審計報告審計意見(jiàn)范文(審計意見(jiàn)及建議)
審計報告審計意見(jiàn)范文
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篇一 : 審計報告范本
關(guān)于對××外貿公司與香港××公司合作辦廠(chǎng)引進(jìn)設備情況的審計報告
省審計局：
根據局第××次會(huì )議決定，我們于20**年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營(yíng)辦廠(chǎng)引進(jìn)設備情況進(jìn)行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
××外貿公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權的地方工貿企業(yè)。
該公司現有職工436人，設八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠(chǎng)。
該公司1983年被批準自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。
幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷(xiāo)售額達736萬(wàn)元，出口創(chuàng )匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。
但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠(chǎng)的設備陳舊，因而繼續擴大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng )匯的能力受到了限制。
20**年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線(xiàn)索，該公司決定與香港××公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機絲螺釘。
20**年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠(chǎng)房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。
香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線(xiàn)全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。
雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機器設備總金額94.96萬(wàn)美元。
按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷(xiāo)60%，內銷(xiāo)40%，注冊資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。
四年后設備歸我方。
(二)存在的問(wèn)題
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現在：
1.項目建議書(shū)和可行性研究報告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請理由缺乏事實(shí)根據。
建議書(shū)說(shuō)，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場(chǎng)對機絲螺釘的需求。
經(jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術(shù)指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實(shí)際上是一家五金商店，規模不大，注冊資本僅10萬(wàn)元港幣，且從未搞過(guò)機絲螺釘的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠(chǎng)低價(jià)買(mǎi)來(lái)的二手貨。
××外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書(shū)中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機絲螺釘的經(jīng)驗豐富，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設備先進(jìn)，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙。
“報告”的資料來(lái)源不是建立在實(shí)際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議，××外貿公司于20**年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進(jìn)的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀(guān)察，占全部引進(jìn)的10%。
