外貿(mào)會(huì)計(jì)點(diǎn)(外貿(mào)會(huì)計(jì)的知識(shí))
1.外貿(mào)會(huì)計(jì)的知識(shí)
：國(guó)際結(jié)算與外貿(mào)會(huì)計(jì)（… （一）對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)對(duì)外貿(mào)易會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，在很大程度上 是受對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)所制約。
為此首先介紹一下對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng) 的特點(diǎn)。就專業(yè)化的對(duì)外貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)，它既經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)，又經(jīng)營(yíng)進(jìn)口業(yè) 務(wù)。
前已述及，出口是從國(guó)內(nèi)供貨單位購(gòu)進(jìn)商品運(yùn)銷國(guó)外，用以換取外匯； 進(jìn)口是用外匯從國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品來(lái)供應(yīng)國(guó)內(nèi)。無(wú)論出口和進(jìn)口都有其對(duì)外的一 面和對(duì)內(nèi)的一面。
而對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在對(duì)外的一面。 （2008-9-1 11:08:49，閱讀：270次）[查看全文] ：出納基礎(chǔ)工作之賬簿篇… 出納基礎(chǔ)工作之賬簿篇（四）：結(jié)賬與對(duì)賬 一、結(jié)賬 為了總括一定時(shí)期內(nèi)（如年度、季度、月度）的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)收支情況，定期進(jìn)行的匯總、整理、總結(jié)工作就是結(jié)賬。
每個(gè)單位都必須按照有關(guān)規(guī)定定期做好結(jié)賬工作。 即要做好以下工作： （2008-9-1 10:49:32，閱讀：282次）[查看全文] ：出口商品購(gòu)進(jìn)、出口銷… 出口商品購(gòu)進(jìn)、出口銷售與出口退稅的基本會(huì)計(jì)核算** 一、外貿(mào)企業(yè)的一些基本情況 現(xiàn)在外貿(mào)企業(yè)多以作代理為主，但業(yè)務(wù)性質(zhì)雖為代理，會(huì)計(jì)核算上卻以自營(yíng)業(yè)務(wù)核算， 即行內(nèi)說(shuō)的“假自營(yíng)、真代理”。
在這一大前提下，會(huì)計(jì)帳面所反映的，很大程度上不是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，很多財(cái)務(wù)分析指標(biāo)在這里是失去其真正意義的。如存貨，外貿(mào)企業(yè)通常是見(jiàn)票不見(jiàn)貨的。
說(shuō)得簡(jiǎn)單點(diǎn)，做代理的外貿(mào)企業(yè)，只是一個(gè)票據(jù)與款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)中心，是一臺(tái)收匯機(jī)器、付款機(jī)器、退稅機(jī)器。服務(wù)意識(shí)在外貿(mào)企業(yè)各個(gè)部門中是非常重要的，不過(guò)這是提外話了。
（2008-9-1 10:48:14，閱讀：300次）[查看全文] ：外幣費(fèi)用的核算，外貿(mào)… 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)三 第七章 外幣費(fèi)用的核算 外貿(mào)企業(yè)的貨物出運(yùn)后，經(jīng)常需要支付外幣費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算時(shí)對(duì)此的處理是，只要是外幣費(fèi)用，一般沖減自營(yíng)出口銷售收入或代理出口銷售收入。
（2008-9-1 10:46:30，閱讀：265次）[查看全文] ：外貿(mào)?外匯?外稅“外… 外貿(mào)?外匯?外稅“外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”培訓(xùn)綱要： （2008-9-1 10:44:22，閱讀：313次）[查看全文] ：《外貿(mào)總賬會(huì)計(jì)強(qiáng)化訓(xùn)… 《外貿(mào)總賬會(huì)計(jì)強(qiáng)化訓(xùn)練》 （2008-9-1 10:40:11，閱讀：441次）[查看全文] ：出口商品結(jié)匯的核算 出口商品結(jié)匯的核算 結(jié)匯是外貿(mào)企業(yè)安全回籠貨款的標(biāo)志，是一票業(yè)務(wù)貿(mào)易階段的終結(jié)。在結(jié)匯時(shí)，出口企業(yè)可以按照銀行當(dāng)天的外匯牌價(jià)（買入價(jià)）結(jié)售給外匯指定銀行，也可以根據(jù)自己付匯的需要留取部分外匯。
在對(duì)結(jié)匯進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)注意匯率的變化。結(jié)匯時(shí)的銀行外匯買入價(jià)低于做帳時(shí)的匯率，記入?yún)R兌損益科目的借方，反之做入貸方。
（2008-9-1 10:37:21，閱讀：204次）[查看全文] ：自營(yíng)出口貨物的會(huì)計(jì)核… 一、自營(yíng)出口貨物的會(huì)計(jì)核算 一、國(guó)內(nèi)貨物采購(gòu)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 根據(jù)《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于銷售或出口的貨物的進(jìn)貨原價(jià)為采購(gòu)成本，購(gòu)進(jìn)貨物所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，包括貨物到達(dá)交貨地車站碼頭以前支付的各項(xiàng)費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)，計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 （2008-9-1 10:34:02，閱讀：146次）[查看全文] 外貿(mào)企業(yè)辦理《代理出口未退稅證明》申… 191、外貿(mào)企業(yè)辦理《代理出口未退稅證明》申請(qǐng)時(shí)有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？答：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物，在受托方取得《代理出口貨物證明》后，委托方尚未申報(bào)退稅而不慎遺失的，委托方外貿(mào)企業(yè)應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)出具《關(guān)于申請(qǐng)出具〈代理出口未退稅證明〉的報(bào)告》，申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》，并交由受托方重新申請(qǐng)辦理《代理出口貨物證明》。
