事業(yè)單位年度審計(jì)報(bào)告范文(事業(yè)單位離職審計(jì)報(bào)告范文)
事業(yè)單位年度審計(jì)報(bào)告范文
事業(yè)單位年度審計(jì)報(bào)告范文
年度審計(jì)報(bào)告就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。以下是小編整理的關(guān)于事業(yè)單位年度審計(jì)報(bào)告范文。歡迎大家參考!
一、公司概況
(一)簡(jiǎn)要介紹公司的法定中英文名稱，公司法定代表人，總經(jīng)理或總裁，注冊(cè)資本，注冊(cè)地址、辦公地址、電話及郵政編碼。
(二)簡(jiǎn)要介紹公司的歷史演變情況、主要職能部門，以及職員人數(shù)和年齡、學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu)。
(三)簡(jiǎn)要介紹公司營(yíng)業(yè)部情況，包括各營(yíng)業(yè)部名稱、地址、負(fù)責(zé)人、職工人數(shù)、設(shè)立時(shí)間、營(yíng)運(yùn)資金及聯(lián)系電話等。若年度內(nèi)增加或減少營(yíng)業(yè)部，簡(jiǎn)述其新設(shè)或撤銷的原因。
(四)公司年報(bào)負(fù)責(zé)人及聯(lián)系人的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱等。
二、經(jīng)營(yíng)情況
(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)情況
(二)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)
1.財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)
注:
①資產(chǎn)負(fù)債率
②流動(dòng)比率
③=凈資產(chǎn)/注冊(cè)資本
④=經(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)/客戶保證金
⑤=流動(dòng)資產(chǎn)(剔除期貨資產(chǎn))-流動(dòng)負(fù)債(剔除期貨負(fù)債)
期貨資產(chǎn)包括保證金存款、應(yīng)收保證金、客戶質(zhì)押、應(yīng)收交割款、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資產(chǎn)、結(jié)算差異等;期貨負(fù)債包括應(yīng)付保證金、應(yīng)付交割款、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等。
⑥=長(zhǎng)期投資/期初或期末凈資產(chǎn)
⑦=(固定資產(chǎn)凈值+在建工程)/期初或期末實(shí)收資本
⑧=凈資產(chǎn)+風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金-一年以上帳齡的應(yīng)收款項(xiàng)-待攤費(fèi)用-固定資產(chǎn)凈值-無(wú)形資產(chǎn)-開辦費(fèi)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
2.經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)
注:①=2×凈利潤(rùn)/(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))
②=2×凈利潤(rùn)/(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))
③=經(jīng)營(yíng)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入
三、審計(jì)意見
審計(jì)報(bào)告必須由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其兩名以上執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具。審計(jì)意見必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師蓋章、簽名(應(yīng)提交審計(jì)意見原件，不得復(fù)印)。公司有責(zé)任將正式報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)的年度報(bào)告材料送存所聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有責(zé)任復(fù)核公司向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料(包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注)是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已簽發(fā)審計(jì)意見的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料一致。
若執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師務(wù)所對(duì)公司出具了有解釋性說明無(wú)保留意見、保留意見、無(wú)法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作出詳細(xì)說明。
四、會(huì)計(jì)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與其他法律法規(guī)的規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表包括公司報(bào)告年度末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表，該兩年度的比較式利潤(rùn)表，比較式利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。
五、會(huì)計(jì)報(bào)表附注
會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告必不可少的組成部分，它包括所有與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的，有助于報(bào)表使用者更好地了解會(huì)計(jì)報(bào)表的重要信息。公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:
(一)公司主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)
1.會(huì)計(jì)制度。
2.會(huì)計(jì)年度。
3.記帳本位幣。
4.記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則。
5.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。
6.營(yíng)業(yè)部的資金管理、交易清算原則。
7.外幣業(yè)務(wù)核算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對(duì)外幣帳戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌差額的處理方法。
