問:審計學是什么系
答:屬于會計學系
現(xiàn)代審計學科體系一般由理論審計學、應(yīng)用審計學、審計技術(shù)學、歷史審計學四個分學科組成。
理論審計學,主要研究審計基本概念、原理和規(guī)律,以及對不同類項、不同國家的審計進行比較研究等。它包括審計學基礎(chǔ)理論和比較審計等。
應(yīng)用審計學,主要研究各類不同目標的審計和各個不同行業(yè)的審計以及審計法學。
審計技術(shù)學,主要研究各種審計方式、技術(shù)、方法和手段及其應(yīng)用。
歷史審計學,主要研究審計的產(chǎn)生、發(fā)展和興衰存亡的規(guī)律性。
審計學科體系結(jié)構(gòu)除上述四類分學科外,有人認為還應(yīng)包括邊緣審計學,也即是審計學和其他社會科學或自然科學交叉與融合的學科。
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問:審計學是做什么的
答:審計學是一門專門研究審計理論和方法,探索審計發(fā)展規(guī)律,對經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督的社會學科。
審計學是在審計實踐的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的,經(jīng)過實踐檢驗和證明了的,是客觀事物本質(zhì)及其規(guī)律的正確反映。審計理論必須用來指導審計實踐,否則就成為脫離實際的理論。
由于早期財務(wù)審計是以審查會計賬目、報表為對象,故名之曰"聽其會計"、"逆其會計"或"查賬"。因而有人把審計納入廣義會計學的一個分支,即會計核算、會計分析和會計檢查。因而認為審計對象就是會計,沒有會計就沒有審計,審計與會計是孿生兄弟。
審計學發(fā)展至今已成為一門具有綜合性的應(yīng)用科學。它不僅具有很強的理論性,而且還具有實踐性和技術(shù)性。其理論性主要表現(xiàn)為審計學探討和研究了審計活動規(guī)律及其應(yīng)用,對審計實踐進行了高度概括和科學總結(jié)。其實踐性主要表現(xiàn)為審計學可以應(yīng)用于審計實踐之中,指導審計工作,并有明顯的經(jīng)濟和社會效果;其技術(shù)性主要表現(xiàn)為審計學吸納了各種科學成果,為審計活動提供了各種科學技術(shù)方法和手段。
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審計學,是研究審計產(chǎn)生和發(fā)展規(guī)律的學科。實踐是檢驗真理的唯一標準,科學是實踐經(jīng)驗的總結(jié)。審計科學就是對審計實 踐活動在理論上的概括、反映和科學總結(jié),并用來指導審計實踐活動,促進經(jīng)濟發(fā)展。
目前,中國高校的審計學專業(yè)注重培養(yǎng)具備管理學、會計學和審計學基本知識和基本技能,熟練掌握政府審計、注冊會計師審計、企業(yè)內(nèi)部審計的基本程序,能在會計師事務(wù)所從事審計及會計咨詢工作,在企業(yè)、行政事業(yè)單位從事會計核算管理和內(nèi)部審計工作、會計教學與科研工作的應(yīng)用型高級專業(yè)人才。
因此,現(xiàn)代審計學科體系一般由理論審計學、應(yīng)用審計學、審計技術(shù)學、歷史審計學四個分學科組成。理論審計學,主要研究審計基本概念、原理和規(guī)律,以及對不同類項、不同國家的審計進行比較研究等。它包括審計學基礎(chǔ)理論和比較審計等。審計學原理屬于理論審計學的范疇,主要研究審計基本概念、原理、知識和規(guī)律,它對于整個審計學科研究具有指導意義。應(yīng)用審計學,主要研究各類不同目標的審計和各個不同行業(yè)的審計以及審計法學。審計技術(shù)學,主要研究各種審計方式、技術(shù)、方法和手段及其應(yīng)用。歷史審計學,主要研究審計的產(chǎn)生、發(fā)展和興衰存 亡的規(guī)律性。
審計程序(即審計方法)可以分為:
(一)檢查
檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查,或?qū)Y產(chǎn)實物進行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進行驗證。
1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù),審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。
2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時,其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子,是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計證據(jù)。
3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據(jù),如構(gòu)成金融工具的股票或債券,但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計價的審計證據(jù)。
4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù),但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。
(二)觀察
1.觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。例如,對客戶?zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。
2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計證據(jù),但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點,而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。