在抽查中，既未核對出廠(chǎng)年號，也未進(jìn)行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末2000年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類(lèi)設備國內外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對方報價(jià)合理，并向國內寫(xiě)了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書(shū)和可行性研究報告時(shí)，其主管部門(mén)對“建議書(shū)”和“報告”內容未作任何調查核實(shí)，就批轉同意立項，并呈文合營(yíng)辦廠(chǎng)批準機構，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設備的項目?jì)龋渌嘘P(guān)部門(mén)亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營(yíng)機絲螺釘引進(jìn)設備開(kāi)了方便之門(mén)。
(三)處理意見(jiàn)
1.鑒于引進(jìn)設備正處安裝階段，尚未運轉生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知××外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少?lài)依麧櫴艿竭M(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)小組，對合營(yíng)事項進(jìn)行一次全部清查，對責任者根據事實(shí)后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組
××××年×月×日
篇二 : 審計報告范文
ABC有限公司全體股東：
一、對財務(wù)報表出具的審計報告
我們審計了后附的ABC有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)財務(wù)報表，包括 20**年12月31日的資產(chǎn)負債表、20**年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
(一)管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
(二)注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎。
(三)導致保留意見(jiàn)的事項
貴公司于20**年12月31日資產(chǎn)負債表中反映的應收賬款產(chǎn)為X元，應收賬款中部分賬齡已超過(guò)三年，貴公司管理層對這些應收賬款未計提壞賬準備，這不符合企業(yè)會(huì )計準則的規定。
如果計提壞賬準備，貴公司20**年度利潤表中資產(chǎn)減值損失將增加X(jué)元，20**年12月31日資產(chǎn)負債表中應收賬款凈額將減少X元，相應是所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少X元、X元和X元。
(四)保留意見(jiàn)
我們認為，除“(三)、導致保留意見(jiàn)的事項”段所述事項產(chǎn)生影響外，貴公司的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了貴公司20**年12月31日的財務(wù)狀況以及20**年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
二、按照相關(guān)法律法規的要求報告的事項
(本部分報告格式和內容，取決于相關(guān)法律法規對其他報告責任的規定。)
****會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：****
(簽名并蓋章)
中國****·市 中國注冊會(huì )計師：****
(簽名并蓋章)
篇三：審計報告審計意見(jiàn)范文
***股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的***股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)***公司)財務(wù)報表，包括20**年12月31日的資產(chǎn)負債表，20**年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《**會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是***公司管理層的責任。
這種責任包括：(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的'內部控制、以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。
除本報告“三、導致保留意見(jiàn)的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、導致保留意見(jiàn)的事項
***公司20**年12月31日的應收賬款*萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額*%。
由于***公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
審計意見(jiàn)及建議
審計意見(jiàn)及建議
