一、企業(yè)初創(chuàng )期稅收優(yōu)惠企業(yè)初創(chuàng )期,除了普惠式的稅收優(yōu)惠,重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn),特殊群體創(chuàng )業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)(高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家等)還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。
同時(shí),國家還對扶持企業(yè)成長(cháng)的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)平臺、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng )投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠,幫助企業(yè)聚集資金。具體包括:(一)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策;2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷(xiāo)售額未超限免征增值稅;3.增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售額未超限免征增值稅;4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅;5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;6.企業(yè)免征政府性基金;(二)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)稅收扣減;8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減;9.退役士兵創(chuàng )業(yè)稅收扣減;10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減;11.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征增值稅;12.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征個(gè)人所得稅;13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng )業(yè)免征增值稅;15.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個(gè)人所得稅;16.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;17.殘疾人創(chuàng )業(yè)免征增值稅;18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶(hù)增值稅即征即退;19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退;20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅;21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除;22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮土地使用稅;23.長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅;24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買(mǎi)自用國產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅;(三)創(chuàng )業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器(含眾創(chuàng )空間)免征增值稅;26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅;27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅;28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮土地使用稅;29.國家大學(xué)科技園免征增值稅;30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅;31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅;32.國家大學(xué)科技園免征城鎮土地使用稅;(四)對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng )投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng )投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;34.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;35.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅;36.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個(gè)人所得稅。
37.金融企業(yè)發(fā)放涉農和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除;38.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅;二、企業(yè)成長(cháng)期稅收優(yōu)惠為營(yíng)造良好的科技創(chuàng )新稅收環(huán)境,促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(cháng),國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉型升級的動(dòng)力。對研發(fā)費用實(shí)施所得稅加計扣除政策。
對企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊,尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設備不超過(guò)100萬(wàn)元的,可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買(mǎi)用于科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)的設備享受進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅免稅和國內增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。
幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng )新人才,鼓勵創(chuàng )新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括:(一)研發(fā)費用加計扣除政策39.研發(fā)費用加計扣除;(二)固定資產(chǎn)加速折舊政策40.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除;41.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;(三)購買(mǎi)符合條件設備稅收優(yōu)惠42.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅;43.內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備增值稅退稅;44.科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅;(四)科技成果轉化稅收優(yōu)惠45.技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅;46.技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅;(五)科研機構創(chuàng )新人才稅收優(yōu)惠47.科研機構、高等學(xué)校股權獎勵延期繳納個(gè)人所得稅;48.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權獎勵分期繳納個(gè)人所得稅;49.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅;50.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個(gè)人所得稅;51.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長(cháng)納稅期限;52.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)人所得稅;53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個(gè)人所得稅。
