2019營改增后最新(營改增后營業(yè)稅金及附加改為什么科目?)
1.營改增后營業(yè)稅金及附加改為什么科目?
不用改，沒有營業(yè)稅還有城建稅等。
營業(yè)稅金及附加是反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應交增值稅不再計入“主營業(yè)務稅金及附加”項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中對應指標的本年累計數(shù)填列。 城市維護建設(shè)稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業(yè)當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計算。
營業(yè)稅內(nèi)容：
營業(yè)稅是國家對提供各種應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。營業(yè)稅按照營業(yè)額或交易金額的大小乘以相應的稅率計算。
消費稅內(nèi)容：
消費稅是國家為了調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，正確引導消費方向，在普遍征收 增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。 消費稅實行價內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費稅計入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。
資源稅內(nèi)容：
資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種。
2.營改增后會計科目是什么?
在企業(yè)會計準則、相關(guān)會計政策的基本規(guī)定下結(jié)合增值稅申報表的要求設(shè)置明細科目，有利于企業(yè)會計核算和經(jīng)營管理的需要。
會計科目可以按照以下方法細分： 1、根據(jù)需要一般納稅人同時采用一般計稅辦法和簡易計稅辦法時，將應交增值稅分為一般計稅辦法和簡易計稅辦法，根據(jù)行業(yè)在應交增值稅（一般計稅辦法）下的進項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出按照稅率或其他管理要求細分，應交增值稅（簡易計稅辦法）細分為應納稅額、預繳稅金等 2、進項稅額細分為認證相符的增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅收繳款憑證等 3、銷項稅額細分為銷售商品稅率17%收入、提供勞務稅率11%收入、不動產(chǎn)租賃稅率5%收入、其他等 4、進項稅額轉(zhuǎn)出細分為免稅項目使用、集體福利、非正常損失、簡易計稅項目使用、不得抵扣的進項等 5、預繳稅金、應納稅額科目下按照稅率進一步設(shè)置明細科目，確?？颇坑囝~與納稅申報表填列金額一致 以上就是本文全部內(nèi)容，認真的閱讀，希望可以幫助到你。
3.營改增后的幾個會計分錄是什么?
1。
一般納稅人采購貨物或接受的應稅勞務和應稅服務【情形】 取得專用發(fā)票、完稅憑證、免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書【案例】 C銀行5月對其可視化操作系統(tǒng)進行改造，接受美國B公司技術(shù)指導，合同總價為20萬元。 當月改造完成，美國B公司在中國境內(nèi)無代理機構(gòu)，A公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價款支付給B公司。
書面合同、付款證明和B公司的對賬單齊全。 【分錄】 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）11320。
75貸：銀行存款11320。 75 借：在建工程 188679。
25 貸：銀行存款 188679。25 【提示】 借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應計入相關(guān)項目成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的 金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務中止，作相反的會計分錄。 2。
一般納稅人提供應稅服務 【案例】 2016年6月，北京H餐飲企業(yè)，本月提供餐飲服務收入100萬元，將其閑置房屋出租收入5萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項已收。 【分錄】 取得運輸收入的會計處理： 借：銀行存款 1060000 貸：主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）60000 取得出租房屋收入的會計處理： 借：銀行存款 55000 貸：其他業(yè)務收入 50000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5500 【提示】 按照確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增 值稅（銷項稅額）”科目，按確認的收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。
發(fā)生的服務中止或折讓，作相反的會計分錄。 3。
一般納稅人輔導期內(nèi)采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務【案例】 2016年5月，北京H餐飲企業(yè)，購進一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價款3萬元，增值稅額0。51萬元。
當月處于一般納稅人輔導期內(nèi)。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應交稅費——待抵扣進項稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時： 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100 貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 5100 【提示】 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，應計入采購成本的 金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科 目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
收到稅務機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”。 4。
一般納稅人提供視同銷售應稅服務 【案例】 2016年5月3日，南京M美容院安排兩名美容師參加某女企業(yè)家論壇，現(xiàn)場免費為3位女性化妝。 2016年重陽節(jié)，該美容院安排三名美發(fā)師參加“夕陽紅”日活動，在社區(qū)為老人進行免費理發(fā)60人。
（該美容院化妝服務價格為每人1000元/人次，理發(fā)20元/人次）免費為3位女性化妝，按最近時期提供同類應稅服務的平均價格計算銷項稅額： （3*1000）÷（1+6%）*6%=169。 81（元） 【分錄】 借：營業(yè)外支出 169。
81 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 169。812016年重陽節(jié)的免費理發(fā)活動，以社會公眾為對象的服務活動，不屬于視同提供應稅服務。
5。一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備【案例】 2016年5月，上海N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款2000元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費500元。