具體說(shuō)明如下： ● 申報(bào)年月：申請(qǐng)辦理未退稅證明的時(shí)間； （2008-9-1 10:27:02，閱讀：154次）[查看全文] 外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《代理出口貨物證明》… 181、外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《代理出口貨物證明》需要提供哪些資料？答：外貿(mào)企業(yè)受托代理出口貨物，應(yīng)持以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》交委托方辦理退稅： （2008-9-1 10:26:08，閱讀：165次）[查看全文] 外貿(mào)企業(yè)承接的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，是否能既… 171、外貿(mào)企業(yè)承接的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，是否能既進(jìn)行“雙代理”又自營(yíng)？答：不可以。因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)委托外（工）貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口料件同時(shí)又代理出口貨物，外貿(mào)企業(yè)既然作為受托方，為委托方代理進(jìn)口料件，并辦理了稅務(wù)《代理進(jìn)口料件證明》， （2008-9-1 10:25:19，閱讀：147次）[查看全文] 如何申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)… 161、如何申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》？答：實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)貨物已報(bào)關(guān)出口，取得海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），并申報(bào)辦理過(guò)退稅后，因故發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，應(yīng)持《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請(qǐng)》及電子數(shù)據(jù)，并附報(bào)以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》： （2008-9-1 10:24:42，閱讀：511次）[查看全文] 《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表… 151、《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求有哪些？答：《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》分主表和進(jìn)口從表、出口從表。
（1）主表內(nèi)容反映申報(bào)核銷的基。
2.外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)
引用2009注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》教材 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 一、外幣交易的核算程序 外幣交易的記賬方法有外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種。
外幣統(tǒng)賬制是指企業(yè)在發(fā)生外幣交易時(shí)，即折算為記賬本位幣入賬。外幣分賬制是指企業(yè)在日常核算時(shí)分別幣種記賬，資產(chǎn)負(fù)債表日，分別貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，非貨幣性項(xiàng)目按交易日即期匯率折算；產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。
從我國(guó)目前的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)采用外幣統(tǒng)賬制，只有銀行等少數(shù)金融企業(yè)由于外幣交易頻繁，涉及外幣幣種較多，可以采用分賬制記賬方法進(jìn)行日常核算。無(wú)論是采用分賬制記賬方法，還是采用統(tǒng)賬制記賬方法，只是賬務(wù)處理程序不同，但產(chǎn)生的結(jié)果應(yīng)當(dāng)相同，即計(jì)算出的匯兌差額相同；相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理也相同，即均計(jì)入當(dāng)期損益。
本節(jié)主要介紹外幣統(tǒng)賬制下的賬戶設(shè)置及其會(huì)計(jì)核算的基本程序。 （一）賬戶設(shè)置 外幣統(tǒng)賬制方法下，對(duì)外幣交易的核算不單獨(dú)設(shè)置科目，對(duì)外幣交易金額因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的差額可在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下設(shè)置二級(jí)科目“匯兌差額”反映。
該科目借方反映因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌收益。期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目后一般無(wú)余額。
