問(wèn):審計學(xué)是什么系
答:屬于會(huì )計學(xué)系
現代審計學(xué)科體系一般由理論審計學(xué)、應用審計學(xué)、審計技術(shù)學(xué)、歷史審計學(xué)四個(gè)分學(xué)科組成。
理論審計學(xué),主要研究審計基本概念、原理和規律,以及對不同類(lèi)項、不同國家的審計進(jìn)行比較研究等。它包括審計學(xué)基礎理論和比較審計等。
應用審計學(xué),主要研究各類(lèi)不同目標的審計和各個(gè)不同行業(yè)的審計以及審計法學(xué)。
審計技術(shù)學(xué),主要研究各種審計方式、技術(shù)、方法和手段及其應用。
歷史審計學(xué),主要研究審計的產(chǎn)生、發(fā)展和興衰存亡的規律性。
審計學(xué)科體系結構除上述四類(lèi)分學(xué)科外,有人認為還應包括邊緣審計學(xué),也即是審計學(xué)和其他社會(huì )科學(xué)或自然科學(xué)交叉與融合的學(xué)科。
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問(wèn):審計學(xué)是做什么的
答:審計學(xué)是一門(mén)專(zhuān)門(mén)研究審計理論和方法,探索審計發(fā)展規律,對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行有效監督的社會(huì )學(xué)科。
審計學(xué)是在審計實(shí)踐的基礎上產(chǎn)生的,經(jīng)過(guò)實(shí)踐檢驗和證明了的,是客觀(guān)事物本質(zhì)及其規律的正確反映。審計理論必須用來(lái)指導審計實(shí)踐,否則就成為脫離實(shí)際的理論。
由于早期財務(wù)審計是以審查會(huì )計賬目、報表為對象,故名之曰"聽(tīng)其會(huì )計"、"逆其會(huì )計"或"查賬"。因而有人把審計納入廣義會(huì )計學(xué)的一個(gè)分支,即會(huì )計核算、會(huì )計分析和會(huì )計檢查。因而認為審計對象就是會(huì )計,沒(méi)有會(huì )計就沒(méi)有審計,審計與會(huì )計是孿生兄弟。
審計學(xué)發(fā)展至今已成為一門(mén)具有綜合性的應用科學(xué)。它不僅具有很強的理論性,而且還具有實(shí)踐性和技術(shù)性。其理論性主要表現為審計學(xué)探討和研究了審計活動(dòng)規律及其應用,對審計實(shí)踐進(jìn)行了高度概括和科學(xué)總結。其實(shí)踐性主要表現為審計學(xué)可以應用于審計實(shí)踐之中,指導審計工作,并有明顯的經(jīng)濟和社會(huì )效果;其技術(shù)性主要表現為審計學(xué)吸納了各種科學(xué)成果,為審計活動(dòng)提供了各種科學(xué)技術(shù)方法和手段。
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審計學(xué),是研究審計產(chǎn)生和發(fā)展規律的學(xué)科。實(shí)踐是檢驗真理的唯一標準,科學(xué)是實(shí)踐經(jīng)驗的總結。審計科學(xué)就是對審計實(shí) 踐活動(dòng)在理論上的概括、反映和科學(xué)總結,并用來(lái)指導審計實(shí)踐活動(dòng),促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。
目前,中國高校的審計學(xué)專(zhuān)業(yè)注重培養具備管理學(xué)、會(huì )計學(xué)和審計學(xué)基本知識和基本技能,熟練掌握政府審計、注冊會(huì )計師審計、企業(yè)內部審計的基本程序,能在會(huì )計師事務(wù)所從事審計及會(huì )計咨詢(xún)工作,在企業(yè)、行政事業(yè)單位從事會(huì )計核算管理和內部審計工作、會(huì )計教學(xué)與科研工作的應用型高級專(zhuān)業(yè)人才。
因此,現代審計學(xué)科體系一般由理論審計學(xué)、應用審計學(xué)、審計技術(shù)學(xué)、歷史審計學(xué)四個(gè)分學(xué)科組成。理論審計學(xué),主要研究審計基本概念、原理和規律,以及對不同類(lèi)項、不同國家的審計進(jìn)行比較研究等。它包括審計學(xué)基礎理論和比較審計等。審計學(xué)原理屬于理論審計學(xué)的范疇,主要研究審計基本概念、原理、知識和規律,它對于整個(gè)審計學(xué)科研究具有指導意義。應用審計學(xué),主要研究各類(lèi)不同目標的審計和各個(gè)不同行業(yè)的審計以及審計法學(xué)。審計技術(shù)學(xué),主要研究各種審計方式、技術(shù)、方法和手段及其應用。歷史審計學(xué),主要研究審計的產(chǎn)生、發(fā)展和興衰存 亡的規律性。
審計程序(即審計方法)可以分為:
(一)檢查
檢查是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查,或對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應包含的信息進(jìn)行驗證。
1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據,審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。
2.在檢查內部記錄或文件時(shí),其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個(gè)例子,是檢查記錄以獲取關(guān)于授權的審計證據。
3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據,如構成金融工具的股票或債券,但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權或計價(jià)的審計證據。
4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據,但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。
(二)觀(guān)察
1.觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或實(shí)施的程序。例如,對客戶(hù)執行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察。
2.觀(guān)察可以提供執行有關(guān)過(guò)程或程序的審計證據,但觀(guān)察所提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),而且被觀(guān)察人員的行為可能因被觀(guān)察而受到影響,這也會(huì )使觀(guān)察提供的審計證據受到限制。
注意:一般觀(guān)察程序是針對內部控制執行的情況。主要用于對內部控制的了解和控制測試中。
(三)詢(xún)問(wèn)
