)具結匯水單將人民幣轉入出口企業(yè)帳戶(hù),出口企業(yè)據以作會(huì )計分錄。
借:匯兌損益 借:銀行存款 貸:應收外匯帳款-有(無(wú))證出口-美元 -人民幣 2)支付國外費用 A、國外運費 商品裝運出口后,出口企業(yè)收到對外運輸單位收取外幣運費單據時(shí),應向外匯銀行申請外匯劃撥收款單位,作如下會(huì )計分錄: 借:自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳) 貸:銀行存款 B、國外保險費 出口企業(yè)收到保險公司送來(lái)出口運輸保險單或發(fā)票以及保險費結算清單時(shí),即應作會(huì )計分錄。 借:自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳) 貸:銀行存款 C、國外傭金 國外傭金是根據出口合同規定的傭金率為付傭方式進(jìn)行支付的。
付傭方式一般有三種: a.明傭。它是根據成交的價(jià)格在出口發(fā)票上注明的內扣傭金。
在會(huì )計上可按出口發(fā)票所列貨款的凈額作“自營(yíng)出口收入” b.暗傭。它又稱(chēng)發(fā)票外傭金,是指不走出口發(fā)票上列明的傭金,而是在買(mǎi)賣(mài)合同中規定傭金率和支付方法。
這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。支付方法有兩種,一是議付傭金,另一種是出口方收妥全部貨款后,將傭金另行匯往國外。
財會(huì )部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)送交的有關(guān)單據時(shí),分別支付方法,作會(huì )計分錄, 借:自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳) 貸:應付外匯帳款-應付傭金 采用議付傭金的,由于銀行已代扣應付傭金,在收匯時(shí)已將議付的傭金在“應收外匯帳款”中直接扣減,當時(shí)收匯時(shí)作會(huì )計分錄, 借:匯兌損益 銀行存款 應付外匯帳款-應付傭金 貸:應收外匯帳款-有(無(wú))證出口 采用匯付傭金的,在收妥貨款后對外支付,并作會(huì )計分錄, 借:應付外匯帳款-應付傭金 貸:銀行存款 c.累計傭金。它是指出口企業(yè)對包銷(xiāo)、代理客戶(hù)簽訂合約,規定在一定時(shí)間內推銷(xiāo)一定數量(或金額)以上的某種商品后,按其累計銷(xiāo)貨金額和傭金率支付給客戶(hù)的傭金。
支付時(shí),作會(huì )計分錄: 借:經(jīng)營(yíng)費用-累計傭金 貸:銀行存款 d、預估國外費用 季度預估時(shí),作如下會(huì )計分錄: 借:自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳) 貸:應付外匯帳款-應付傭金 其他應付款-預估國外運保費 季度預估后,次季實(shí)際支付運保費時(shí),可先沖轉原分錄,再按以上規定作會(huì )計分錄。 3)支付國內費用 出口商品在托運以后,發(fā)生的出倉運輸、裝船等費用,包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運至邊境、口岸的各項運雜費,均應憑各項原始單據支付,并按費用不同性質(zhì),分別以有關(guān)經(jīng)營(yíng)費用、管理費用科目處理,作如下會(huì )計分錄: 借:經(jīng)營(yíng)費用 管理費用 貸:銀行存款 3)、出口銷(xiāo)售退回 商品出口銷(xiāo)售后,如因各種原因,經(jīng)雙方協(xié)商同意,退回原貨或另?yè)Q新貨,或退貨后轉內銷(xiāo)處理,出口企業(yè)應分別不同情況進(jìn)行財務(wù)處理: a、對已同意全部退回的商品,業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對方裝運提單時(shí),應即交由儲運部門(mén)辦理接貨及驗收、入庫等手續,財會(huì )部門(mén)應憑退貨通知單,作如下會(huì )計分錄: 借:自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳) 貸:應收外匯帳款 或 貸:應付外匯帳款 同時(shí)沖銷(xiāo)原銷(xiāo)售進(jìn)價(jià),即作: 借:庫存商品 貸:自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 已申報退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應退稅款。
補交時(shí),作如下會(huì )計分錄: 借:應交稅金-應交增值稅。
建賬時(shí)所有的會(huì )計科目你都會(huì )用上。
我只能把你不用的或不常用的給你挑出來(lái)。1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值1402 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本2801 預計負債 企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預計負債。
6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債,以及采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應計入當期損益的利得或損失。
會(huì )計科目分為五大類(lèi)
1、資產(chǎn)類(lèi)(譬如:現金、銀行存款、應收賬款、固定資產(chǎn)等)
2、負債率(譬如:應付賬款,應付工資、應交稅金、短期借款等)
3、權益類(lèi)(譬如:實(shí)收資本、資本公積、本年利潤、利潤分配等)
4、成本類(lèi)(譬如:生產(chǎn)成本、制造費用等)
5、損益類(lèi)(譬如:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷(xiāo)售費用等)
貿易公司都是買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出的,于工廠(chǎng)相比只少了生產(chǎn)環(huán)節,所以只是不會(huì )用到成本類(lèi)的科目而已,其它和一般企業(yè)一致
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