8.壞帳核算方法。說明壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例，以及壞帳損失的會(huì)計(jì)核算方法。
9.客戶保證金的管理與核算方法。
10.質(zhì)押品的管理與核算方法。
11.實(shí)物交割的核算方法。
12.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理與核算方法。
13.結(jié)算差異核算辦法。分別按平倉(cāng)盈虧與持倉(cāng)盈虧說明結(jié)算差異的確認(rèn)與核算方法。
14.長(zhǎng)期投資核算方法。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收(權(quán))益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法;對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法。
15.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法。說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率。
16.在建工程核算方法，包括利息資本化的核算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)。
17.無(wú)形資產(chǎn)、開辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法。
18.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金核算方法。說明風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提方法和計(jì)提比例，風(fēng)險(xiǎn)損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及核算方法。
19.收入確認(rèn)原則。分別說明公司手續(xù)費(fèi)收入和其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。
20.現(xiàn)金等價(jià)物的.確定標(biāo)準(zhǔn)。說明公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)確定現(xiàn)金等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn)。
21.如果本年度會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)公司會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由予以適當(dāng)關(guān)注。如果變更理由不合理或不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)發(fā)表公司財(cái)務(wù)報(bào)告滿足合法性、公允性和一貫性要求的審計(jì)意見。
(二)稅項(xiàng)
應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限。
(三)會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋
公司至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表(匯總營(yíng)業(yè)部以后的會(huì)計(jì)報(bào)表)的如下項(xiàng)目注釋(如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)50%以上，還應(yīng)在該項(xiàng)目下明確說明增減變動(dòng)的原因)。
(四)或有事項(xiàng)
對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)(如涉及訴訟、仲裁等)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明項(xiàng)目的性質(zhì)、金額及對(duì)報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。
(五)承諾事項(xiàng)
對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重大承諾事項(xiàng)(如對(duì)外擔(dān)保金額等)，應(yīng)說明其存在情況、金額及影響。
(六)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。
凡涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)(如巨額虧損、停業(yè)整頓、嚴(yán)重違規(guī)等)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的要求予以披露。
六、其他重要事項(xiàng)
1.報(bào)告期內(nèi)股東會(huì)或股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議情況簡(jiǎn)介。
2.公司名稱、注冊(cè)地址、法定代表人、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員變動(dòng)情況簡(jiǎn)介。
3.本年度被處罰情況。分別披露公司和中層以上管理人員接受各級(jí)政府管理部門檢查并被處罰的記錄。
4.聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況。若有更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)說明更換理由和依據(jù)，并披露本年度審計(jì)收費(fèi)(注明是否含差旅費(fèi)等)情況。
5.公司高級(jí)管理人員工資(含各種津貼、補(bǔ)貼等)、獎(jiǎng)金分配情況，以及公司職員平均工資水平。
6.其它重大事項(xiàng)說明。
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事業(yè)單位離職審計(jì)報(bào)告范文
導(dǎo)語(yǔ)：每一個(gè)公司在員工離職之前，都會(huì)需要填寫離職審計(jì)報(bào)告。那么經(jīng)典的離職審計(jì)報(bào)告應(yīng)該要怎么樣編寫呢，希望對(duì)大家有所幫助,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注文書幫!
離任審計(jì)報(bào)告【范文一】：
一、 審計(jì)部門: 遼寧湯河供水有限責(zé)任公司計(jì)財(cái)處
二、 被審單位: 遼寧省湯河水庫(kù)綜合經(jīng)營(yíng)公司
三、 參加審計(jì)人員:王志錄 付榮彪 任麗君
四、 審計(jì)目的:經(jīng)營(yíng)公司經(jīng)理崗位變動(dòng),新任經(jīng)理?xiàng)罡Ｐ?原任經(jīng)理王嗣飛。為明確各自經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對(duì)王嗣飛任職期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行離任審計(jì).
