應(yīng)付賬款涉稅(稅務(wù)檢查中不應(yīng)忽視應(yīng)付賬款的哪些問題?)
1.稅務(wù)檢查中不應(yīng)忽視應(yīng)付賬款的哪些問題?
對于一些企業(yè)利用“應(yīng)付賬款”科目延遲或逃避納稅的行為，我們在稅收檢查時(shí)應(yīng)引起高度重視。
建議“查賬”時(shí)： 一要做好“應(yīng)付賬款”的規(guī)范性核查。包括核查應(yīng)付賬款的記錄、核算范圍、內(nèi)容與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收政策是否相符；核查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；核查債務(wù)重組中涉及應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理是否正確；核查應(yīng)付賬款的貸方發(fā)生額與材料采購的借方發(fā)生額是否相符；根據(jù)存貨、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度判斷應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性。
二要做好“應(yīng)付賬款”的完整性核查。包括核查是否有“料到單未到”暫估入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理是否正確。
核查應(yīng)付賬款記錄是否完整。 三要做好“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性核查。
包括復(fù)核“應(yīng)付賬款”并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符；進(jìn)行分析性復(fù)核，比較本期期末與上期期末余額，分析波動(dòng)原因；計(jì)算應(yīng)付賬款對存貨和流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體合理性；各抽取若干筆應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額較大的和期末余額較大的采購業(yè)務(wù)（不重復(fù)）的記賬憑證、采購合同、入庫單等，以查驗(yàn)其真實(shí)性。
2.“應(yīng)付賬款”長期掛賬的納稅問題有哪些
于應(yīng)付賬款長期掛賬的納稅爭議，一般是結(jié)轉(zhuǎn)年度收益問題。
法規(guī)依據(jù)——第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 因相關(guān)稅法對“確實(shí)無法償付”未具體明確化，故解決爭議的關(guān)鍵問題是如何準(zhǔn)確理解“確實(shí)無法償付”。
規(guī)避方法——即陳述和申辯。“確實(shí)無法償付”的事實(shí)認(rèn)定從法律角度來分析，需要具備一定的事實(shí)證據(jù)證明，而相關(guān)的事實(shí)就具體的調(diào)查來說，其難度是可想而知的。
目前稅務(wù)稽查認(rèn)定的“事實(shí)”多是“長期掛賬”、“債權(quán)人失蹤或死亡”和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)”，但這樣的認(rèn)定多數(shù)是經(jīng)不起法律推敲的，如“長期”究竟是多數(shù)年？債權(quán)人失蹤或死亡后，還有沒有法定繼承人？企業(yè)如果倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追償權(quán)在法律上也并未明確否定。 而且，稅務(wù)稽查是行政執(zhí)法，負(fù)有舉證義務(wù)，如此的“調(diào)查”確實(shí)挺有難度的。
3.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款應(yīng)注意些什么
其實(shí)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款都是結(jié)算類科目，應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品而登記未收回資金的部分，應(yīng)付賬款是用來記載購進(jìn)商品尚未支付的部分。如果應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額表示多收額，應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額表示的是超付款，最后都可調(diào)正，把應(yīng)收賬款貸方余額調(diào)整為其他應(yīng)付款貸方，將應(yīng)付賬款借方余額調(diào)整為其他應(yīng)收款借方；當(dāng)然不進(jìn)行調(diào)整也可以。
1、在憑證制作時(shí)，應(yīng)采取參照錄入法，以避免科目或往來單位或項(xiàng)目名稱用錯(cuò)。往來單位的名稱在錄入及書寫時(shí)一定要規(guī)范，避免將一個(gè)單位誤分割成幾個(gè)單位，造成催費(fèi)損失，確保攬貨部門、業(yè)務(wù)操作部門、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)及核算部門等各環(huán)節(jié)中的往來單位名稱一致。
2、往來單位應(yīng)設(shè)置專人經(jīng)常維護(hù)，檢查發(fā)現(xiàn)“分戶”、“錯(cuò)戶”，應(yīng)利用軟件中的***調(diào)整功能進(jìn)行調(diào)整，一般每月應(yīng)進(jìn)行一次。
3、把好復(fù)核關(guān)，尤其對于往來單位，不僅要保證科目準(zhǔn)確，而且輔助核算也要準(zhǔn)確，即往來單位、項(xiàng)目名稱、金額、業(yè)務(wù)人員等都要與實(shí)相符。所以在選擇財(cái)務(wù)軟件時(shí)一定要有過濾查詢功能。
