醫院會(huì )計制度:第205科目 應付工資 一、本科目核算醫院應付給職工的工資總額。
包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等,無(wú)論是否當月支付,都應通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項,如醫藥費、福利補助、退休費等,不在本科目核算。
二、醫院應按照勞動(dòng)工資缺席的規定編制“工資單”,財務(wù)會(huì )計部門(mén)應將“工資單”進(jìn)行匯總,編制“工資匯總表”。按規定手續向銀行提取現金,借記“現金”科目,貸記“銀行存款”科目。
支付工資時(shí),借記本科目,貸記“現金”科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊房租、家屬藥費、伙食費、住房公積金等),借記本科目,貸記有關(guān)科目。
職工在規定期間內未領(lǐng)取的工資,由發(fā)放的單位及時(shí)交回財務(wù)會(huì )計部門(mén),借記“現金”科目,貸記“其他應付款”科目。 三、月末,應將本月應發(fā)的工資進(jìn)行分配,借記“醫療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目,貸記本科目。
四、醫院應設置“應付工資明細賬”,按照職工類(lèi)別分設賬頁(yè),按照工資的組成內容分設專(zhuān)欄,根據“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。 五、本科目期末一般無(wú)余額。
一、門(mén)診收入應該計入“應收醫療款”科目。
應收醫療款科目 (一)本科目核算醫院因提供醫療服務(wù)而應向門(mén)診病人和出院病人收取的醫療款。 (二)醫院發(fā)生門(mén)診病人欠費時(shí),借記本科目,貸記“醫療收入”、“藥品收入”、“其他收 入”科目。
醫院與住院病人辦理出院手續,結算醫藥費時(shí),如果發(fā)生住院病人欠費的,按預交金數,借 記“預收醫療款”科目,按補交金額,借記“現金”、“銀行存款”科目,按欠費金額,借記本 科目,按發(fā)生的醫藥費總數,貸記“應收在院病人醫藥費”科目。 醫院收回門(mén)診病人、出院病人欠費時(shí),借記“銀行存款”、“現金”科目,貸記本科目。
經(jīng)主管部門(mén)批準核銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法收回的應收醫療款時(shí),借記“壞賬準備”等科目,貸記本科 目。 (三)本科目應按門(mén)診病人和出院病人設置明細賬。
(四)本科目期末借方余額,反映醫院尚未收回的醫療款。 二、購買(mǎi)藥品 借:藥品 貸:銀行存款等 三、藥品科目 (一)本科目核算醫院為了開(kāi)展醫療活動(dòng)而儲存的各類(lèi)藥品的售價(jià)成本,包括存放在藥庫、藥 房的藥品。
(二)醫院的藥品采用售價(jià)進(jìn)行核算,藥品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額在“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核 算,采購費用及管理中支出的費用在“藥品支出”科目核算。 (三)醫院購入的藥品驗收入庫時(shí),按售價(jià),借記本科目(藥庫),按進(jìn)價(jià),貸記“銀行存款” 等科目,按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額,貸記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。
藥房從藥庫領(lǐng)取藥品時(shí),借記本科目(藥房),貸記本科目(藥庫)。 制劑或委托加工發(fā)出藥品時(shí),借記“在加工材料”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目,貸記本科目 (藥庫)。
醫院內部領(lǐng)用時(shí),借記“醫療支出”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目,貸記本科目(藥庫)。 醫院銷(xiāo)售藥品時(shí),借記“現金”、“應收醫療款”、“銀行存款”、“應收在院病人醫藥 費”等科目,貸記“藥品收入”科目。
月末,結轉藥品銷(xiāo)售成本時(shí),按藥品的實(shí)際成本,借記“藥品支出”科目,按計算的本月消 耗藥品實(shí)現的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià),借記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目,按已銷(xiāo)藥品的售價(jià),貸記本科目(藥房)。 藥品盤(pán)盈時(shí),借記本科目,貸記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
藥品盤(pán)虧時(shí),借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目,貸記本科目。 藥品銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)時(shí),按現存藥品調價(jià)前后的差價(jià)金額調整有關(guān)科目。
上調時(shí),借記本科 目,貸記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目;下調時(shí),借記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目,貸記本科目。 (四)本科目應按藥庫、藥房設置明細賬,在明細賬下按西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細核算。