三、審計評價(jià)
自2001年12月13日北京奧組委成立以來(lái)，黨中央、國務(wù)院高度重視奧運會(huì )籌辦工作，指示要舉辦一屆“有特色、高水平”運動(dòng)會(huì )，并提出“廉潔辦奧運、節儉辦奧運”方針。中央和北京市政府成立多個(gè)協(xié)調領(lǐng)導小組，制定有關(guān)稅收、知識產(chǎn)權保護等政策，并專(zhuān)項安排中央彩票公益金用于奧運籌辦。
審計結果表明，北京奧組委認真落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于“廉潔辦奧運、節儉辦奧運”方針，堅持貫徹“綠色奧運、科技奧運、人文奧運”理念，經(jīng)過(guò)7年多不懈努力，北京奧運會(huì )、殘奧會(huì )取得圓滿(mǎn)成功，實(shí)現了“有特色、高水平”和“兩個(gè)奧運、同樣精彩”的目標。北京奧組委根據籌辦工作進(jìn)程，不斷建立健全組織機構，穩步推進(jìn)場(chǎng)館建設、團隊建設、開(kāi)閉幕式、測試賽等重點(diǎn)工作，保障了籌辦工作高效有序進(jìn)行。北京奧組委重視加強內部控制，嚴格審批預算，不斷完善資金使用審批權限和程序，加強對經(jīng)費支出各環(huán)節審批制約，有效控制了開(kāi)支，資金使用效益總體較好，結余將超過(guò)10億元，比原預算的4.1億元增加較多，預算規模得到較好控制。賽后，認真審查未結項目和遺留事項，堅持實(shí)事求是、從嚴控制原則，確保后續預計支出的真實(shí)、合理。同時(shí)，北京奧組委按照公平公正、公開(kāi)透明的原則認真做好賽后物資保全、回收和處置工作。總的看，北京奧組委各項內控制度比較健全，監督管理比較嚴格，資金支出得到較好控制，審計未發(fā)現重大違法違規問(wèn)題。
四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題和審計建議
(一)審計發(fā)現的問(wèn)題及整改情況。
在跟蹤審計中發(fā)現，北京奧組委有的部門(mén)在奧運會(huì )籌辦過(guò)程中存在一些管理上的問(wèn)題，主要體現在有的項目計劃性不強、有的項目預算標準偏高、有的信息系統設備使用效益不高、有的物資采購備用比例較高等問(wèn)題。
北京奧組委高度重視審計發(fā)現的'問(wèn)題和提出的審計意見(jiàn)及建議，按照國務(wù)院領(lǐng)導和奧組委領(lǐng)導批示，及時(shí)采取有效措施整改落實(shí)，取得明顯成效。先后制定、修改、完善內部管理制度10項，并根據審計建議調整項目活動(dòng)方案，加強管理，壓縮開(kāi)支，提高資金使用效益，節約資金超過(guò)億元，審計決算(草案)反映奧組委實(shí)際結余資金大幅超過(guò)預算。
(二)審計建議。
1。認真總結籌辦奧運會(huì )的成功經(jīng)驗，為今后組織開(kāi)展大型運動(dòng)會(huì )(賽事)、提高管理水平提供借鑒。
2。深入探索大型活動(dòng)規律，加強對運動(dòng)會(huì )籌辦工作計劃性的研究，進(jìn)一步提高物資、資金的使用效益。
3。堅持“適度、必要”原則，在今后舉辦大型運動(dòng)會(huì )時(shí)進(jìn)一步強化對支出規模和標準的控制。
4。北京奧組委應通過(guò)拍賣(mài)、捐贈、博物館留存等多種形式妥善處理好剩余庫存物資，以獲得最大的社會(huì )和經(jīng)濟效益。同時(shí)，北京奧組委要繼續堅持“節儉”方針，加強管理，從嚴掌握和控制后續支出。
奧運場(chǎng)館建設項目審計結果
一、基本情況
北京奧運會(huì )新建和改擴建比賽場(chǎng)館36個(gè)、獨立訓練館和國家隊訓練基地66個(gè)，共計102個(gè)奧運項目，分別位于北京、天津、上海、沈陽(yáng)、秦皇島、青島等城市。項目總投資194.9億元，自2007年6月陸續建成投入使用。
除少數獨立訓練館外，審計署組織對93個(gè)項目進(jìn)行了審計，審計項目總投資194.55億元，占全部項目總投資的99.82%。截至2009年3月底，除沈陽(yáng)奧林匹克體育中心項目正在進(jìn)行工程結算審核外，其余92個(gè)項目已完成工程結算，正在辦理竣工決算手續。已完工結算的92個(gè)項目總投資183.44億元，累計到位建設資金175.3億元，其中：中央財政安排35.05億元，地方政府安排82.64億元，海外華人華僑捐資10.84億元，奧組委補助資金3.68億元，教育部所屬3所高校自籌3.86億元，其余資金通過(guò)項目法人招標、銀行貸款等方式解決。
二、審計情況
審計署自2005年下半年開(kāi)始對奧運場(chǎng)館建設項目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計，其中國家體育嘗國家游泳中心等標志性工程，全部由中央投資屬?lài)殷w育總局管理的41個(gè)奧運項目，以及教育部、原國防科工委所屬高校建設的5個(gè)場(chǎng)館項目，由審計署直接組織審計;其他項目分別由項目所在地的地方審計機關(guān)按照審計署統一部署進(jìn)行審計。
