電力公司財務(wù)內部控制評價(jià)體系的構建論文(MBA學(xué)位論文評價(jià)體系的構建研究論文)
電力公司財務(wù)內部控制評價(jià)體系的構建論文
電力公司財務(wù)內部控制評價(jià)體系的構建論文
隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國國內電力企業(yè)題越來(lái)越突出，企業(yè)內部的職能部門(mén)關(guān)聯(lián)性較差，“各自為政”情況已非常嚴重，特別是以前舊的管理體制。而在電子電力企業(yè)財務(wù)的部門(mén)中，采取的分權管理模式導致了企業(yè)與部門(mén)在財務(wù)管理上尚未形成科學(xué)的認識。而通過(guò)財務(wù)內部控制評價(jià)體系的構建，可以提高電力企業(yè)的財務(wù)管理效率，增強企業(yè)對于資金流通的管控力度。
一、企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內部控制評價(jià)構建中應當遵循的基本原則
(一)獨立性原則
財務(wù)是一項牽涉到企業(yè)發(fā)展的重要事情，而保證該業(yè)務(wù)運行的獨立性是提升其質(zhì)量的基本原則。因此電力企業(yè)應該根據實(shí)際的工作要求，在保留最基本的行政隸屬關(guān)系的前提下盡可能地精簡(jiǎn)相關(guān)的組織機構，從而保證內部控制評價(jià)運作需要的機構和崗位能夠獨立化運作。
(二)全面性原則
財務(wù)內部控制投資業(yè)務(wù)涉及到電力企業(yè)方方面面的信息，因此企業(yè)在開(kāi)展該業(yè)務(wù)時(shí)應該對于涉及到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟崗位進(jìn)行嚴格的審核，并且將審核信息予以公布。針對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中涉及到關(guān)鍵控制點(diǎn)，要根據企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行落實(shí)。
(三)適時(shí)性原則
適時(shí)性原則是指證券投資業(yè)務(wù)控制應當具有前瞻性，能夠對于企業(yè)的發(fā)展起到積極的指導作用。同時(shí)也能夠企業(yè)的發(fā)展需要，隨著(zhù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略、經(jīng)營(yíng)理念、相關(guān)政策制度等內外部環(huán)境的變化而進(jìn)行調整。
(四)制衡性原則
任何一個(gè)高效運行的'組合機構都需要有一個(gè)制衡性較強的運行管理體制，在開(kāi)展證券投資業(yè)務(wù)要保證內部機構和崗位的設置職責分明、相互監督，并且通過(guò)采取可行的相互制約措施來(lái)提高證券投資業(yè)務(wù)控制的制衡性。
二、促進(jìn)企業(yè)證券投資內部控制機制建設的措施
(一)加強企業(yè)相關(guān)規章制度建設制定相關(guān)的財務(wù)管理規章制度，實(shí)現對人員的監督管理機制，從而有效保證財政的收支平衡。從輸電費、購電費以及主營(yíng)業(yè)務(wù)三方面財務(wù)核算入手，加強企業(yè)財務(wù)報表、購電費成本管理等方面管理，對電量銷(xiāo)售、成本冗余等方面進(jìn)行科學(xué)系統的評價(jià)，降低財會(huì )信息失真對于公司資金流通的影響。在企業(yè)財務(wù)管理建設以及完善的過(guò)程中，通過(guò)制定完善的企業(yè)規章制度能確保資金能及時(shí)到位，再根據企業(yè)的整體調配實(shí)現資金合理地支配出去，進(jìn)一步保障財務(wù)管理的制度化、程序化、規范化、法制化，可以建立多方位全面的企業(yè)深入完成多渠道財務(wù)管理，大大降低了審批標準過(guò)程中存在的弊端，完善企業(yè)的資金管理制度，提高資金管理效果。