三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策發(fā)展壯大有成長(cháng)性的企業(yè),同樣具有稅收政策優(yōu)勢,國家充分補給“營(yíng)養”,助力企業(yè)枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng )新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節領(lǐng)域,幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng )新型企業(yè)加快追趕的步伐。
對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,并不斷擴大高新技術(shù)企業(yè)認定范圍。對處于服務(wù)外包示范城市和國家服務(wù)貿易創(chuàng )新發(fā)展試點(diǎn)城市地區的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
對軟件和集成電路企業(yè),可以享受“兩免三減半”。
對于創(chuàng )業(yè)投資? 我國陸續頒布了一系列稅收政策。
1991 年《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區若干政策的暫行規定》指出: “有關(guān)部門(mén)可以在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區建立風(fēng)險投資基金? 用于風(fēng)險較大的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)? 條件成熟的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區可以創(chuàng )辦風(fēng)險投資公司”。 1991 年? 國務(wù)院頒布的《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區稅收政策的規定》中指出? 對經(jīng)認定的開(kāi)發(fā)區中外企業(yè)實(shí)行包括增值稅、產(chǎn)品稅、獎金稅、建筑稅等多項稅收優(yōu)惠。
國務(wù)院于1996 年發(fā)布的《關(guān)于“九五”期間科級體制改革的決定》再次強調要發(fā)展風(fēng)險投資? 一些部門(mén)和地區也在積極探索和推進(jìn)。 國家經(jīng)貿委2002 年發(fā)布《關(guān)于用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造提升傳統產(chǎn)業(yè)的實(shí)施意見(jiàn)》? 指出:“加大對技術(shù)創(chuàng )新的投入? 探索風(fēng)險投資機制。
充分利用稅收優(yōu)惠政策? 鼓勵和支持企業(yè)采用高技術(shù)與先進(jìn)適用技術(shù)進(jìn)行改造提升。” 2003 年3 月1 日我國開(kāi)始實(shí)施的《外商投資創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理規定》以正式立法形式首次對創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的組織形式、治理機制等作出了規定? 其中不乏對風(fēng)險投資企業(yè)稅收的要求。
第三十五條就規定: “創(chuàng )投企業(yè)應當依照國家稅法的規定依法申報納稅。對非法人制創(chuàng )投企業(yè)? 可以由投資各方依照國家稅法的有關(guān)規定? 分別申報繳納企業(yè)所得稅; 也可以由非法人制創(chuàng )投企業(yè)提出申請? 經(jīng)批準后? 依照稅法規定統一計算繳納企業(yè)所得稅”。
2006 年3 月1 日起實(shí)施的《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》第二十三條規定: “國家運用稅收優(yōu)惠政策扶持創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)發(fā)展并引導其增加對中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)的投資。 具體辦法由國務(wù)院財稅部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)另行制定。”
該《辦法》為創(chuàng )投公司這種“特殊性質(zhì)”的企業(yè)奠定了基礎的公司規范。 遵照國務(wù)院領(lǐng)導“要抓緊制定配套政策”的批示要求? 在國家發(fā)展改革委和科技部的參與下? 財政部和國家稅務(wù)總局經(jīng)過(guò)一年多的研究論證和反復修改? 終于在2007 年2 月15 日聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》。
《稅收政策通知》作為《創(chuàng )投企業(yè)管理辦法》的重要配套政策之一? 必將對我國創(chuàng )業(yè)投資業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極而深遠的影響。這項重要激勵政策的出臺? 標志著(zhù)創(chuàng )業(yè)風(fēng)險投資在我國已經(jīng)迎來(lái)了一個(gè)有利的發(fā)展時(shí)期? 創(chuàng )投行業(yè)正迎來(lái)一個(gè)蓬勃發(fā)展的春天。
高校畢業(yè)生創(chuàng )業(yè)在稅收方面適用相關(guān)法規中的優(yōu)惠減免規定,依據這些規定,高校畢業(yè)生創(chuàng )業(yè)可獲得國家稅收方面的優(yōu)惠。
詳細規定如下: 享受稅收政策優(yōu)惠減免 《企業(yè)所得稅法》第27條、28條、30條規定符合相關(guān)條件的企業(yè),可以免征、減征企業(yè)所得稅,而這些稅收優(yōu)惠政策對高校畢業(yè)生同樣適用。 第一,高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)從事蔬菜、谷物、水果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養;林產(chǎn)品的采集;灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;遠洋捕撈,取得上述項目的所得,免征企業(yè)所得稅;而對于高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖項目,取得上述項目的所得,減半征收企業(yè)所得稅。
第二,高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的港口碼頭、機場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 第三,高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理等項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
第四,高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)從事符合條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉讓所得,一個(gè)納稅年度內,居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 第五,高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件之一的企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(一)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 第六,高校畢業(yè)生從事?lián)碛泻诵淖灾髦R產(chǎn)權,并同時(shí)符合下列條件的企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
另外,對于高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)所辦的企業(yè)符合條件的,所發(fā)生的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用或者安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的支出,可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。 。
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)規定,對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,應以上述扣減限額為限。
一、企業(yè)初創(chuàng )期稅收優(yōu)惠 企業(yè)初創(chuàng )期,除了普惠式的稅收優(yōu)惠,重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn),特殊群體創(chuàng )業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)(高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家等)還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。
