會(huì)計(jì)調(diào)賬一般指的是會(huì)計(jì)處理的的一個(gè)內(nèi)容,即調(diào)整賬務(wù)以達(dá)到預(yù)期的或規(guī)定的結(jié)果。
下面主要介紹會(huì)計(jì)調(diào)賬的五個(gè)基本方法。 1、追溯調(diào)整法 追溯調(diào)整法:是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策,并以此對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。
即,應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。 追溯調(diào)整法的運(yùn)用,首先,累計(jì)影響數(shù);第二,進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理(調(diào)賬),對留存收益(包括法定盈余公積,法定公益金,任意盈余公積及未分配利潤,外商投資企業(yè)還包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金)進(jìn)行調(diào)賬;第三,調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表,在提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),要對受影響的各該期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整;第四,在表外進(jìn)行披露,即在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行說明。
其中,累計(jì)影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,從三種不同角度給出了三種定義: (1)變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額; (2)指它是假設(shè)與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的交易或事項(xiàng)在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì)計(jì)政策,而得出的變更年度期初收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有額之間的差額; (3)指它是變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響,以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額,不包括分配的利潤或股利。 2、未來適用法 未來適用法:指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。
即,不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益,只在變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求,企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對當(dāng)期凈利潤的影響數(shù)。
3、紅字更正 紅字更正:又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額發(fā)生錯(cuò)誤,且已入賬。
更正時(shí),用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證,沖銷原有錯(cuò)誤記錄,并用藍(lán)字填制正確的記賬憑證,據(jù)以入賬的一種更正錯(cuò)帳的方法。 4、補(bǔ)充登記法 補(bǔ)充登記法:適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確,但所填的金額的金額小于正確金額的情況。
采用補(bǔ)充登記法時(shí),將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證,并在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)充第*號憑證少計(jì)數(shù)”,并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬簿。
5、不能按錯(cuò)誤額直接調(diào)整的調(diào)賬方法 稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額,有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤,不需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅苯诱{(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)偅瑢㈠e(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi),才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤,如果尚未完成一個(gè)生產(chǎn)周期,其錯(cuò)誤額會(huì)依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中,導(dǎo)致虛增利潤,使納稅人多繳當(dāng)期的所得稅。
因此,應(yīng)將錯(cuò)誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂t一旦全部調(diào)增利潤后就會(huì)造成虛增利潤,征過頭稅。
1、追溯調(diào)整法 追溯調(diào)整法是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策,并以此對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。
即,應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。 追溯調(diào)整法的運(yùn)用,首先,累計(jì)影響數(shù);第二,進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理(調(diào)賬),對留存收益(包括法定盈余公積,法定公益金,任意盈余公積及未分配利潤,外商投資企業(yè)還包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金)進(jìn)行調(diào)賬;第三,調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表,在提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),要對受影響的各該期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整;第四,在表外進(jìn)行披露,即在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行說明。
其中,累計(jì)影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,從三種不同角度給出了三種定義: (1)變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額; (2)指它是假設(shè)與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的交易或事項(xiàng)在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì)計(jì)政策,而得出的變更年度期初收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有額之間的差額; (3)指它是變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響,以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額,不包括分配的利潤或股利。 2、未來適用法 未來適用法指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。
即,不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益,只在變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求,企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對當(dāng)期凈利潤的影響數(shù)。
交易或事項(xiàng)。即,不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益,只在變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)政策。