(二)統一財務(wù)核算制度，統籌規劃財務(wù)資金正常流通才能夠保證電力企業(yè)的正常運作，因此在在資金進(jìn)行流動(dòng)的過(guò)程中，應該正確合理的進(jìn)行資金的周轉，運用和資金回籠的程度的控制，合理確定相關(guān)資金。才能避免在資金的流動(dòng)時(shí)，由于資金周轉不過(guò)來(lái)而導致資金鏈折斷，從而影響到整個(gè)企業(yè)正常運轉，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。所以要加強企業(yè)資金集中管理的程度，減少閑置資金，提高資金使用效率。增強企業(yè)對資金的控制力度，并建立相關(guān)的財務(wù)管理內部控制制度，以避免資金閑置和投資過(guò)大的現象。對于企業(yè)的費用按實(shí)現利潤最大化原則，確保每一分錢(qián)都花在實(shí)處，提高企業(yè)節省資金，并努力避免資金鏈破開(kāi)的問(wèn)題。企業(yè)要高度重視內部控制評價(jià)系統建設，以市場(chǎng)為引導合理制定電價(jià)的定價(jià)機制，深入系統地研究其他電力企業(yè)財務(wù)報告制度，合理制定電力公司財務(wù)內部控制評價(jià)體系，統一財務(wù)核算制度，統籌規劃。
(三)加強風(fēng)險評估機制建設風(fēng)險是電力企業(yè)在財務(wù)管理中都會(huì )遇到的問(wèn)題。如何構建完善的風(fēng)險評估體系，最大程度降低資金管理中的風(fēng)險，這是電力企業(yè)需要考慮的。通過(guò)建立完善的風(fēng)險評估體系，可以提高企業(yè)抵抗經(jīng)濟風(fēng)險的能力。因此對于企業(yè)的各項流動(dòng)資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)要進(jìn)行估價(jià)統計，在各項資產(chǎn)的購進(jìn)之后，要保證這些資產(chǎn)不會(huì )出現閑置的情況，對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，根據成本變化的特點(diǎn)，不斷完善現有的成本管理機制。不斷引進(jìn)先進(jìn)的電力生產(chǎn)設備，創(chuàng )新現有生產(chǎn)技術(shù)，增加產(chǎn)能進(jìn)而降低成本，提高效率。不斷建立和完善風(fēng)險預警以及市場(chǎng)應變機制，合理優(yōu)化電力企業(yè)的資源配置，提高生產(chǎn)效能。加強對于企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)以及風(fēng)險意識的培訓，增強風(fēng)險評估機制基礎建設。針對存在的風(fēng)險和可能會(huì )出現的問(wèn)題整理出相關(guān)整改預案，推進(jìn)風(fēng)險評估體系運用到企業(yè)證券投資中。
建立健全內部控制評價(jià)是全面提升企業(yè)的經(jīng)驗效率，合理調控企業(yè)的各項資源，實(shí)現企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。為了有效應對市場(chǎng)風(fēng)險的沖擊，電力公司應該加強內部建設，建立健全系統科學(xué)的財務(wù)內部控制評價(jià)體系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現，全面提升企業(yè)的管理效率。
MBA學(xué)位論文評價(jià)體系的構建研究論文
MBA學(xué)位論文評價(jià)體系的構建研究論文
摘要：為了保證MBA學(xué)位論文的質(zhì)量和高層次應用型工商管理人才培養的質(zhì)量，MBA學(xué)位論文評價(jià)體系的構建迫在眉睫。筆者初步構建了MBA學(xué)位論文評價(jià)體系，包括三個(gè)相互聯(lián)系和影響的子體系，即：基于論文類(lèi)型的多樣化評價(jià)標準體系、基于過(guò)程的多時(shí)點(diǎn)評價(jià)體系以及基于結果的多元主體評價(jià)體系。
關(guān)鍵詞：MBA; 學(xué)位論文； 評價(jià)體系； 構建；