同時(shí),國家還對扶持企業(yè)成長(cháng)的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)平臺、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng )投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠,幫助企業(yè)聚集資金。具體包括:(一)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策;2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷(xiāo)售額未超限免征增值稅;3.增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售額未超限免征增值稅;4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅;5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;6.企業(yè)免征政府性基金;(二)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)稅收扣減;8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減;9.退役士兵創(chuàng )業(yè)稅收扣減;10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減;11.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征增值稅;12.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征個(gè)人所得稅;13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng )業(yè)免征增值稅;15.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個(gè)人所得稅;16.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;17.殘疾人創(chuàng )業(yè)免征增值稅;18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶(hù)增值稅即征即退;19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退;20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅;21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除;22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮土地使用稅;23.長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅;24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買(mǎi)自用國產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅;(三)創(chuàng )業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器(含眾創(chuàng )空間)免征增值稅;26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅;27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅;28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮土地使用稅;29.國家大學(xué)科技園免征增值稅;30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅;31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅;32.國家大學(xué)科技園免征城鎮土地使用稅;(四)對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng )投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng )投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;34.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;35.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅;36.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個(gè)人所得稅。
37.金融企業(yè)發(fā)放涉農和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除;38.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅;二、企業(yè)成長(cháng)期稅收優(yōu)惠 為營(yíng)造良好的科技創(chuàng )新稅收環(huán)境,促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(cháng),國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉型升級的動(dòng)力。對研發(fā)費用實(shí)施所得稅加計扣除政策。
對企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊,尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設備不超過(guò)100萬(wàn)元的,可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買(mǎi)用于科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)的設備享受進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅免稅和國內增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。
幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng )新人才,鼓勵創(chuàng )新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括:(一)研發(fā)費用加計扣除政策39.研發(fā)費用加計扣除;(二)固定資產(chǎn)加速折舊政策40.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除;41.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;(三)購買(mǎi)符合條件設備稅收優(yōu)惠42.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅;43.內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備增值稅退稅;44.科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅;(四)科技成果轉化稅收優(yōu)惠45.技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅;46.技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅;(五)科研機構創(chuàng )新人才稅收優(yōu)惠47.科研機構、高等學(xué)校股權獎勵延期繳納個(gè)人所得稅;48.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權獎勵分期繳納個(gè)人所得稅;49.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅;50.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個(gè)人所得稅;51.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長(cháng)納稅期限;52.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)人所得稅;53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個(gè)人所得稅。
三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策 發(fā)展壯大有成長(cháng)性的企業(yè),同樣具有稅收政策優(yōu)勢,國家充分補給“營(yíng)養”,助力企業(yè)枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng )新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節領(lǐng)域,幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng )新型企業(yè)加快追趕的步伐。
