內部審計成果考核與審計成效論文(內部審計的論文)
內部審計成果考核與審計成效論文
內部審計成果考核與審計成效論文
1審計人員對審計發(fā)現問(wèn)題進(jìn)行自評
審計問(wèn)題自評，即是對審計發(fā)現問(wèn)題進(jìn)行定性，在一般情況下，我們可以根據審計發(fā)現問(wèn)題廣度、金額和性質(zhì)，將審計發(fā)現問(wèn)題分為輕微問(wèn)題、一般問(wèn)題、重要問(wèn)題、重點(diǎn)問(wèn)題、特大問(wèn)題等5類(lèi)。在審計項目結束后，審計人員對審計發(fā)現問(wèn)題進(jìn)行自評，其目的實(shí)現審計人員對審計項目的自我總結提升的過(guò)程，同時(shí)，通過(guò)自評，讓審計人員充分了解在該項目審計成果的.自我確認，并將審計自評結果向部門(mén)提交。
2審計項目進(jìn)行復評考核
審計主管或審計部門(mén)考評人員根據審計人員的自評情況，對審計發(fā)現問(wèn)題進(jìn)行復評，進(jìn)行打分考核，對于復評問(wèn)題定性存在重大分歧，可以提報部門(mén)例會(huì )進(jìn)行討論。根據復評后的定性情況，按發(fā)現問(wèn)題性質(zhì)，予以相應考核分值，在一般情況下，我們可以將5個(gè)等級問(wèn)題分別予以1—5分的考核分值，各個(gè)審計問(wèn)題分值之和即作為該審計項目下審計人員的考核分值。
3考核結果公布確認
為保證績(jì)效考核公平、公正、公開(kāi)，審計部門(mén)應定期將考評結果向審計人員公布，以便各審計人員掌握自己績(jì)效成果，并形成良性競爭機制。績(jì)效考核兌現績(jì)效考核兌現是落實(shí)審計項目成果考核最關(guān)鍵環(huán)節，但要實(shí)行考核應有一定基數作為參考，審計成果考核基數選取，可以根據年度計劃項目數量與每個(gè)項目計劃考核分進(jìn)行計算，對于每個(gè)項目考核分可以選取近期已經(jīng)完成的具有代表性的審計項目進(jìn)行重新計算來(lái)確定。如審計人員全年12個(gè)項目，平均按每個(gè)項目考核分25分，全年考核基數應為300分。審計部門(mén)應根據審計人員考核分值，結合一定期間的考核基數，使審計成果考核結果與薪資有效掛鉤；此外，審計成果考核分值也是部門(mén)年度審計人員評優(yōu)、職務(wù)升降等衡量的直接依據。
4審計成果考核修正
通過(guò)以上質(zhì)與量相結合的考評方式，將審計成果量化，為衡量各審計貢獻提供了標準，對促進(jìn)審計人員發(fā)展，增加部門(mén)影響力有著(zhù)深遠意義，但也可能導致審計人員為片面最求審計成效，有可能影響審計全面性、審計判斷的客觀(guān)性。為實(shí)現審計成果考核的有效落實(shí)，內部審計部門(mén)還應有良好審計制度流程為保障，規范審計程序；分級審核的有效執行，確保審計質(zhì)量。在對審計人員考核過(guò)程中，除了審計成果考核外，還必須將審計過(guò)程控制也納入人員考核范圍，如審計方案全面性，審計程序、方法的有效性，審計檔案資料的充分性和有效性等；此外，部門(mén)負責人還應根據不同時(shí)期，不同階段，結合部門(mén)實(shí)際情況，調整成果考核分值比例，以不斷提高和完善對審計人員的綜合考核，推動(dòng)部門(mén)內部管理，不斷提高審計成效。
內部審計的論文
內部審計的論文
審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。有關(guān)內部審計的論文，歡迎大家一起來(lái)借鑒一下！
電力企業(yè)內部審計問(wèn)題探討
摘要：在電力體制改革的背景下，內部審計作為自我控制、自我監督、自我協(xié)調的職能機構，已經(jīng)受到了當代電力企業(yè)管理層的高度重視。內部審計在我國起步較晚，實(shí)際操作中仍然存在許多問(wèn)題，嚴重阻礙了其職能的正常發(fā)揮。旨在對電力企業(yè)內部審計問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出切實(shí)有效的控制對策，以保證電力企業(yè)內部審計工作的順利開(kāi)展，提高企業(yè)運行效率。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內部審計；組織機構；獨立性