當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額2500元。 【分錄】 首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費 借：管理費用 500 貸：銀行存款 500 抵減當月增值稅應納稅額 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）2500 貸：管理費用 500 遞延收益 2000 以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%舉例） 借：管理費用 50 貸：累計折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費用 50 【提示】 購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應付。
4.建筑行業(yè)營改增后會計科目應該怎樣設(shè)
一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設(shè)置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會計科目的設(shè)置（一）增值稅一般納稅人設(shè)置的基本科目：1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄：借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交稅費-應交增值稅（已交稅金）應交稅費-應交增值稅（減免稅款）應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應交稅費-應交增值稅（出口退稅）應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（二）小規(guī)模納稅人設(shè)置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）。
5.營改增后增值稅應有哪些會計科目
一般納稅人增值稅會計明細科目設(shè)置 剛剛下發(fā)的《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細表》和《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》等。
要滿足上述填報要求、做好稅負分析和籌劃，同時避免大量的重復統(tǒng)計工作量，需要做好會計明細科目設(shè)置。 根據(jù)《企業(yè)會計準則——應用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知，可以按如下設(shè)置增值稅相關(guān)會計科目： 具體明細設(shè)置及有關(guān)說明如下： （一）“應交稅費——01應交增值稅”明細科目設(shè)置及說明 二、三、四級明細如下表（建立四級明細的目的，是為了滿足《進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報要求等）。
另外，還可以根據(jù)不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷不動產(chǎn)、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿足不同項目增值稅分別預征的要求。 說明： 1、上述對進項稅額設(shè)置四級明細，其便利性為：有助于分析當期增值稅真實稅負，特別是當期應交稅額較少時，分析當期設(shè)備購進、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷項稅額按不同稅率設(shè)置三級明細，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營改增之后產(chǎn)生的稅負影響； 3、進項稅額轉(zhuǎn)出設(shè)置三級明細，可以清晰知道所認證的進項稅額取得來源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準確分析當期稅負。
4、設(shè)置“進項稅額轉(zhuǎn)入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿足營改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡易計稅、集體福利的按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額 的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額： 可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉(zhuǎn)出掛賬的期初留抵稅額轉(zhuǎn)入，之所以不使用進項稅額科目，是為了使進項稅額發(fā)生額與所認證的專用發(fā)票進項稅額保持一致。 在填寫增值稅納稅申報表時，將其作為“進項稅額轉(zhuǎn)出的備抵項“與”進項稅額轉(zhuǎn)出“計算填列，余額允許為負。
注：此處增加的“進項稅額轉(zhuǎn)入”借方二級科目，書中沒有，是實踐中需要、貼近本次營改增、滿足新的納稅申報和稅負分析的需要，也是筆者自創(chuàng)進項稅額轉(zhuǎn)入明顯科目的原因：避免重復。 5、設(shè)置“營改增抵減的銷項稅額”明細科目，系核算差額征稅的試點納稅人本期從銷售額中扣減的、購進應稅服務按適用稅率計算的銷項稅額；如果原一般納稅人未兼營該應稅服務的，可以不設(shè)此明細科目。
（二）設(shè)置“應交稅費——02未交增值稅”二級明細科目及說明 下設(shè)兩個二級明細科目，一個為01一般計稅，另一個為02簡易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉(zhuǎn)入的未交或多交增值稅、本期應交的增值稅； 2、簡易計稅：核算一般納稅人選擇簡易計稅方法下的應交稅費及已交稅費明細。
因簡易計稅應交稅費不能用其他的進項稅額抵減，故不能在上述應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時選擇簡易計稅時的應納增值稅額。
（三）設(shè)置“應交稅費——03增值稅留抵稅額”二級明細科目及說明 根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會[2012]13號），應交稅費——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣 的，應在應交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。 開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)入）”科目。 之所以未按文件規(guī)定轉(zhuǎn)入“進項稅額”明細，是為了保證進項稅額與當期進項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進項稅額會比可以抵扣的扣稅憑證進項稅額多出。
增值稅納稅申報表中將“進項稅額轉(zhuǎn)入”作為“進項稅額轉(zhuǎn)出的備抵項計算填列。 （四）設(shè)置“應交稅費——04待抵扣進項稅額”及說明 下設(shè)三個三級明細科目： ——01未認證或已認證未申報抵扣進項稅額 ——02營改增待抵減的銷項稅額 ——03新增不動產(chǎn)購進相關(guān)進項稅額 說明： 1、“未認證”三級明細用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認證；或者輔導期一般納稅人已認證、但根據(jù)規(guī)定尚不能用于抵減銷項稅額的進項稅額。
2、增設(shè)“營改增待抵減的銷項稅額”是便于差額征稅的試點納稅人，及時核算本期購進應稅服務可扣除項目折抵的銷項稅額。而應交稅費——應交增值稅—— “營改增抵減的銷項稅額”系本期實際抵減的銷項稅額，該科目余額為尚可用于未來期間的、待抵。
6.建筑行業(yè)營改增后會計科目應該怎樣設(shè)置
一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設(shè)置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會計科目的設(shè)置 （一）增值稅一般納稅人設(shè)置的基本科目： 1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。 2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄： 借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （二）小規(guī)模納稅人設(shè)置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）。