（二）會(huì)計(jì)核算的基本程序 企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，其會(huì)計(jì)核算的基本程序?yàn)椋?第一，將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶；在登記有關(guān)記賬本位幣賬戶的同時(shí)，按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。 第二，期末，將所有外幣貨幣性項(xiàng)目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”科目。
第三，結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”科目。 二、即期匯率和即期匯率的近似匯率 （一）即期匯率的選擇 匯率是指兩種貨幣相兌換的比率，是一種貨幣用另一種貨幣單位所表示的價(jià)格。
我們通常在銀行見(jiàn)到的匯率有三種表示方式：買入價(jià)、賣出價(jià)和中間價(jià)。買入價(jià)指銀行買入其他貨幣的價(jià)格，賣出價(jià)指銀行出售其他貨幣的價(jià)格，中間價(jià)是銀行買入價(jià)與賣出價(jià)的平均價(jià)，銀行的賣出價(jià)一般高于買入價(jià)，以獲取其中的差價(jià)。
無(wú)論買入價(jià)，還是賣出價(jià)均是立即交付的結(jié)算價(jià)格，都是即期匯率，即期匯率是相對(duì)于遠(yuǎn)期匯率而言的，遠(yuǎn)期匯率是在未來(lái)某一日交付時(shí)的結(jié)算價(jià)格。為方便核算，準(zhǔn)則中企業(yè)用于記賬的即期匯率一般指當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的人民幣匯率的中間價(jià)。
但是，在企業(yè)發(fā)生單純的貨幣兌換交易或涉及貨幣兌換的交易時(shí)，僅用中間價(jià)不能反映貨幣買賣的損益，需要使用買入價(jià)或賣出價(jià)折算。 企業(yè)發(fā)生的外幣交易只涉及人民幣與美元、歐元、日元、港元之間折算的，可直接采用中國(guó)人民銀行每日公布的人民幣匯率的中間價(jià)作為即期匯率進(jìn)行折算；企業(yè)發(fā)生的外幣交易涉及人民幣與其他貨幣之間折算的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家外匯管理局公布的各種貨幣兌美元折算率采用套算的方法進(jìn)行折算，發(fā)生的外幣交易涉及人民幣以外的貨幣之間折算的，可直接采用國(guó)家外匯管理局公布的各種貨幣對(duì)美元折算率進(jìn)行折算。
（二）即期匯率的近似匯率 在匯率變動(dòng)不大時(shí)，為簡(jiǎn)化核算，企業(yè)在外幣交易日或外幣報(bào)表的某些項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，也可以選擇即期匯率的近似匯率折算。即期匯率的近似匯率是“按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率”，通常是指當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。
加權(quán)平均匯率需要采用外幣交易的外幣金額作為權(quán)重進(jìn)行計(jì)算。 確定即期匯率的近似匯率的方法應(yīng)在前后各期保持一致。
如果匯率波動(dòng)使得采用即期匯率的近似匯率折算不適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。至于何時(shí)不適當(dāng)，需要企業(yè)根據(jù)匯率變動(dòng)情況及計(jì)算近似匯率的方法等進(jìn)行判斷。
三、外幣交易的會(huì)計(jì)處理 外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。外幣交易是指企業(yè)發(fā)生以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。
包括：（1）買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)；例如：以人民幣為記賬本位幣的國(guó)內(nèi)A公司向國(guó)外B公司銷售商品，貨款以美元結(jié)算；A公司購(gòu)買S公司發(fā)行的H股股票，A公司從境外以美元購(gòu)買固定資產(chǎn)或生產(chǎn)用原材料等。（2）借入或者借出外幣資金；例如，以人民幣為記賬本位幣的甲公司從中國(guó)銀行借入歐元、經(jīng)批準(zhǔn)向海外發(fā)行美元債券等。
（3）其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。指除上述（一）、（二）外，以記賬本位幣以外的貨幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的其他交易。
例如接受外幣現(xiàn)金捐贈(zèng)等。 （一）初始確認(rèn) 企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。
這里的即期匯率可以是外匯牌價(jià)的買入價(jià)或賣出價(jià)，也可以是中間價(jià)，在與銀行不進(jìn)行貨幣兌換的情況下，一般以中間價(jià)作為即期匯率。 【例20—3】 甲股份有限公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣。
3.外貿(mào)會(huì)計(jì)怎么入門
從實(shí)用會(huì)計(jì)來(lái)講的話，做會(huì)計(jì)一般都是從出納開(kāi)始做的。
可以先看看出納手冊(cè)，然后再學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，要想上崗得先考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，上崗以后，然后可以考中級(jí)會(huì)計(jì)師，高級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和稅務(wù)方面的證書(shū)。在考各種證書(shū)的同時(shí)，學(xué)習(xí)它們配套的指定教材就行了，在網(wǎng)上都可查。
如果要從學(xué)術(shù)上系統(tǒng)的學(xué)，那先得學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)，然后依次是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理、稅法和經(jīng)濟(jì)法等等，這些都是一般高校開(kāi)設(shè)的課程，主要財(cái)經(jīng)類高校自己出版社出版的成套教材都不錯(cuò)，這些教材教授的內(nèi)容有些超前了，不很實(shí)用，但可能以后會(huì)計(jì)的發(fā)展方向。 從實(shí)用的角度上看的話，看看一些“第一次當(dāng)會(huì)計(jì)”，“會(huì)計(jì)入門”等初級(jí)入門教材，對(duì)實(shí)務(wù)有很大幫助，這要視工作的需要而定。