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，市場(chǎng)對電力的需求量逐年增長(cháng)，推動(dòng)了電力行業(yè)的發(fā)展。電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的逐漸提高實(shí)現了制度轉變和自負盈虧的目標，并呈現出資產(chǎn)比例大、投資規模大、回收期長(cháng)等特點(diǎn)。目前，電力企業(yè)內部審計問(wèn)題越發(fā)受到重視。現階段我國電力企業(yè)內部審計工作存在很多不足，企業(yè)要在如何做好企業(yè)內部審計工作上下功夫，從而提高審計效果，降低審計風(fēng)險，實(shí)現長(cháng)期盈利。
1電力企業(yè)內部審計問(wèn)題分析
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展和信息化技術(shù)的蓬勃發(fā)展，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平得到快速提升。但是，當前電力企業(yè)的內部審計工作中依然存在內部審計員工整體素質(zhì)不高、內部審計部門(mén)機構不完善、內部審計部門(mén)獨立性差的問(wèn)題。以下針對這3方面的問(wèn)題進(jìn)行具體闡述。
1.1內部審計員工整體素質(zhì)不高
內部審計是電力企業(yè)提升競爭力的主要手段，內部審計員工需要具備管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)和工程技術(shù)等多項學(xué)科的知識。而當前，我國電力企業(yè)缺乏復合型人才，這就造成了內部審計員工工作難度增加。為此，電力企業(yè)應增強員工的技能培訓和素質(zhì)培訓，優(yōu)化審計人才結構，以提高電力企業(yè)員工的整體素質(zhì)，確保審計工作順利進(jìn)行。目前，企業(yè)內部審計員工的障礙主要表現在2方面：①內部審計人員專(zhuān)業(yè)結構不合理。審計工作涉及管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)和工程技術(shù)等眾多學(xué)科，人才需求比例為1∶1∶1，而當前我國大多數電力企業(yè)的審計員工中財務(wù)會(huì )計專(zhuān)業(yè)的人才占50%以上。人才比例的不合理導致不能為審計工作的風(fēng)險管理、內部控制和評價(jià)活動(dòng)提供有效的人才支持，不符合審計工作發(fā)展的需要。②內部審計員工對審計的認知有待提高。多數電力企業(yè)內部審計員工的審計認知仍停留于傳統的經(jīng)濟監督、評價(jià)和查錯糾弊上，難以適應現代化經(jīng)濟的發(fā)展。員工對改變固有審計觀(guān)念和模式以及內部審計在企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)中角色、職能的轉化缺乏認知和創(chuàng )新。內部審計工作由于缺乏領(lǐng)導層的支持，與其他部門(mén)的工作難以有效融合，難以指導企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
1.2內部審計部門(mén)機構不完善
內部審計機構設置的目的是保證電力企業(yè)在管理、經(jīng)營(yíng)上符合自身發(fā)展的需要，確保企業(yè)財務(wù)信息完整、準確、及時(shí)，促進(jìn)企業(yè)自身管理水平的提高，增強企業(yè)競爭力。一些電力企業(yè)內審機構不健全，審計員工工作職責劃分不明確，例如缺乏內部審計協(xié)調部門(mén)。內部審計組織機構的不完善使得審計部門(mén)獨立性較差，審計工作難以順利開(kāi)展。合理的審計組織機構，審計員工自身職責明確，能夠為企業(yè)創(chuàng )建良好的內部發(fā)展環(huán)境。
1.3內部審計部門(mén)獨立性較差
我國廠(chǎng)網(wǎng)分離的實(shí)行，加快了電力行業(yè)的市場(chǎng)化腳步，也給電力企業(yè)帶來(lái)了一定的財務(wù)風(fēng)險。內部審計部門(mén)的獨立性在財務(wù)風(fēng)險管理中非常重要，但現階段電力企業(yè)內部審計工作主要是由上級內審機構與所屬企業(yè)單位共同承擔，審計人員、職位設置、績(jì)效考核及審計費用上由企業(yè)直接控制。此外，企業(yè)內部雖然設置了相應的內審部門(mén)，但是容易受到管理層的控制和束縛，獨立性難以實(shí)現。一旦審計部門(mén)的獨立性無(wú)法實(shí)現，內審工作的公正性、客觀(guān)性、權威性將受到嚴重制約，職能無(wú)法切實(shí)發(fā)揮，企業(yè)的內部審計風(fēng)險將加大。