審計署在跟蹤審計過(guò)程中，始終以“服務(wù)奧運、保障奧運”為總體指導思想，堅持預防為主原則，從工期、質(zhì)量、安全、投資控制和資金使用等方面對項目進(jìn)行全面審計，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)提出建議，并跟蹤檢查被審計單位整改情況，促進(jìn)項目管理部門(mén)和建設單位切實(shí)履行職責，加強管理，按時(shí)、保質(zhì)完成場(chǎng)館建設任務(wù)。四年來(lái)，審計累計抽查隱蔽工程驗收記錄、材料進(jìn)場(chǎng)檢驗、監理旁站等方面質(zhì)量控制文件3萬(wàn)多份，出具240余份單項審計報告，發(fā)現違規招投標、項目法人招標遺留問(wèn)題未解決等各類(lèi)問(wèn)題350多個(gè)，提出審計建議近800條。審計發(fā)現的問(wèn)題和建議大部分已整改和落實(shí)，效果明顯。單項工程完工后，審計署及時(shí)組織開(kāi)展工程結算審計，共審核工程結算資料4500多份。已完工結算的92個(gè)項目共上報工程結算額166.7億元，審計核定工程結算額152.53億元，審減14.17億元，審減率8.5%。
三、審計評價(jià)
審計結果表明，國家體育總局、教育部、北京市及相關(guān)地方政府高度重視奧運場(chǎng)館建設，并成立了專(zhuān)門(mén)機構統籌組織。發(fā)展改革委等相關(guān)部門(mén)密切協(xié)調、特事特辦，給奧運項目建設創(chuàng )造了良好的外部環(huán)境。各項目法人及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強工程進(jìn)度、質(zhì)量、投資和安全生產(chǎn)等控制，不斷規范財務(wù)管理和資金使用。相關(guān)部門(mén)和單位高度重視審計意見(jiàn)，積極整改，采取有效措施加強管理。總的看，奧運場(chǎng)館建設進(jìn)展順利，全部項目均按期建成并投入使用，驗收合格率100%，其中38個(gè)項目獲得國家建筑工程魯班獎、中國土木工程詹天佑獎、結構長(cháng)城杯金獎等各類(lèi)獎項118項，較好地滿(mǎn)足了奧運會(huì )賽時(shí)運行要求，得到國際奧委會(huì )、各國奧運代表團官員和運動(dòng)員以及國內外來(lái)賓的高度評價(jià)。工程建設中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全生產(chǎn)事故，也未發(fā)現重大損失浪費和違法違規問(wèn)題，資金籌集和使用基本合規，項目投資控制總體情況良好。奧運會(huì )結束后，奧林匹克中心區成為北京市新地標和旅游熱點(diǎn)，舉辦了多項大型活動(dòng)，截至目前已接待國內外游客400多萬(wàn)人，取得良好社會(huì )和經(jīng)濟效益。
四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題
跟蹤審計發(fā)現部分項目存在違規招投標、法人招標遺留問(wèn)題未解決等問(wèn)題。
(一)個(gè)別項目招投標存在違規現象。
審計發(fā)現14個(gè)項目的28項專(zhuān)業(yè)分包和材料采購招投標存在違規行為，主要表現為不按主管部門(mén)核準方式招標和評標，工作存在錯漏，影響中標結果。
(二)國家體育場(chǎng)等項目超概算。
國家體育場(chǎng)初步設計概算批復總投資31.4億元，但因結構復雜、技術(shù)難度大、工藝要求高、功能和標準調整以及主要建材漲價(jià)等原因投資超概算約4.56億元。
(三)項目法人招標遺留問(wèn)題未解決。
為吸引社會(huì )資金參與奧運項目建設，同時(shí)解決賽后場(chǎng)館經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，北京市政府對國家體育場(chǎng)等奧運場(chǎng)館采取項目法人招標方式，由中標人組建項目公司負責融資、設計、建設和賽后經(jīng)營(yíng)。其中一些項目投資方存在資金不到位、中途退出、將主體結構工程分解后各自組織施工等問(wèn)題，政府在項目法人招標時(shí)承諾的土地和稅費優(yōu)惠政策在實(shí)際執行中也比較困難。如國家體育場(chǎng)股東之一的金州控股集團有限公司自項目開(kāi)工投資就不到位，至今仍拖欠4700萬(wàn)元。
五、審計發(fā)現問(wèn)題的整改情況
國家體育總局、北京市政府等部門(mén)和單位高度重視審計提出的問(wèn)題，積極采取措施整改，隨審隨糾，效果明顯。審計提出有的項目進(jìn)度滯后問(wèn)題后，國家體育總局、北京市政府多次研究落實(shí)解決方案，對問(wèn)題較大的項目實(shí)施重點(diǎn)督導、全程跟蹤，主管部門(mén)和建設單位采取倒排工期、責任到人的有力措施，保證了工程進(jìn)度和質(zhì)量。
六、審計建議
(一)通過(guò)籌辦奧運會(huì )，北京具備了世界一流水平的比賽場(chǎng)館和系統配套的相關(guān)設施，奧運場(chǎng)館成為國際社會(huì )了解北京、認識中國的新窗口。建議北京市政府認真研究奧運場(chǎng)館賽后運營(yíng)機制，統籌規劃奧林匹克中心區運營(yíng)管理，兼顧經(jīng)濟和社會(huì )效益，促進(jìn)奧運項目更好地發(fā)揮整體投資效益。
(二)對奧運項目建設過(guò)程中發(fā)生的違規招投標問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)和單位應認真研究產(chǎn)生問(wèn)題的原因，吸取教訓，并加大處罰力度。對地方建設資金到位不及時(shí)、項目法人招標遺留問(wèn)題未全部解決等問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)應高度重視，采取有效措施，避免影響奧運整體形象。