只要努力學(xué)，兩三個(gè)月就能學(xué)會(huì)基本的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理了。 最后，建議你看婁爾行先生編寫的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 ，這是上海財(cái)大會(huì)計(jì)專業(yè)的入門教材 ，淺顯易懂，比較適合對(duì)會(huì)計(jì)不了解的人看。
4.外貿(mào)公司會(huì)計(jì)知識(shí),急求
外 貿(mào) 會(huì) 計(jì) 知 識(shí)外 貿(mào) 會(huì) 計(jì)? 從2005年1月1日起，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度只分為三種《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》根本就不存在外貿(mào)會(huì)計(jì)的問(wèn)題，只是有外貿(mào)企業(yè)適用上述的會(huì)計(jì)制度中的前二個(gè)制度之一的問(wèn)題。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)文件的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。為進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)企業(yè)出口貨物正確填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表〈適用于一般納稅人〉》及其附表，在上級(jí)未有明確規(guī)定前，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下：1、外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期出口貨物實(shí)現(xiàn)的銷售收入，其銷售額不需在《增值稅納稅申報(bào)表〈適用于一般納稅人〉》及其附表中反映。
在“免稅貨物和免稅勞務(wù)銷售額”中填列？2、外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)供出口的貨物所取得的并經(jīng)認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”及第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”欄中。3、外貿(mào)企業(yè)按規(guī)定需征稅的出口貨物計(jì)提的銷項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表一〉》（本期銷售情況明細(xì)）“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”部分中第4欄“未開(kāi)具發(fā)票”一欄中。
其對(duì)應(yīng)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以“負(fù)數(shù)”填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一欄中。4、本補(bǔ)充通知自2005年7月1日起執(zhí)行，上級(jí)如有新的規(guī)定統(tǒng)一按新增值稅一般納稅人外貿(mào)流通企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外貿(mào)企業(yè)）由于自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，其增值稅納稅申報(bào)也同樣與其他企業(yè)有所區(qū)別，從當(dāng)前申報(bào)情況來(lái)看，因不理解政策，而造成申報(bào)錯(cuò)誤的情況較多，主要表現(xiàn)在：1、混淆增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的用途。
外貿(mào)企業(yè)為出口而采購(gòu)貨物的增值稅專用發(fā)票是退稅憑證，而非抵扣憑證，屬于稅法規(guī)定的不能抵扣的情況，應(yīng)計(jì)入申報(bào)表“附表二”的第26欄“按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，而當(dāng)前許多企業(yè)在申報(bào)時(shí)將其誤記入進(jìn)項(xiàng)稅額參與抵扣。2、混淆增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期概念。
處于輔導(dǎo)期的外貿(mào)企業(yè)未區(qū)分內(nèi)銷和出口貨物取得專用發(fā)票情況，籠統(tǒng)認(rèn)為外貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票稅額都要延遲一個(gè)月抵扣，其實(shí)，外貿(mào)企業(yè)用于出口貨物取得的專用發(fā)票屬于不準(zhǔn)抵扣范圍，也就不存在延遲一個(gè)月抵扣和“先比對(duì)、后抵扣”之說(shuō)。3、混淆“免、抵、退”辦法退稅。
有的外貿(mào)企業(yè)增值稅申報(bào)時(shí)，用于出口貨物取得的專用發(fā)票經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審核的退稅額，與從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)采用“免、抵、退”辦法取得的退稅額相混淆，錯(cuò)將外貿(mào)企業(yè)的退稅額也填入了增值稅申報(bào)表的“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄。以上問(wèn)題的存在，造成了不同企業(yè)之間申報(bào)表的表表之間、各項(xiàng)欄次之間數(shù)據(jù)填列規(guī)則不一，不利于企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)信息的解讀與分析利用，為此，應(yīng)統(tǒng)一外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的增值稅納稅申報(bào)表填制方法。
那么，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)如何正確辦理納稅申報(bào)呢？首先，外貿(mào)企業(yè)拿到當(dāng)月增值稅專用發(fā)票后都應(yīng)及時(shí)通過(guò)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證，并區(qū)分為用于出口而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和用于內(nèi)銷而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，前者是屬于按稅法規(guī)定不允許抵扣的專用發(fā)票。其次，認(rèn)真做好月初的申報(bào)工作。