五、 審計(jì)范圍:1995年至2000年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支。
六、 審計(jì)結(jié)論及處理意見
(一) 、經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)狀況(結(jié)止2000年未)
1、 公司總資產(chǎn)267萬(wàn)元,其中:銀行存款97萬(wàn)元,固定資產(chǎn)132萬(wàn)元(累計(jì)折舊36 萬(wàn)元),產(chǎn)成品3.7萬(wàn)元(豬場(chǎng)),公司內(nèi)部往來(lái)47.7萬(wàn)元,其他應(yīng)收款22.6萬(wàn)元，比95年增長(zhǎng)86.7%。
2、 公司負(fù)債總額166萬(wàn)元,其中:應(yīng)付福利費(fèi) 16 萬(wàn)元,應(yīng)付工資4.8萬(wàn)元,應(yīng)交稅金0.8萬(wàn)元,應(yīng)付湯河供水公司63萬(wàn)元,內(nèi)部往來(lái)71.6萬(wàn)元,其他應(yīng)付款9.8萬(wàn)元，總資產(chǎn)負(fù)債率62.2%,扣除內(nèi)部往來(lái)因素負(fù)債率為43%。
3、 公司所有者權(quán)益總額101萬(wàn)元,其中:實(shí)收資本71.5萬(wàn)元,資本公積35.8萬(wàn)元,盈余公積
2.8萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)紅字9.1萬(wàn)元。所有者權(quán)益比95年增長(zhǎng)77.2%。
4、 雞豬場(chǎng)往來(lái)情況
雞場(chǎng)由賈俊祥承包經(jīng)營(yíng),其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)金96年未為8.7萬(wàn)元,最高余額達(dá)到9.3萬(wàn)元,結(jié)止2000年未己全部清理完畢。
豬場(chǎng)由張爾棟承包經(jīng)營(yíng),其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)金96年未為6萬(wàn)元,最高余額達(dá)到11.3萬(wàn)元,結(jié)止2000年未余額為7.3萬(wàn)元(己調(diào)減承包金3萬(wàn)元);另外,豬在產(chǎn)品3.7萬(wàn)元(主要為成豬7711斤,仔豬47頭,母豬6頭,種公豬1頭,按現(xiàn)行價(jià)格總價(jià)約為3萬(wàn)元左右),扣除在產(chǎn)品價(jià)格因素,張爾棟實(shí)際欠款6.6萬(wàn)元.
(二)、經(jīng)營(yíng)公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)
1、 經(jīng)營(yíng)公司主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有:住宿餐飲服務(wù)、旅游服務(wù)、果園生產(chǎn)、雞豬場(chǎng)生產(chǎn)、網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)服務(wù)等，其中：住宿餐飲業(yè)、旅游業(yè)比較成熟，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及盈利較穩(wěn)定，其他經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目基本處于維持狀態(tài)，盈利有限，有的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目已出現(xiàn)虧損。
2、 經(jīng)營(yíng)公司現(xiàn)有集體職工62人，退休職工23人，已全部上了勞動(dòng)保險(xiǎn)，其保險(xiǎn)工資基數(shù)逐年有所提高，現(xiàn)人均已達(dá)到310萬(wàn)元，退休職工按月在勞動(dòng)保險(xiǎn)公司領(lǐng)取工資。平均每年安排集體工就業(yè)50余人。
3、 經(jīng)營(yíng)公司95年至2000年累計(jì)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值753萬(wàn)元，累計(jì)上繳稅金44萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)紅字7.2萬(wàn)元(帳面),統(tǒng)計(jì)口徑實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)57萬(wàn)元,累計(jì)產(chǎn)雞蛋3.6萬(wàn)斤,產(chǎn)豬肉4.2萬(wàn)斤,各種水果3.6萬(wàn)斤。
4、總體評(píng)價(jià)
經(jīng)營(yíng)公司能夠充分利用水庫(kù)資源和現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,很抓經(jīng)營(yíng)管理,建立了各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)章制度,處處精打細(xì)算,深入增收節(jié)支,凈資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)積累逐年有所提高,年增長(zhǎng)幅度較大，為充分安排集體工就
。
計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)是向干部管理部門(審計(jì)委托人)提交客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)報(bào)告，決定干部任用與否，則是干部管理部門的職責(zé)。
四、應(yīng)說明的問題部分
離任審計(jì)報(bào)告中要寫這部分內(nèi)容，主要是從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮。其內(nèi)容一般應(yīng)包
括以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)中未涉及(審計(jì))的事項(xiàng);二是審計(jì)中由于人力、財(cái)力、時(shí)間的原因，未能前去調(diào)查或詢證的事項(xiàng);三是被審計(jì)人或所在單位對(duì)有關(guān)問題，未能積極配合而沒有查證的事項(xiàng);四是其他需要說明的事項(xiàng)。
________________________________________
離任審計(jì)報(bào)告
離任審計(jì)終結(jié)階段是指實(shí)施階段(包括數(shù)據(jù)公允性審計(jì)和責(zé)任評(píng)價(jià))結(jié)束以后，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿撰寫審計(jì)報(bào)告的過程。在這一階段，審計(jì)人員首先應(yīng)匯總審計(jì)測(cè)試結(jié)果，進(jìn)行更具綜合性的審計(jì)工作，如執(zhí)行分析性復(fù)核程序，撰寫審計(jì)總結(jié)以及完成審計(jì)工作底稿的二級(jí)復(fù)核等。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果并草擬審計(jì)報(bào)告，在與被審計(jì)單位和責(zé)任人溝通后，依法定程序出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)上報(bào)被審計(jì)單位的主管部門或組織人事部門。 本章的主題是離任審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容安排如下：