2電力企業(yè)內部審計問(wèn)題的對策
電力企業(yè)內部審計問(wèn)題受到了領(lǐng)導層的高度重視，旨在通過(guò)內部審計問(wèn)題的解決提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。參考國外企業(yè)成功的內部審計實(shí)例，結合我國電力企業(yè)的自身特點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng )新和眾多的企業(yè)實(shí)踐證明，電力企業(yè)可以通過(guò)以下幾個(gè)對策改善內部審計工作。
2.1加強審計員工的素質(zhì)提升
企業(yè)內部審計員工的整體素質(zhì)不高，人才結構不合理，審計理念認知不到位，是目前我國大多數電力企業(yè)所面臨的主要問(wèn)題。對此，電力企業(yè)可從以下2方面做起：①優(yōu)化人才結構，引進(jìn)高素質(zhì)的復合型人才和各學(xué)科人才。加強員工的業(yè)務(wù)技能培訓和自身素質(zhì)的提高，扭轉只關(guān)注財務(wù)審計能力的強化而忽略工程技術(shù)能力提升的局面。②增強審計員工的審計理念。切實(shí)增強審計員工的創(chuàng )新審計理念，優(yōu)化審計模式，完成審計工作由傳統的審計向事前審計、事中審計的轉變，由查漏、糾錯向提供管理咨詢(xún)服務(wù)的轉變，加快提升電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體經(jīng)濟性和效益。
2.2健全內部審計組織機構
內部審計組織機構的健全，不僅是內部審計工作合理安排、人員職責明確，創(chuàng )造良好的內部環(huán)境的需要，還是企業(yè)提高自身管理水平的需要。內部審計機構包括審計室、審計部、監察合編、董事會(huì )等。只有完善組織機構，才能強化審計機構的權威性，建立健全的內部審計制度，確保企業(yè)健康發(fā)展。電力企業(yè)要強化內部審計工作，就要健全內部審計機構，從硬件上給予審計工作支持。
2.3確保內部審計部門(mén)的獨立性
電力企業(yè)的內部審計部門(mén)應保持自身工作的獨立性，降低領(lǐng)導層的限制，使得內部審計員工能夠全面、公正、客觀(guān)地審查和監督。企業(yè)內的審計員工不可在企業(yè)內擔任其他企業(yè)管理方面或者財會(huì )方面的職務(wù)，以保證審計人員能夠獨立制訂審計報告、執行審計計劃等。內部審計的工作經(jīng)費不應經(jīng)過(guò)領(lǐng)導層的控制進(jìn)行交配，避免內部審計工作經(jīng)費受到管理層的限制，加快內部審計工作的順利開(kāi)展。
3結束語(yǔ)
我國正處于經(jīng)濟轉型期，雖然已經(jīng)建立了基本成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟體制，但在經(jīng)濟運行過(guò)程中還有待改進(jìn)和完善。本文從內部審計員工整體素質(zhì)不高、內部審計部門(mén)機構不完善和內部審計部門(mén)獨立性較差3個(gè)方面對電力企業(yè)內部審計問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并提出了相應的改進(jìn)對策。在市場(chǎng)經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，電力企業(yè)要加快審計工作的改革步伐，提高審計工作效率與質(zhì)量，促進(jìn)電力企業(yè)運營(yíng)管理水平和經(jīng)濟效益得到提高。
參考文獻
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煤炭企業(yè)內部審計風(fēng)險防范措施
【摘要】隨著(zhù)經(jīng)濟迅猛發(fā)展，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨巨大困難，煤炭企業(yè)開(kāi)發(fā)利用合理科學(xué)成為首要任務(wù)。因內部審計的監督作用對其意義重大，煤炭企業(yè)開(kāi)始重視。但因其內部審計存在不足，使得內部審計存在較多風(fēng)險。因此，煤炭企業(yè)在進(jìn)行內部審計時(shí)應當具備風(fēng)險意識，充分認識其有可能面臨的風(fēng)險，分析原因并采取相應的防范措施，有效控制其內部審計風(fēng)險。