1.詢(xún)問(wèn)是指注冊會(huì )計師以書(shū)面或口頭方式,向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息,并對答復進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程。
2.知情人員對詢(xún)問(wèn)的答復可能為注冊會(huì )計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據,也可能提供與注冊會(huì )計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
3.在詢(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí),獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下,(1)了解管理層過(guò)去所聲稱(chēng)意圖的實(shí)現情況、(2)選擇某項特別措施時(shí)聲稱(chēng)的原因以及(3)實(shí)施某項具體措施的能力,可以為佐證通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的證據提供相關(guān)信息。
針對某些事項,注冊會(huì )計師可能認為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書(shū)面聲明,以證實(shí)對口頭詢(xún)問(wèn)的答復。
(四)函證
1.函證,是指注冊會(huì )計師直接從第三方(被詢(xún)證者)獲取書(shū)面答復以作為審計證據的過(guò)程,書(shū)面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
2.當針對的是與特定賬戶(hù)余額及其項目相關(guān)的認定時(shí),函證常常是相關(guān)的程序。但是,函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額。例如,注冊會(huì )計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。注冊會(huì )計師可能在詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)協(xié)議是否作過(guò)修改,如果作過(guò)修改,要求被詢(xún)證者提供相關(guān)的詳細信息。
3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據,如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。
(五)重新計算
重新計算是指注冊會(huì )計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進(jìn)行核對。重新計算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。
(六)重新執行
重新執行是指注冊會(huì )計師獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
提示:重新執行只能用于控制測試。
(七)分析程序
分析程序是指注冊會(huì )計師通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。
職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷是審計的基本要求。
(一)職業(yè)懷疑是一種態(tài)度,要求注冊會(huì )計師:1、采取質(zhì)疑的思維方式:擯棄“存在即合理”的思維,尋求真相;不應不假思索地全盤(pán)接受被審計單位提供的證據和解釋?zhuān)^(guò)分相信理想的結果和太多的巧合2、保持警覺(jué):相互矛盾的審計證據;對可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;可能存在舞弊的情況;需要實(shí)施審計準則規定外的其他審計程序的情形。3、對審計證據審慎評價(jià):相互矛盾的審計證據;考慮詢(xún)問(wèn)答復和文件記錄的可靠性;對可靠性懷疑和有舞弊跡象時(shí),做進(jìn)一步的調查;不要因為困難、時(shí)間、成本而省略不可替代的審計程序,并滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計證據。
4、客觀(guān)評價(jià)管理層和治理層:不要依賴(lài)以往對管理層和治理層形成的判斷;即使相信管理層和治理層正直、誠實(shí),也要保持職業(yè)懷疑,不要滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計證據。(二)職業(yè)懷疑的作用范圍:幫助注冊會(huì )計師:設計恰當的風(fēng)險評估程序;幫助注冊會(huì )計師:恰當設計進(jìn)一步審計程序;幫助注冊會(huì )計師:審慎評價(jià)審計證據;幫助注冊會(huì )計師:對舞弊導致的重大錯報風(fēng)險保持警惕。
(三)職業(yè)判斷的作用:確定重要性,識別和評估中重大錯報風(fēng)險;確定審計程序;評價(jià)審計證據;評價(jià)財務(wù)報告編制基礎;得出個(gè)別審計結論;識別、評估、應對對職業(yè)道德基本原則不利的影響。(四)衡量職業(yè)判斷的質(zhì)量:1、準確性和一致性(不同的注冊會(huì )計師對同一問(wèn)題);2、一貫性和穩定性(同一個(gè)注冊會(huì )計師針對同一項目的不同問(wèn)題,或在不同時(shí)點(diǎn)針對相同問(wèn)題)3、可辯護性(理由充分、思維邏輯、程序合規等)。
根據個(gè)人的經(jīng)驗及理解,建議:
1、系統學(xué)習會(huì )計學(xué)的基本知識(知道什么是資產(chǎn),什么是未達賬項,會(huì )計的核算流程是怎樣的。沒(méi)考會(huì )計證,可以考下會(huì )計證或者考CPA),打點(diǎn)會(huì )計基礎,會(huì )計專(zhuān)業(yè)或者有基礎會(huì )計知識的跳過(guò)。
2、看點(diǎn)經(jīng)濟法律(如合同法、公司法、票據法、金融法。)基本知識。
3、可以關(guān)注一下會(huì )計和審計的論壇(如中國會(huì )計視野),了解一點(diǎn)實(shí)務(wù)知識。
4、好多CPA的論壇都有審計的課件,可以聽(tīng)一下。
注:
A: 審計分為社會(huì )審計、內部審計、政府審計三種。市場(chǎng)上大部分書(shū)籍是針對社會(huì )審計的或,社會(huì )審計和內審可以做參考,政府審計可以忽略本答案。
B: 第一條最重要,直接決定了你是否能看懂審計中的循環(huán)法和賬戶(hù)法的審計原理及方法。由于審計學(xué)部分內容比較晦澀,以下幾條促進(jìn)理解。
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