★離任審計(jì)報(bào)告概述;
★離任審計(jì)報(bào)告草案的形成;
★離任審計(jì)報(bào)告的確定和報(bào)送。
第一節(jié) 離任審計(jì)報(bào)告概述
一、離任審計(jì)報(bào)告的概念
離任審計(jì)實(shí)施階段工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)該針對(duì)審計(jì)工作完成情況，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，向委托單位、被審單位和離任人出具離任審計(jì)報(bào)告。
離任審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，對(duì)法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況做出審計(jì)評(píng)價(jià)并提出審計(jì)建議的一種書面文件。
離任審計(jì)報(bào)告是全面總結(jié)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程和結(jié)果的文件，它具有證明效力，是解除離任法定代表人在其任職期間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、證明其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要參考，同時(shí)也是被審計(jì)單位改進(jìn)工作、提高經(jīng)濟(jì)效益、做出經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)。
二、離任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)
離任審計(jì)報(bào)告是特定目的的審計(jì)報(bào)告，與一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告相比，具有以下特點(diǎn)： ★離任審計(jì)報(bào)告的使用范圍相對(duì)較窄，一般只提交給委托人、法定代表人以及法規(guī)規(guī)定的有關(guān)部門，不對(duì)外公開。
★離任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告一般是非標(biāo)準(zhǔn)、長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告。
★離任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容往往是綜合性的。離任審計(jì)所涉及的范圍較廣，是一項(xiàng)綜合性審計(jì)。離任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)、管理責(zé)任審計(jì)、法紀(jì)責(zé)任審計(jì)和社會(huì)責(zé)任審計(jì)，因此在離任審計(jì)報(bào)告中既有一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容，又有對(duì)法定代表人應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任等方面的評(píng)價(jià)。
三、離任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容
離任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告一般是非標(biāo)準(zhǔn)、長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)報(bào)告的格式主要有敘述式、表格式、條文等。審計(jì)人員在撰寫離任審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)片面追求某一種固定格式。離任審計(jì)報(bào)告的格式應(yīng)根據(jù)撰寫的需要而定。一般來(lái)說，各種格式的離任審計(jì)報(bào)告都應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
(1)標(biāo)題及收件人。標(biāo)題就是審計(jì)報(bào)告的名稱，收件人是指審計(jì)報(bào)告的提交對(duì)象，即離任審計(jì)委托人。
(2)范圍段。這部分內(nèi)容應(yīng)包括：離任法定代表人姓名及其任職期間、被審單位名稱、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和依據(jù)、審計(jì)雙方的責(zé)任等。
(3)說明段。這部分是離任審計(jì)報(bào)告的正文，是審計(jì)人員編制長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)。離任審
計(jì)需要說明的事項(xiàng)很多，既包括反映法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正常事項(xiàng)，又包括類似于一般目的審計(jì)報(bào)告中的保留意見的保留事項(xiàng)。說明段一般應(yīng)包含以下內(nèi)容：
★被審計(jì)單位的基本情況介紹，包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、所處行業(yè)特點(diǎn)等。
★財(cái)務(wù)狀況說明。這部分一般可按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目的順序分別進(jìn)行評(píng)述和說明。說明時(shí)應(yīng)對(duì)法定代表人上任時(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和離任時(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行對(duì)比分析。 ★管理責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年管理責(zé)任履行情況。
★法紀(jì)責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年法紀(jì)責(zé)任履行情況。
★社會(huì)責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年社會(huì)責(zé)任履行情況。
★從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，對(duì)以下事項(xiàng)的說明：①審計(jì)中未涉及(審計(jì))到的事項(xiàng)。②審計(jì)中由于受時(shí)間、環(huán)境等方面的影響，未能前去調(diào)查或詢證的事項(xiàng)。③由于審計(jì)范圍受限，如被審計(jì)人或所在單位對(duì)有關(guān)問題未能積極配合，而沒有查證的事項(xiàng)。④其他需要說明的事項(xiàng)。