首先，為鼓勵創(chuàng )新 和滿(mǎn)足應 用型MBA高級專(zhuān)門(mén)人才培養 的需要，MBA學(xué)位論文 形式和類(lèi)型并非是單一的，它可以具有多種形式和類(lèi)型，要求學(xué)位論文形式的多樣化從而體現其實(shí)踐性和應用性。國外MBA院校約半數是課程型碩士，無(wú)明確的學(xué)位論文要求[1].各個(gè)學(xué)校對學(xué)位論文的格式和規范要求都有其自身特點(diǎn)，對專(zhuān)業(yè)型與學(xué)術(shù)型碩士學(xué)位論文的評審標準有嚴格的區分。The University of Warwick規定論文形式可以是提交給組織的管理報告，但需表明對相 關(guān)概念的 理解和邏 輯應用[2].對于不同類(lèi)型的MBA學(xué)位論文，其評價(jià)標 準也應有所不同。目前，中國大陸MBA學(xué)位論文評審趨向于采用單一的評價(jià)標準。為適應不同類(lèi)型的MBA學(xué)位論文評 審需要，必須作出個(gè)性化和多 樣化的調 整。其次，MBA學(xué)位論文從開(kāi)始選題、提交答辯，到進(jìn)入社會(huì )知識寶庫，整個(gè)過(guò)程 都需要指 導、監督和管 理，因此，在不同的時(shí)間點(diǎn)，評價(jià)的內容和要求也應該是不同的。最后，與MBA學(xué)位論文寫(xiě)作和流通過(guò)程幾乎相對應，不同時(shí)點(diǎn)的評價(jià)主體也不相同，評價(jià)的論文 內容 （ 結果） 也不同。綜上所述，筆者提出了基于MBA學(xué)位論文類(lèi)型、過(guò)程和結果的評價(jià)體系，如圖1所示。該圖說(shuō)明，MBA學(xué)位論文評 價(jià)體系包 括三個(gè)相 互聯(lián)系和影響的子體系，即： 基于論文類(lèi)型的多樣化評價(jià)標準體系、基于過(guò)程的多時(shí)點(diǎn)評價(jià)體系以及基于結果的多元主體評價(jià)體系。下面逐一論述。
一、基于論文類(lèi)型的多樣化評價(jià)標準體系
我國在制定MBA學(xué)位論文 的標準時(shí)，雖然考慮到了MBA教育的實(shí)踐性，以專(zhuān)題研究、調查報告、企業(yè)診斷報告、高質(zhì)量的案例等方式為主，但較之國外的形式，還是有很大差別。在美國，一些MBA學(xué)院沒(méi)有 給學(xué)生預 留大塊時(shí)間撰寫(xiě)論文，而是在每門(mén)課程結束后，設置考試或案例分析、專(zhuān) 題論文或 課程報告 等考核，并將其保存在富有現實(shí)意義的內部評價(jià)工具---文件夾系統中，由學(xué)校評 估組進(jìn)行 評估[3].綜合國內外高 校的情況，MBA學(xué)位論文類(lèi)型可以包括商業(yè)計劃、調查研究報告、管理咨詢(xún)報告、實(shí)證研究、案例分析報告、政策研究、戰略研究、技術(shù)研究等[2].不同類(lèi)型MBA學(xué)位論文的評審標準既有共性，又有個(gè)性。
首先，不同類(lèi)型MBA學(xué)位論文 的評審標準存有共性。這是由MBA學(xué)位論文的共性所決定的。比如，不論是哪種類(lèi)型的MBA學(xué)位論文，都要反映其實(shí)踐性和實(shí)踐價(jià)值； 通過(guò)論文寫(xiě)作，提高學(xué)生的分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，訓練他們的邏輯思維和工作思路、方法； 提高他們的寫(xiě)作能力； 按學(xué)校規定的體例和格式排版。因此，涉及這些 方面的評 審標準 （ 如，選題的實(shí)際意義、論文的規范性及文字表達能力） 可以說(shuō)是大同小異。正如廣西大學(xué)在其工商管理碩士（ MBA） 學(xué)位論文評價(jià)參考指標中明確指出，無(wú)論什么形式，對論文水平的評價(jià)，主要考核學(xué)生綜合運用所學(xué)理論知識，解決實(shí)際問(wèn)題的能力、水平以及論文的應用價(jià)值。為便于評價(jià)和比較，提出以下學(xué)位論文評價(jià)參考指標： 1 ） 選題 （ 權重為20% ） ; 2 ） 研究和寫(xiě)作中所采用的理論和方法（ 權重為20% ） ; 3 ） 應用價(jià)值（ 權重為25% ） ; 4 ） 綜合能力 （ 權重為20 % ） ; 5 ） 寫(xiě)作能力 （ 權重為15 % ） .這也是當前中國大陸MBA院校的主流評價(jià)標準。