【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);內部審計;風(fēng)險;防范措施
一、引言
如今經(jīng)濟高速發(fā)展，煤炭企業(yè)的挑戰與機遇并存。由于煤炭企業(yè)內部審計可以監督其日常經(jīng)營(yíng)、資源開(kāi)發(fā)與利用，可以有效降成本增效益，因此內部審計對煤炭企業(yè)至關(guān)重要。但是，煤炭企業(yè)內部審計因存在風(fēng)險與不確定性，降低了其效用。煤炭企業(yè)應重視內部審計風(fēng)險，探究原因并對風(fēng)險進(jìn)行防范，以促進(jìn)煤炭企業(yè)高效科學(xué)發(fā)展。
二、內部審計風(fēng)險概論
（一）內部審計風(fēng)險涵義
內部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見(jiàn)的可能性[1]。
（二）內部審計風(fēng)險的特點(diǎn)
審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，三種風(fēng)險不能完全規避，內部審計風(fēng)險有不可避免性。內部審計涉及事前事中事后，具有持久性。內部審計風(fēng)險隱蔽性較高，具有潛在性。內部審計風(fēng)險可以因控制檢查風(fēng)險而被控制在一定范圍內，具有可控性[2]。
三、煤炭企業(yè)內部審計面臨的風(fēng)險
在了解內部審計風(fēng)險的涵義、產(chǎn)生、特點(diǎn)之后，為了對煤炭企業(yè)內部審計進(jìn)行更加深入的研究，將煤炭企業(yè)在內部審計時(shí)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行更具體的劃分，主要有如下幾種：第一，審計范圍風(fēng)險：煤炭企業(yè)存在大量粗放開(kāi)采、低效利用，因自身眼前利益，損害長(cháng)期利益，甚至是國家社會(huì )利益。內部審計人員無(wú)法兼顧各方利用，也無(wú)法獲得全部所需信息。第二，人員素質(zhì)風(fēng)險：在煤炭企業(yè)中，雖然內部審計得到重視，但仍然沒(méi)有系統高素質(zhì)的內部審計團隊。第三，信息風(fēng)險：煤炭企業(yè)內部審計因信息不全面、傳遞效率低、反饋不及時(shí)。第四，審計手段風(fēng)險：煤炭企業(yè)內部審計因審計手段不適當、處理信息的方法落后。第五，審計評價(jià)風(fēng)險：在煤炭企業(yè)內部審計中，審計對象涵蓋資源、環(huán)境、管理、效益等多個(gè)方面，評價(jià)標準存在不確定性。煤炭企業(yè)內部審計風(fēng)險是以上所有風(fēng)險的`總和以及一些潛在的風(fēng)險（如內部審計信息的可信度被降低的風(fēng)險）和極端風(fēng)險（內部審計形同虛設）。
四、導致煤炭企業(yè)內部審計風(fēng)險的原因
為對煤炭企業(yè)內部審計風(fēng)險更好的應對，對導致煤炭企業(yè)內部審計風(fēng)險的原因進(jìn)行深入分析。
（一）客觀(guān)原因
煤炭企業(yè)內部審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，無(wú)法完全避免，客觀(guān)原因是內部審計人員無(wú)法控制的，主要有：第一，內部審計法律法規等內部審計法律依據不完善，甚至有些方面空白，內部審計人員大量使用經(jīng)驗和知識分析，加大審計風(fēng)險。這是煤炭企業(yè)內部審計面臨的外部環(huán)境，對于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，是不可改變的。這一原因，對以上所有風(fēng)險都有直接或間接的影響[3]。第二，煤炭企業(yè)內部審計對象復雜，內容廣泛，對內部審計人員要求較高，無(wú)法對煤炭企業(yè)各方面進(jìn)行恰當審計，因而較難規避內部審計風(fēng)險。
（二）主觀(guān)原因