注意:一般觀察程序是針對內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。主要用于對內(nèi)部控制的了解和控制測試中。
(三)詢問
1.詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式,向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息,并對答復(fù)進行評價的過程。
2.知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù),也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
3.在詢問管理層意圖時,獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下,(1)了解管理層過去所聲稱意圖的實現(xiàn)情況、(2)選擇某項特別措施時聲稱的原因以及(3)實施某項具體措施的能力,可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。
針對某些事項,注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明,以證實對口頭詢問的答復(fù)。
(四)函證
1.函證,是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程,書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
2.當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認定時,函證常常是相關(guān)的程序。但是,函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如,注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。注冊會計師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過修改,如果作過修改,要求被詢證者提供相關(guān)的詳細信息。
3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù),如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。
(五)重新計算
重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。
(六)重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
提示:重新執(zhí)行只能用于控制測試。
(七)分析程序
分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。
職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷是審計的基本要求。
(一)職業(yè)懷疑是一種態(tài)度,要求注冊會計師:1、采取質(zhì)疑的思維方式:擯棄“存在即合理”的思維,尋求真相;不應(yīng)不假思索地全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋,過分相信理想的結(jié)果和太多的巧合2、保持警覺:相互矛盾的審計證據(jù);對可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;可能存在舞弊的情況;需要實施審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。3、對審計證據(jù)審慎評價:相互矛盾的審計證據(jù);考慮詢問答復(fù)和文件記錄的可靠性;對可靠性懷疑和有舞弊跡象時,做進一步的調(diào)查;不要因為困難、時間、成本而省略不可替代的審計程序,并滿足于說服力不足的審計證據(jù)。
4、客觀評價管理層和治理層:不要依賴以往對管理層和治理層形成的判斷;即使相信管理層和治理層正直、誠實,也要保持職業(yè)懷疑,不要滿足于說服力不足的審計證據(jù)。(二)職業(yè)懷疑的作用范圍:幫助注冊會計師:設(shè)計恰當?shù)娘L險評估程序;幫助注冊會計師:恰當設(shè)計進一步審計程序;幫助注冊會計師:審慎評價審計證據(jù);幫助注冊會計師:對舞弊導致的重大錯報風險保持警惕。
(三)職業(yè)判斷的作用:確定重要性,識別和評估中重大錯報風險;確定審計程序;評價審計證據(jù);評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ);得出個別審計結(jié)論;識別、評估、應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則不利的影響。(四)衡量職業(yè)判斷的質(zhì)量:1、準確性和一致性(不同的注冊會計師對同一問題);2、一貫性和穩(wěn)定性(同一個注冊會計師針對同一項目的不同問題,或在不同時點針對相同問題)3、可辯護性(理由充分、思維邏輯、程序合規(guī)等)。
根據(jù)個人的經(jīng)驗及理解,建議:
1、系統(tǒng)學習會計學的基本知識(知道什么是資產(chǎn),什么是未達賬項,會計的核算流程是怎樣的。沒考會計證,可以考下會計證或者考CPA),打點會計基礎(chǔ),會計專業(yè)或者有基礎(chǔ)會計知識的跳過。
2、看點經(jīng)濟法律(如合同法、公司法、票據(jù)法、金融法。)基本知識。
3、可以關(guān)注一下會計和審計的論壇(如中國會計視野),了解一點實務(wù)知識。
4、好多CPA的論壇都有審計的課件,可以聽一下。
注:
A: 審計分為社會審計、內(nèi)部審計、政府審計三種。市場上大部分書籍是針對社會審計的或,社會審計和內(nèi)審可以做參考,政府審計可以忽略本答案。
B: 第一條最重要,直接決定了你是否能看懂審計中的循環(huán)法和賬戶法的審計原理及方法。由于審計學部分內(nèi)容比較晦澀,以下幾條促進理解。
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