根據(jù)披露要求,企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對當(dāng)期凈利潤的影響數(shù)。 3、紅字更正 紅字更正又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。
它是指記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額發(fā)生錯(cuò)誤,且已入賬。 更正時(shí),用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證,沖銷原有錯(cuò)誤記錄,并用藍(lán)字填制正確的記賬憑證,據(jù)以入賬的一種更正錯(cuò)帳的方法。
4、補(bǔ)充登記法 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確,但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補(bǔ)充登記法時(shí),將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證,并在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)充第*號憑證少計(jì)數(shù)”,并據(jù)以登記入賬。
這樣便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬簿。 5、不能按錯(cuò)誤額直接調(diào)整的調(diào)賬方法 稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額,有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤,不需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅苯诱{(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)偅瑢㈠e(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi),才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。
后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤,如果尚未完成一個(gè)生產(chǎn)周期,其錯(cuò)誤額會(huì)依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中,導(dǎo)致虛增利潤,使納稅人多繳當(dāng)期的所得稅。因此,應(yīng)將錯(cuò)誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>
則一旦全部調(diào)增利潤后就會(huì)造成虛增利潤,征過頭稅。 能回答你這個(gè)問題我跟高興,這本身就是我的專業(yè)范圍,希望我的回答能對你有用,使你對這方面了解更多!!。
調(diào)整錯(cuò)賬的原則 ⑴合規(guī)性原則 調(diào)整錯(cuò)賬,必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,而不能為所欲為,將錯(cuò)就錯(cuò);或者迎合別人的需要,名為調(diào)賬,實(shí)為變相維持錯(cuò)誤,損害國家或其他方面的利益。
⑵科學(xué)性原則 調(diào)整錯(cuò)賬,應(yīng)符合會(huì)計(jì)原理和會(huì)計(jì)核算規(guī)程,正確反映錯(cuò)賬的來龍去脈,清晰表達(dá)調(diào)整錯(cuò)賬的思路。 ⑶效果性原則 通過對錯(cuò)誤賬目的調(diào)整,應(yīng)能正確反映被查單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng),真正起到調(diào)賬的效果 調(diào)整錯(cuò)賬的基本方法: 查賬人員對錯(cuò)賬進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)分以下兩種情況: 一是年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬,可通過編制與原錯(cuò)誤分錄相同的紅字分錄,對錯(cuò)賬予以沖銷,再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整等即可。
但是,應(yīng)注意其錯(cuò)誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。如果涉及現(xiàn)金和銀行存款,則不宜編制紅字分錄,而應(yīng)根據(jù)其錯(cuò)誤差額編制調(diào)整分錄予以調(diào)賬。
二是跨年度的錯(cuò)賬,即是上年度決算已經(jīng)報(bào)出,下年度發(fā)現(xiàn)其錯(cuò)誤,對該錯(cuò)賬的調(diào)整,一般要調(diào)整上年利潤總額和利潤分配,可通過“以前年度損益調(diào)整”科目來進(jìn)行調(diào)整。 如某項(xiàng)開支經(jīng)查明不能列為成本支出,則應(yīng)從成本中剔除。
如果在年度內(nèi)調(diào)賬,則只需調(diào)成本賬。如果在下年度內(nèi)調(diào)賬,就不能追溯到成本的形成過程,不能調(diào)成本,而應(yīng)該調(diào)整利潤和所得稅,即從后果上來考慮調(diào)增上年利潤總額和利潤的分配。
1、涉及的會(huì)計(jì)科目和調(diào)賬方法 如果稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯(cuò)誤賬務(wù)處理問題,那么納稅人就必須通過“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)選擇“綜合調(diào)整法”進(jìn)行調(diào)賬。
因?yàn)椋谶@種情況下,上年度財(cái)務(wù)決算已經(jīng)編報(bào),成本費(fèi)用賬戶已經(jīng)結(jié)平,沒有余額,納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目,只有通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)賬。 2、“以前年度損益調(diào)整”的會(huì)計(jì)處理 本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過本科目核算。 以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理如下: (1)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(2)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。 (3)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 要特別提醒的是:對以前年度損益這個(gè)科目的使用,只適用于損益類科目,比如說,管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本,……對于跨年度的非損益類科目,如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目不變。
###我公司向廠家購買其他用品一批,已付款。但廠家有各種原因最后沒有做好,最后把款全部退回來。
原來付款的時(shí)候已入賬,借:管理費(fèi)用 ,貸:現(xiàn)金。現(xiàn)在錢已經(jīng)退回來了,又是跨年度,我應(yīng)該怎么調(diào)整呢?請高手指教###涉及以前年度損益調(diào)整的,調(diào)整數(shù)額對當(dāng)期利潤影響不大的,直接計(jì)入當(dāng)期。
數(shù)額大,通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡到”利潤分配-年初未分配利潤“A退款 借:現(xiàn)金\銀行存款 貸:以前年度損益調(diào)整B更正錯(cuò)帳 借:應(yīng)付賬款 貸: 以前年度損益調(diào)整期末結(jié)轉(zhuǎn) 借:以前年度損益調(diào)整 貸:利潤分配-年初未分配利潤另外注意 :1、AB兩分錄就相當(dāng)是補(bǔ)記上年會(huì)計(jì)分錄,所以,會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)要相應(yīng)調(diào)整。 2、數(shù)額大,影響上年所得稅申報(bào),所以公司需向稅務(wù)提出重新申報(bào)上年所得稅,補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。
###調(diào)整以前年度損益類科目,比較繁瑣,年底分配相關(guān)的科目都可能需調(diào)整,如果金額不大,在本期的管理費(fèi)用科目不會(huì)出現(xiàn)大幅波動(dòng)甚至是負(fù)數(shù),建議你不調(diào)整,直接沖管理費(fèi)用。 外部審計(jì)時(shí)口頭解釋下一般是允許的。
###金額不大直接沖管理費(fèi)用###借庫存現(xiàn)金 貸以前年度損益調(diào)整。
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