藥品管理部門(mén)應按品名、規格分別設置數量金額明細賬。藥品倉庫應按每一種藥品設置收、發(fā)、存數量明細賬和卡。
(五)本科目期末借方余額,反映藥品的結存數。 。
應付職工薪酬在核算是一般是這樣的:1:分配時(shí):借:制造費用/管理費用/銷(xiāo)售費用 貸:應付職工薪酬--工資、獎金、補貼 --養老保險、醫療保險、失業(yè)保險等個(gè)人繳納部分的幾大社會(huì )保險(*(*公司繳納部分就直接入費用了哈,不用記入應付職工薪酬科目了哈,即:借:費用貸:銀行存款) 因此主要涉及應付職工薪酬和費用這兩類(lèi)科目2:實(shí)際方法時(shí):借: :應付職工薪酬--工資、獎金、補貼 --養老保險、醫療保險、失業(yè)保險等幾大社會(huì )保險 貸:銀行存款 其他應付款--個(gè)人繳納部分的社會(huì )保險部分 其他應付款-個(gè)人的其他扣款(如公司需要扣除的房租、水電氣等,公司對個(gè)人的工作質(zhì)量扣款等。
。)
希望我的回答能幫助到你###后勤人員是管理費;車(chē)間人員是生產(chǎn)成本;###“應付職工薪酬”###首先根據性質(zhì)不同,借方記不同的內容。 用產(chǎn)品法計算產(chǎn)品成本時(shí),基本生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品的耗用記基本生產(chǎn)成本,基本生產(chǎn)車(chē)間人員和機器耗用記制造費用——基本生產(chǎn)車(chē)間,輔助生產(chǎn)車(chē)間記輔助生產(chǎn)費用,管理層耗用記管理費用,貸方記應付職工薪酬,這是職工薪酬的基本分配模式,如果有更詳細的資料,我會(huì )給出相對有針對性的回答。
一、醫院的核算與企業(yè)不一樣的,核算的主要特點(diǎn): 1、凈資產(chǎn)的構成為:事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金和待分配結余。
事業(yè)基金中分為一般基金等;固定基金按固定資金的類(lèi)別分為房屋建筑物、專(zhuān)用設備、一般設備、圖書(shū);專(zhuān)用基金分為修購基金、福利基金、防保基金和群欠基金等。 以上基金中一般基金和福利基金均由年終結余分配; 2、庫存藥品的核算采用售價(jià)核算,要設置進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目; 3、固定資產(chǎn)核算時(shí)采用分類(lèi)核算,但不提取折舊。
每年提取修購基金。修購基金的提取比例是按醫院的類(lèi)別來(lái)提的,提取后計入專(zhuān)用基金--修購基金(具體比例由于長(cháng)期沒(méi)有涉及忘了,不好意思,市級醫院13%、鄉鎮是11%)。
固定資產(chǎn)購入時(shí),增加固定資產(chǎn)的同時(shí),還要增加固定基金。 4、收入支出總表,就是醫院的利潤表。
項目分為:一、收入總計:財政補助收入、醫療收入、藥品收入和其他收入;二、支出總計:醫療支出、藥品支出、財政專(zhuān)項支出、其他支出。三、收支差額及結余分配。
期末的結余要分轉入事業(yè)基金和專(zhuān)用基金。 5、低值晚耗品一次性記入支出; 6、平時(shí)核算時(shí)也要設置管理費用科目,但每月末均要分配到支出的各明細項目中(也就是收支總表的支出項目中); 7、其他核算,如往來(lái)、銀行、現金等與一般企業(yè)一致。
二、給你提供一份醫院會(huì )計科目的設置及使用說(shuō)明 1、要增加信心,不要擔心什么。 不管什么行業(yè)的會(huì )計,會(huì )計原理是一樣的。
你可以看看給你提供的《醫院會(huì )計制度》,里面對會(huì )計科目的使用又說(shuō)明。 祝你早日熟悉醫院會(huì )計工作!醫院會(huì )計制度醫院會(huì )計制度第一部分 總說(shuō)明 一、為了加強醫院會(huì )計核算工作,保證會(huì )計信息質(zhì)量,根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《事業(yè)單位會(huì )計準則》(財預字〔1997〕286號)以及國家其他有關(guān)法律、法規,制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類(lèi)獨立核算的公立醫療機構(以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫院),包括綜合醫院、專(zhuān)科醫院、門(mén)診部(所)、療養院、衛生院等。 三、醫院的會(huì )計核算除采用權責發(fā)生制外,均按照《事業(yè)單位會(huì )計準則》規定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。
四、醫院應按下列規定運用會(huì )計科目: (一)本制度統一規定會(huì )計科目的編號,便于編制會(huì )計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì )計電算化。醫院不應隨意改變或打亂重編。
(二)醫院應按本制度的規定,設置和使用會(huì )計科目。明細科目的設置,除本制度已有規定者外,在不違反統一會(huì )計核算要求的前提下,醫院可按根據需要,自行規定。
