公司審計報告范文
關(guān)于供應部2009年度采購與付款情況的審計報告
總經(jīng)理:
根據20xx年度審計計劃和審計委員會(huì )安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我們審計組對供應部2009年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過(guò)程中得到了被審計部門(mén)的積極支持和配合,工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結束,現將審計情況報告如下:
一、 基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制,規范采購與付款行為,防范采購與付款過(guò)程中的差錯和舞弊,公司根據《企業(yè)內部控制規范》以及國家有關(guān)法律法規,結合公司的實(shí)際情況,制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類(lèi),一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購,一類(lèi)是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購,每月11日前生產(chǎn)部根據營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預算情況編制需料計劃,供應部在5個(gè)工作日內根據需料計劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計劃,報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同;而五金物料的采購,則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購單,倉庫核實(shí)庫存量及采購量后,由供應部詢(xún)價(jià),報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同,某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式,在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購,而貨比3家的先后依據是:質(zhì)量、送貨時(shí)間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價(jià)格。一般情況下,符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái),待公司檢驗合格后,將其確認為可比可選的對象。公司開(kāi)發(fā)供應商的途徑有多種,以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類(lèi)別提供相應的證照復印本,如原料(主料)需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書(shū)、藥品注冊證;輔料需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證;中藥材需有營(yíng)業(yè)執照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書(shū),且購入的產(chǎn)地保持相對的穩定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書(shū)。為確保所采購的商品符合標準,質(zhì)管部每年底對供應商進(jìn)行考核評估、更新,并存檔。
供應部在與客戶(hù)簽訂采購合同時(shí),都明確采購物資的品名、規格、質(zhì)量執行標準、數量、價(jià)格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素,并由授權人員代表簽訂。 供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫,倉管員根據訂貨計劃簽收貨物,數量差異允許在5%-10%之間,但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明,若差異較大,需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后,倉管員及時(shí)報檢,在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后,便將該批貨物入賬,若不合格,則通知供應部,一般情況下,供方選擇換貨。 倉庫存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的,部分貴重的藥材放在加鎖的地方,并限制人員接近。
貨物驗收后,供方提供合法票據給我司,供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致,并根據合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部?jì)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴格審核,經(jīng)總經(jīng)理批準,由出納辦理相關(guān)貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為4.71次,比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬(wàn)元,共耗用19,023.10萬(wàn)元
分析說(shuō)明:
(1)中藥材xx年耗用額比08年減少261.62萬(wàn)元下降率6.2%,其中當歸減少259.8萬(wàn)元,占總額的99.3%,原因是當歸從08年的采購單價(jià)41.83元/KG下降到xx年的15.13元/KG,雖然xx年耗用量比08年增長(cháng)18844.53KG,增長(cháng)18.21%,但還是導致總耗用額下降。除了當歸,還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長(cháng)大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算,而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”,xx年比xx年耗用增長(cháng)不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長(cháng)2.81%。
(3)包裝物耗用額比08年減少175.36萬(wàn)元下降6.85%,主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬(wàn)元歸入輔料中核算。
分析說(shuō)明:
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬(wàn)元,下降率為4.54%,主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的469.06元/KG下降到317.71元/KG。
(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬(wàn)元下降3.86%,主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬(wàn)元歸入輔料中核算。
分析說(shuō)明:
根據公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款,09年比08年通過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%,但是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有達到采購總額的50%。
二、 審計內容
本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。
(1) 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計劃書(shū), 檢查其是否符合當期的采購政策。 原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實(shí)施, 是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續, 是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2) 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安 排。
(3) 檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查、比較、審批程序決定。
(4) 檢查采購合同條款是否充分,有無(wú)損害公司利益,是否有指定人員 審核,是否交財務(wù)部存檔,合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當審批。
(5) 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃,跟蹤其實(shí)施過(guò)程,檢查其采購 價(jià)格、供應商及審批情況,比較當期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
(6) 審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(chēng)、單價(jià)
(5) 數量是否一致。
(7) 檢查是否存在超收,超收標準的規定;分析超收原料的價(jià)格與數量 是否經(jīng)濟、是否合理。
(8) 查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔,是否作為訂貨計劃審核的依據。