對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,并不斷擴大高新技術(shù)企業(yè)認定范圍。對處于服務(wù)外包示范城市和國家服務(wù)貿易創(chuàng )新發(fā)展試點(diǎn)城市地區的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
對軟件和集成電路企業(yè),可以享受“兩免三減半。
企業(yè)初創(chuàng )時(shí),往往會(huì )面臨各種困難。
競爭激烈、人才缺乏、融資困難等問(wèn)題使它們的成長(cháng)之路坎坷不平,而各類(lèi)稅費的征收又是雪上加霜。盡管我國已出臺許多政策對創(chuàng )業(yè)群體予以扶持,但種類(lèi)繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無(wú)從下手。
在本報記者走訪(fǎng)的初創(chuàng )企業(yè)中,不少企業(yè)告訴本報記者,國家出臺的政策雖多,但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門(mén),企業(yè)難以精準對接;另一方面是企業(yè)精力有限,難以通曉每條適合自己的政策。
故而,政策雖好,惠及企業(yè)仍需再下功夫。 為此,僅針對初創(chuàng )企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠,稅務(wù)總局政策法規司副司長(cháng)劉合斌在日前的“發(fā)現雙創(chuàng )之星”廣東站活動(dòng)中就給予了梳理。
劉合斌表示,自提出“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”以來(lái),國家稅務(wù)總局和財政部出臺了一系列支持企業(yè)創(chuàng )新和創(chuàng )業(yè)的政策,且針對不同的創(chuàng )業(yè)群體,支持政策也各有不同,總體可從廣大創(chuàng )業(yè)者、特定創(chuàng )業(yè)者、給創(chuàng )業(yè)者投資的投資企業(yè)(簡(jiǎn)稱(chēng)“創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)”)、創(chuàng )新類(lèi)創(chuàng )業(yè)企業(yè)四類(lèi)創(chuàng )業(yè)群體中加以概括。 首先,對廣大創(chuàng )業(yè)者而言,一方面,創(chuàng )業(yè)企業(yè)的應納稅所得額在30萬(wàn)元以?xún)瓤梢詼p半征收,并且稅率下降20%;另一方面,創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè),日銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額達到3萬(wàn)元以下可免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
劉合斌表示,僅針對這兩項減免,2014年就給全國的小微企業(yè)、創(chuàng )業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時(shí),金融企業(yè)與創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后,免征印花稅,用以扶持其金融發(fā)展。
對創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類(lèi)相關(guān)基金,主要包括教育費附加、文化建設費等。 其次,對特定的創(chuàng )業(yè)者而言,針對大學(xué)生、軍轉干部和企業(yè)下崗人員這三類(lèi)人員創(chuàng )新創(chuàng )業(yè),有每年約8000元的稅收減免額;對大學(xué)科技園區的自用或者是出租的孵化企業(yè),免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅等;對科技類(lèi)企業(yè)的孵化器,亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅等。
第三,對創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)而言,創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣,且創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)法人、合伙人也能享受該項政策。同時(shí),對個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資應繳納的個(gè)人所得稅,若一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后,在五年內分期繳納。
最后,對創(chuàng )新類(lèi)創(chuàng )業(yè)企業(yè)而言,則有創(chuàng )新活動(dòng)費的支持。對于企業(yè)作為創(chuàng )新主體的,被認定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對于軟件、集成電路等重點(diǎn)行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。
例如,對軟件類(lèi)的企業(yè),按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。 對技術(shù)合作或技術(shù)轉讓的企業(yè)而言,技術(shù)轉讓在500萬(wàn)元以?xún)龋瑧{稅所得額是免征的;500萬(wàn)元以上則是減半征收。
對技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)等是免征增值稅。 總而言之,整體來(lái)看,我國的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。
劉合斌表示,我國稅收對企業(yè)創(chuàng )新的支持力度約為每年2000多億元,占GDP的0.04%,在發(fā)展中國家中處于領(lǐng)先地位,且與發(fā)達國家相比(美國約占GDP的0.05%),差距在逐漸減小。 雖然從免征量來(lái)看,美國的免征起征點(diǎn)是一年5萬(wàn)美元,而我國當前針對小微企業(yè)的起征點(diǎn)是月?tīng)I業(yè)額達到3萬(wàn)元(月?tīng)I業(yè)額3萬(wàn)元以下則免征),經(jīng)濟發(fā)展程度和美國仍有很大的差距,但不可否認的是,我國給創(chuàng )業(yè)者提供的稅收支持高于美國,可以看到,現在是創(chuàng )業(yè)的最好時(shí)期。
事實(shí)上,針對創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新,我國除了在稅收方面給予支持外,其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出,除稅收支持外,亦有政府類(lèi)基金相助,還有如科技部等部門(mén)的專(zhuān)項支持。
若將這三類(lèi)支持相加,我國對創(chuàng )業(yè)的支持或可處于全球頂級的水平。
我國的“大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新”稅收優(yōu)惠政策中也有針對高校畢業(yè)生的優(yōu)惠政策,如下:
【享受主體】
1.在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上的人員;
2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內的登記失業(yè)人員;
3.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。
【優(yōu)惠內容】
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標準最高可上浮20%。政策執行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿(mǎn)3年的,可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng);
2.持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》(注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》)。
【政策依據】
1.《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號)
2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)
3.《國家稅務(wù)總局財政部人力資源社會(huì )保障部教育部民政部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第27號)
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