但是，對不同類(lèi)型MBA學(xué)位論文 的要求應該是不同的[4].不同類(lèi)型MBA學(xué)位論文的評審標準既要堅持共性，又要有個(gè)性，需要制訂個(gè)性化評審標準。筆者整理出了對MBA學(xué)位論文的四種類(lèi)型，即調查研究型、專(zhuān)題研究型、企業(yè)診斷型和案例 型的不同要 求，如表1所示。目前的情況是，大多數高校只有單一的MBA學(xué)位論文評審標準。產(chǎn)生這種現象的原因在于： 1） 大多數院校鼓勵MBA學(xué)生以編寫(xiě)案例作為論文選題，因此案例編寫(xiě)成為這些院校MBA學(xué)位論文“唯一”的類(lèi)型； 2 ） 一些院校認為，無(wú)論何種類(lèi)型的MBA學(xué)位論文，其評審標準可以一樣。中國大陸MBA院校提倡 （ 至少是認可） 學(xué)位論文的多樣化，但在實(shí)踐中又限制了這種多樣化。一些MBA論文指導教師熟悉某種類(lèi)型的論文，對于其他類(lèi)型的論文不了解，因此也影響到他們對學(xué)生論文的指導。假如MBA學(xué)位論文 的.多樣化 是MBA教育的一種國際發(fā)展趨勢，那么用一種評審標準是否可以滿(mǎn)足多種類(lèi)型的MBA學(xué)位論文評審的需要呢？ 筆者認為是無(wú)法滿(mǎn)足的。采用 單一論文類(lèi)型的評審標準可能遏制MBA學(xué)位論文類(lèi)型的多樣化和學(xué)生的創(chuàng )造性，缺乏經(jīng)驗或者經(jīng)驗不足的評審人員可能會(huì )存在較大的評價(jià)偏差，因為這些評審人員更多地依賴(lài)于分析性思維和單一的評審標準。每種學(xué)位論文類(lèi)型具有自身 的體例、內容 和研究方 法的特點(diǎn)。 比如，在內容及其編排上，案例編寫(xiě)與診斷報告就存在一定的差別。案例主體一般應包括標題、引言、正文、結束語(yǔ)和附錄幾個(gè)部分。診斷報告一般應包括標題、診斷類(lèi)型和范圍、正文、診斷意見(jiàn)、改進(jìn)方案、結束語(yǔ)等幾部分。案例編寫(xiě)需要明確調查方法和分析方法，而診斷報告需要明確企業(yè)診斷的方法。這些需要個(gè)性化的評審標準來(lái)指導評審，比如案例編寫(xiě)中案例的真實(shí)性極為重要，假如案例是杜撰的，那么就可能一票否決。目前國內只有少數院校（ 如四川科技大學(xué)、西南科技大學(xué)、湘潭大學(xué)、西北大學(xué)） 最近才制訂了不同類(lèi)型學(xué)位論文的評審標準。比如，西南科技大學(xué)詳細規定了案例編寫(xiě)、企業(yè)診斷、調查研究等3種論文類(lèi)型的各自評審標準。多種類(lèi)型的評審標準反映了MBA學(xué)位論文類(lèi)型的多樣化。
二、基于過(guò)程的多時(shí)點(diǎn)評價(jià)體系
MBA學(xué)位論文寫(xiě)作及發(fā)表流通過(guò)程構成了多時(shí)點(diǎn)評價(jià)體系。首先是MBA學(xué)位論文寫(xiě)作過(guò)程的多時(shí)點(diǎn)評價(jià)，大多數院校都有開(kāi)題報告、提交后評審、答辯、學(xué)校內審等3 ~4個(gè)環(huán)節的評價(jià)，有的院校還安排了中期檢查。論文類(lèi)型無(wú)疑對評價(jià)環(huán)節產(chǎn)生一定的影響，比如，對于企業(yè)診斷報告，論文提交答辯前應在所診斷企業(yè)舉行診斷報告會(huì )，由企業(yè)出具書(shū)面評價(jià)意見(jiàn)，對于其他類(lèi)型學(xué)位論文，可能并不需要這樣一個(gè)評價(jià)環(huán)節。其次是MBA學(xué)位論文進(jìn)入到圖書(shū)館、碩士學(xué)位論文數據庫流通環(huán)節，MBA院校排名時(shí)1 ~2個(gè)環(huán)節的評價(jià)。最后，就是不同學(xué)位論文類(lèi)型在其多個(gè)時(shí)點(diǎn)的評價(jià)指標體系也應有所不同。如，針對不同選題類(lèi)型，井潤田等人提出了具體的評價(jià)指標和內容[5].