(三)醫院在填制會(huì )計憑證、登記賬簿時(shí),應填列會(huì )計科目的名稱(chēng),或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號,不應只填列科目編號,不填列科目名稱(chēng)。 五、醫院應按下列規定編制和提供財務(wù)報告: (一)醫院應當按照《事業(yè)單位會(huì )計準則》和本制度的規定,編制和提供合法、真實(shí)和公允的財務(wù)報告。
(二)醫院的財務(wù)報告由會(huì )計報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。醫院對外提供的財務(wù)報告的內容、會(huì )計報表種類(lèi)和格式等,由本制度規定;醫院內部管理需要的會(huì )計報表由醫院自行規定。
(三)醫院向外提供的會(huì )計報表包括: 1。資產(chǎn)負債表; 2。
收入支出總表; 3。 基金變動(dòng)情況表; 4。
有關(guān)附表。 (四)醫院的財務(wù)報告應當報送財政部門(mén)和主管部門(mén),報送時(shí)間由各省、自治區、直轄市財政部門(mén)和衛生部門(mén)規定。
(五)醫院會(huì )計報表,以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。 (六)醫院向外提供的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。
封面上應注明:醫院名稱(chēng)、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等,并由醫院法定代表人、總會(huì )計師(或代行總會(huì )計師職權的人員)和會(huì )計機構負責人簽名或蓋章。 六、醫院會(huì )計機構設置、會(huì )計人員配備、會(huì )計核算、會(huì )計監督、內部會(huì )計管理制度的要求,按照《會(huì )計基礎工作規范》(財會(huì )字〔1996〕19號)的規定執行。
七、本制度由中華人民共和國財政部、衛生部負責解釋。本制度需要變更時(shí),由財政部、衛生部負責修訂。
八、本制度自1999年1月1日起施行。 第二部分 會(huì )計科目 一、會(huì )計科目表(略) 二、會(huì )計科目使用說(shuō)明 第101號科目 現金 一、本科目核算醫院的庫存現金。
醫院內部各部門(mén)周轉使用的備用金,通過(guò)“其他應收款”科目核算,不在本科目核算。 二、醫院收到現金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
三、醫院應設置“現金日記賬”,由出納人員根據收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了,應計算全日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數,并將結余數與實(shí)際庫存數核對,做到賬款相符。
有外幣現金的醫院,應分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進(jìn)行明細核算。 四、本科目期末借方余額,反映醫院實(shí)際持有的庫存現金。
第102號科目 銀行存款 一、本科目核算醫院存入銀行的各種存款。 二、醫院收入的一切款項,除國家另有規定的以外,都必須當日解交銀行;一切支出,除規定可用現金支付的以外,應按現行有關(guān)結算規定,通過(guò)銀行辦理轉賬結算。
醫院將款項存入銀行,借記本科目,貸記“現金”等科目;提取或支付存款時(shí),借記。
在原來(lái)需計提職工福利費時(shí),分錄為:
借:管理費用
貸:應付福利
然后支付醫務(wù)人員工資時(shí),
借:應付福利
貸:現金
新準則出臺后,取消應付福利科目,同時(shí)不再計提福利費,福利費按實(shí)際支出列支,在年終匯算清繳時(shí)分析福利費支出是否超所得稅法規定的標準。
所以現在這種醫務(wù)人員工資,
工資計提時(shí):
借:管理費用
貸:應付職工薪酬——職工福利
再結轉醫務(wù)人員工資(此分錄可不要,發(fā)放時(shí)直接從應付職工薪酬-職工福利里轉出即可
借:應付職工薪酬——職工福利
貸:應付職工薪酬——工資
支付時(shí):
借:應付職工薪酬-職工福利
貸:庫存現金
分兩種情況.決定采用其他應付款還是其他應收款
一、發(fā)放工資在前,銀行代扣社保在后
計提工資
借:管理費用(管理人員的)
銷(xiāo)售費用(銷(xiāo)售人員的)
生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員直接公司)等
貸:應付職工薪酬-應付工資
計提社保費時(shí):
借:管理費用-社保費(單位負擔部分)
貸:其他應付款-社保(單位部分)
發(fā)放時(shí)借:應付職工薪酬-應付工資
貸:銀行存款
其他應付款-代扣個(gè)人部分的社保
應交稅金-個(gè)人所得稅
擴展資料
企業(yè)應當根據職工提供服務(wù)的受益對象,對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理
生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”科目,貸記本科目。
管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記本科目。
銷(xiāo)售人員的職工薪酬,借記“銷(xiāo)售費用”科目,貸記本科目。
應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記本科目。
因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-應付職工薪酬
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