(9) 查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進(jìn)行考 評、且考評指標是否合理,查閱近期的.供應商評價(jià)表,查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執行情況,查閱退貨的 “出庫單”,檢查其是否按規定辦理審批手續,退貨是否充分、及時(shí),供應商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。
公司內部審計報告范文
關(guān)于XX公司的審計報告
xx集團內審字[20xx]第0xx號
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對XX公司進(jìn)行了審計。XX公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門(mén)的責任,我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《內部審計準則》有關(guān)規定計劃和實(shí)施審計工作,通過(guò)審計目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內部控制制度執行情況,以便進(jìn)行分析,從中評價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題,針對重大缺陷提出審計意見(jiàn)。本審計報告中提出的問(wèn)題及審計意見(jiàn),請各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎上認真進(jìn)行自查、完善、整改,后續審計中再發(fā)現此類(lèi)問(wèn)題按abc規定及本次審計意見(jiàn)進(jìn)行處罰。
XX公司的基本情況
審計中發(fā)現的問(wèn)題及審計意見(jiàn)
一、XX公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性,借款金額大期限長(cháng),有的借款理由不充分,甚至有的舊賬不結又填新賬,截至審計日借款金額情況。借款超三月的有借款超一年的有
審計意見(jiàn):對超三月的借款一律無(wú)條件收回,收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì )計按4:6承擔責任。以后不準出現超三月的借款,不準出現業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會(huì )計按4:6承擔責任,并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象,如XX公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時(shí)間長(cháng)達近xx個(gè)月。
審計意見(jiàn):嚴格財務(wù)控制制度,對不執行財務(wù)規定的分公司經(jīng)理、會(huì )計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現象普遍存在,數量之大日期之長(cháng)令人費解。截至審計日借出存貨xx件,折算成金額xx元,為庫存金額的xx%。
時(shí)間超三月的有xx件,折算金額xx元,其中超一年的有xx件套,折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如xx借貨xx件折算金額為xx元,已于去年辭職。
審計意見(jiàn):現有不超一月無(wú)損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責任人按售價(jià)的7折收回現金,沒(méi)有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會(huì )計隨時(shí)監督,不準出現一個(gè)月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì )計保管人員分別按零售價(jià)承擔3:3:4的責任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴重
存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問(wèn)題,以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據重要性原則,考慮成本效益,本次審計差錯的定義為:只要同種類(lèi)成品,實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符,核對中并不進(jìn)行合并調整。具體的財務(wù)操作必須根據本次審計盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細盤(pán)點(diǎn),該合并的合并,該調整的進(jìn)行調整。
(1)盤(pán)點(diǎn)對賬具體情況
按總數種類(lèi)差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實(shí)核對不符情況:
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕
(2)我們通過(guò)調查了解、分析具體原因如下
3、按庫齡分析
根據最后一次進(jìn)貨測算,超3個(gè)月的.庫存,占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存,占全部庫存的xx%;超1年的庫存,占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類(lèi)明細:
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因
4、按存貨結構周轉情況分析,全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件,今年上半年的銷(xiāo)量為xx件,XX公司庫存xx件,測算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計意見(jiàn):在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎上,對現有庫存進(jìn)行庫齡的統一排查,在查清庫齡的基礎上,完善財務(wù)軟件或xx系統對存貨的實(shí)時(shí)監控,為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫存,加強資金流轉,節約財務(wù)費用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷(xiāo)售前景預測情況,在消化調整庫存結構的基礎上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個(gè)長(cháng)期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷(xiāo)不規范,如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計無(wú)法界定是否合理合法。
審計意見(jiàn)
四、低值易耗品管理存在差距
XX公司,低值易耗品臺賬記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購入日期或調入日期等,不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理,如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理,一臺轉椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計意見(jiàn):對丟失、損壞的要落實(shí)原因,是責任人原因的要追究責任,加強日常維護、維修工作,分管領(lǐng)導承擔管理責任。
五、銷(xiāo)售審計情況分析
1、x-x月銷(xiāo)售額構成分析
20xx年x-x月份XX公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(cháng)xx%。從構成情況看
2、x-x月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(cháng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(cháng)較快,xx銷(xiāo)售增長(cháng)緩慢,具體分析
審計意見(jiàn)
六、1-6月銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率分析
分公司費用構成及銷(xiāo)費用率對比情況
七、店面門(mén)頭形象、店內布局,專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
九、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財務(wù)收支明細賬記錄不規范、不全面
XX公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬沒(méi)有月結、累計;用紅字記錄出庫,商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調貨不經(jīng)倉庫調賬;財務(wù)收支明細賬無(wú)月結、累計,有的不按財務(wù)記賬規則涂改
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(cháng),截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下
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