MBA學(xué)位論文寫(xiě)作過(guò)程的多時(shí)點(diǎn)評價(jià)對學(xué)位論文質(zhì)量的保障關(guān)鍵在于評價(jià)的通過(guò)率。梅紅等人在對西安交通大學(xué)MBA論文通過(guò)率、盲評結果等統計分析基礎上，指出MBA質(zhì)量保障應完善論文淘汰機制，激勵師生參與競爭，優(yōu)化論文評價(jià)體系[6].MBA論文通過(guò)率因不同的院校而異。顯然，幾乎都通過(guò)（ 通過(guò)率接近100% ） 放任了未認真撰寫(xiě)學(xué)位論文的學(xué)生，也在某種程度上挫傷了其他學(xué)生的積極性。開(kāi)題報告、提交后評審、答辯、學(xué)校內審等四個(gè)環(huán)節評價(jià)的通過(guò)率可能是各不相同的，對很多院校而言，開(kāi)題報告、學(xué)校內審等環(huán)節評價(jià)的通過(guò)率一般較高，而提交后評審和答辯的通過(guò)率可能較低。但太低的通過(guò)率（ 比如接近60% ） ,一方面的確可以給學(xué)生以較大的壓力，促使其認真對待論文寫(xiě)作； 但另一方面也會(huì )使得相當一批學(xué)生不能按時(shí)答辯、畢業(yè)，影響了學(xué)校的招生和管理。因此，多時(shí)點(diǎn)評價(jià)的綜合通過(guò)率需要把握一個(gè)度。
三、基于結果的多元主體評價(jià)體系
從論文選題、雛形到成稿，必然涉及到多元評價(jià)主體，主要包括作者本人、指導教師、技術(shù)專(zhuān)家、校內外評審專(zhuān)家、校學(xué)位委員會(huì )、數據庫和網(wǎng)絡(luò )讀者、教育主管部門(mén)、第三方機構等。梅紅等人認為，要關(guān)注多元評價(jià)主體，引入外部質(zhì)量評價(jià)[6].剛開(kāi)始論文寫(xiě)作的時(shí)候（ 定題、研究方案） ,評價(jià)主體主要是作者和指導教師，發(fā)表之后評價(jià)主體主要是社會(huì )力量。需要特別指出的是，首先，伴隨學(xué)術(shù)不誠信行為的增加以及信息技術(shù)的發(fā)展，近年來(lái)反抄襲技術(shù)被采用，技術(shù)專(zhuān)家逐步成為了評價(jià)主體的一種。其次，MBA學(xué)位論文類(lèi)型影響到評價(jià)主體的選擇，比如，企業(yè)診斷報告可能涉及到企業(yè)作為評價(jià)主體。最后，評價(jià)的每個(gè)時(shí)點(diǎn)和環(huán)節一般有相應的評價(jià)主體，比如答辯一般由校內外專(zhuān)家組成。
因為各院校要強調MBA學(xué)位論文的實(shí)踐性，除了選題的實(shí)際價(jià)值和論文類(lèi)型多樣化之外，應當有適當比例的來(lái)自企業(yè)和政府的評價(jià)主體（ 如富有學(xué)識的中高層管理人員） .他們可能是論文指導教師、校外評審專(zhuān)家、答辯小組成員、第三方機構成員等。目前，中國大陸大多數院校來(lái)自企業(yè)和政府的評價(jià)主體的人員比例偏低，個(gè)別院校甚至沒(méi)有。
四、結論和啟示
綜上所述，筆者得出如下四個(gè)基本結論：
1） MBA學(xué)位論文評價(jià)體系包括三個(gè)相互聯(lián)系和影響的子體系，即： 基于論文類(lèi)型的多樣化評價(jià)標準體系、基于過(guò)程的多時(shí)點(diǎn)評價(jià)體系以及基于結果的多元主體評價(jià)體系。
2） MBA學(xué)位論文類(lèi)型應當多樣化，而評審標準要與MBA學(xué)位論文類(lèi)型相對應。
3） 多時(shí)點(diǎn)評價(jià)的綜合通過(guò)率要適度。
4） 來(lái)自企業(yè)和政府的評價(jià)主體人員要有一定的比例。
以上結論對中國大陸MBA院校的學(xué)位論文評價(jià)具有以下四個(gè)方面的啟示，即：
第一，提倡多樣化的MBA學(xué)位論文類(lèi)型，對各種類(lèi)型MBA學(xué)位論文提供范本，對師生進(jìn)行培訓，使他們了解和掌握各種類(lèi)型MBA學(xué)位論文的寫(xiě)法。
第二，分別制定每種MBA學(xué)位論文的評審標準。
第三，適當控制論文開(kāi)題、答辯的通過(guò)率，既不太高，也不太低，以提高論文的質(zhì)量。
第四，盡量聘請一些企業(yè)和政府的有學(xué)之士參與到論文寫(xiě)作指導和評審的工作中來(lái)，充分發(fā)揮他們的積極性。