在月初申報(bào)時(shí)，可按照網(wǎng)上申報(bào)自助服務(wù)系統(tǒng)的提示進(jìn)行如下操作：第一步：打開(kāi)“不抵扣發(fā)票”表格，填寫不抵扣專用發(fā)票代碼和號(hào)碼，如果只經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)的可直接按表格下方“抵扣轉(zhuǎn)不抵扣（全部）”即可。第二步：下載“附表三”和“附表四”。
第三步：填寫“附表一”和“附表二”。出口貨物免稅銷售額輸入“附表一”第三項(xiàng)的免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售明細(xì)，出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額要嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)。
“附表二” 第3欄為“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”專用發(fā)票數(shù)據(jù)，是以前所屬期認(rèn)證的發(fā)票通過(guò)金稅工程稽核比對(duì)無(wú)誤后允許抵扣專用發(fā)票的數(shù)據(jù)（反映用于內(nèi)銷貨物取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票“先比對(duì)、后抵扣”的情況），第23欄為“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”專用發(fā)票數(shù)據(jù)，與上期第25欄數(shù)據(jù)相等，第24欄為“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”專用發(fā)票數(shù)據(jù)，與“附表三”中發(fā)票份數(shù)、金額、稅額相等，第25欄為“期末已認(rèn)證相符且未申報(bào)抵扣”專用發(fā)票的數(shù)據(jù)，第26欄為“其中：按稅法規(guī)定不允許抵扣”專用發(fā)票數(shù)據(jù)。第四步：填寫資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，再填寫增值稅申報(bào)表，增值稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)都是由以上各表中自動(dòng)取得不必做任何改動(dòng)。
第五步：點(diǎn)擊“全申報(bào)”，整個(gè)申報(bào)過(guò)程結(jié)束。以上是外貿(mào)企業(yè)都會(huì)經(jīng)歷的一般納稅人輔導(dǎo)期申報(bào)方法，輔導(dǎo)期滿后，符合條件的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能成為正式一般納稅人，之后可以享受進(jìn)項(xiàng)發(fā)票“當(dāng)月認(rèn)證、當(dāng)月抵扣”的權(quán)利，第三步“附表二”中的第2欄反應(yīng)用于內(nèi)銷而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。
其他表格填制方。
5.外貿(mào)會(huì)計(jì)考試涉及哪些科目
有三門：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)電算化。
外貿(mào)會(huì)計(jì)考試項(xiàng)目主要針對(duì)從事或?qū)⒁獜氖掠谕赓Q(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的專業(yè)人員，在企業(yè)中他們負(fù)責(zé)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的核算、分析、預(yù)測(cè)和控制工作。
該項(xiàng)目的申報(bào)人員在具備會(huì)計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)上，須具備外匯業(yè)務(wù)核算，出口商品收購(gòu)的核算，出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，出口貨物退（免）稅的核算，進(jìn)口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，加工貿(mào)易會(huì)計(jì)，技術(shù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)，樣品、展品、包裝物、物料用品和低值易耗品的核算，工業(yè)企業(yè)成本會(huì)計(jì)，進(jìn)出口企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等業(yè)務(wù)能力。此類人員是企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的具體承擔(dān)者和執(zhí)行者，負(fù)有全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任，是企業(yè)不可或缺的外貿(mào)業(yè)務(wù)管理專業(yè)人才。
6.外貿(mào)公司的會(huì)計(jì)要學(xué)什么
1、對(duì)交易發(fā)生的原始憑證進(jìn)行審核，并編制記賬憑證。
2、根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)賬。 3、根據(jù)記賬憑證編制“記賬憑證匯總表”。
4、根據(jù)“記賬憑證匯總表”登記總賬。 5、月末對(duì)日記帳、明細(xì)帳、總賬進(jìn)行結(jié)賬。
6、進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符、帳證相符、帳帳相符。 7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。
8、將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。 9、涉及外幣業(yè)務(wù)：確定匯率、正確使用“財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌損益”科目、核算出口退稅、同時(shí)考核人民幣與外幣的經(jīng)濟(jì)效益等。
其實(shí)要學(xué)的東西很多，因?yàn)閷W(xué)無(wú)止境。