由主觀(guān)原因形成的內部審計風(fēng)險，是煤炭企業(yè)的內部審計單位及內部審計人員靠自身作用能夠控制的因素。煤炭企業(yè)內部審計主觀(guān)原因主要有：第一，內部審計機構設置缺乏獨立性與恰當性，導致內部審計的審計范圍風(fēng)險和信息風(fēng)險的同時(shí)，給煤炭企業(yè)內部審計帶來(lái)更多潛在風(fēng)險。第二，煤炭企業(yè)內部審計人員對煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)各方面的知識掌握不夠，審計經(jīng)驗不足，對煤炭企業(yè)進(jìn)行內部審計又過(guò)多依靠審計的職業(yè)經(jīng)驗及自身判斷。這是導致煤炭企業(yè)內部審計人員素質(zhì)風(fēng)險的直接原因。第三，因為成本效益原則，在進(jìn)行內部審計時(shí)所選擇的程序及方法單一，審計方法經(jīng)常使用抽樣審計，又因經(jīng)驗不足，必然導致審計手段風(fēng)險及信息風(fēng)險。第四，煤炭企業(yè)內部審計涉及方面多，標準不統一，降低審計評價(jià)的效率，導致審計評價(jià)風(fēng)險。第五，審計不到位，審計往往因為領(lǐng)導要求，僅對單位小、問(wèn)題不多、處理簡(jiǎn)單的單位進(jìn)行內部審計，而且對待問(wèn)題不深入分析，不認真處理，導致審計范圍風(fēng)險、審計手段風(fēng)險和信息風(fēng)險。
五、煤炭企業(yè)對于面對內部審計風(fēng)險的防范措施
根據以上風(fēng)險及風(fēng)險產(chǎn)生的原因，對于客觀(guān)原因，煤炭企業(yè)是無(wú)法控制和影響的，若想有效的進(jìn)行風(fēng)險的防范，我國煤炭企業(yè)在進(jìn)行內部審計時(shí)要做好以下幾個(gè)方面的工作：
（一）提高煤炭企業(yè)內部審計機構的獨立性
首先應當完善煤炭企業(yè)的組織模式，內部審計部門(mén)直接設在董事會(huì )以及審計委員會(huì )之下。其次煤炭企業(yè)在選擇領(lǐng)導時(shí)注意崗位分離，會(huì )計與審計工作的領(lǐng)導禁止一人擔任。降低審計范圍風(fēng)險及其他潛在風(fēng)險。
（二）提高煤炭企業(yè)內部審計人員的素質(zhì)
首先要加強審計員的審計職業(yè)能力、審計道德修養，強化對審計理論、審計方法以及相關(guān)法律法規的學(xué)習。其次應當使內部審計團隊學(xué)習與煤炭相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識，使內部審計團隊知識多元化。從而降低煤炭企業(yè)內部審計人員素質(zhì)風(fēng)險。
（三）使用科學(xué)的審計程序和方法
首先使用風(fēng)險基礎審計法，用過(guò)對風(fēng)險的分析與評價(jià)，制定可接受的審計風(fēng)險范圍。其次使用分析性復核法，謹慎分析風(fēng)險的要素組成。再次使用制度基礎審計法，對對風(fēng)險較大的審計項目詳細審計，獲取充分的審計證據，對風(fēng)險較小的審計范圍，抽樣審計，科學(xué)選擇審計樣本。最后可以結合計算機等信息化技術(shù)協(xié)助審計[4]。
（四）確定正確的內部審計標準和原則
因為煤炭企業(yè)內部審計的獨特性，審計對象包含數量巨大的資源相關(guān)數據，因此內部審計應當在采用定性分析法的同時(shí)，廣泛采用定量分析法。以國家法律法規以及行業(yè)標準為內部審計依據，結合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，做到內部審計結果的獨立性、可靠性及真實(shí)性，降低審計評價(jià)風(fēng)險。
（五）內部審計應當到位
煤炭企業(yè)在制定了內部審計的準則之后，應保證其有效執行，防止形同虛設的局面。審計應當全面科學(xué)，不以問(wèn)題大小、領(lǐng)導個(gè)人意見(jiàn)為評判標準。以企業(yè)整體、長(cháng)遠利益為目標，將內部審計做到位，降低內部審計的審計范圍風(fēng)險、審計評價(jià)風(fēng)險等。
六、結論
本文介紹了內部審計風(fēng)險涵義和特點(diǎn)等基本理論，總結了煤炭企業(yè)所面臨的五種風(fēng)險，深入分析了造成這些風(fēng)險的客觀(guān)原因和主觀(guān)原因，并根據風(fēng)險以及原因提出了防范煤炭企業(yè)內部審計風(fēng)險的相應對策。本文沒(méi)有討論如何應對煤炭企業(yè)自身無(wú)法控制的內部審計的客觀(guān)因素，具體內容還需進(jìn)一步地進(jìn)行深入研究。
參考文獻
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