★其他說明事項(xiàng)。
(4)意見段。這部分應(yīng)對(duì)離任法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)可以從三個(gè)方面進(jìn)行：一是定量評(píng)價(jià)，審計(jì)人員可以利用財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任等定量評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是定性評(píng)價(jià)，審計(jì)人員可以利用法紀(jì)責(zé)任、社會(huì)責(zé)任等定性評(píng)價(jià)結(jié)果并綜合考慮被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境和群眾的反映進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是綜合評(píng)價(jià)，即在定量考核、定性分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)重要性原則，對(duì)法定代表人任職期間的財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任地履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
第二節(jié) 離任審計(jì)報(bào)告草案的形成
一、審計(jì)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)
審計(jì)人員在離任審計(jì)實(shí)施階段工作結(jié)束前，還應(yīng)對(duì)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。因?yàn)槠诤笫马?xiàng)和或有事項(xiàng)的存在，可能會(huì)改變審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表公允性所表示的意見，從而可能會(huì)改變對(duì)法定代表人任職期間其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)意見。
(一)期后事項(xiàng)的審計(jì)
期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至離任審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這里的資產(chǎn)負(fù)債表日是指法定代表人任期屆滿時(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表日。期后事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日之后，并與按照結(jié)賬日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表的事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表有影響，因此審計(jì)人員應(yīng)對(duì)期后事項(xiàng)予以充分關(guān)注。
1、期后事項(xiàng)分類
(1)第一類期后事項(xiàng)。能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)，稱為第一類期后事項(xiàng)。這類期后事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的金額有著直接的影響，其存在或發(fā)生將導(dǎo)致被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做出必要的調(diào)整。主要包括：
★某一項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值在結(jié)賬日后被證實(shí)發(fā)生損失或永久性的減值;
★已確定獲得或支付的賠償;
★發(fā)生銷售退回;
★在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額而結(jié)案;
★在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前處于協(xié)商中的債務(wù)重組，結(jié)賬日后已經(jīng)達(dá)成協(xié)議; ★在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期合同應(yīng)計(jì)的收益的估計(jì)存在重大誤差。
(2)第二類期后事項(xiàng)。雖不影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，稱為第二類期后事項(xiàng)。第二類期后事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生，不直接影響被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和相關(guān)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)成果，但如不對(duì)其加以說明，有可能使會(huì)計(jì)報(bào)
表使用者產(chǎn)生誤解，對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)經(jīng)營(yíng)前景做出錯(cuò)誤的判斷。因此，對(duì)可能影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位披露。主要包括： ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大的籌資行為，如發(fā)行股票和債券;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大的投資與購(gòu)買行為，如企業(yè)合并或進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資; ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生外匯匯率的較大變動(dòng);
★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)市價(jià)發(fā)生下跌，如短期投資的市價(jià)下跌或存貨市價(jià)下跌; ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致索賠、訴訟的結(jié)案;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后的被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，如擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模;
2、期后事項(xiàng)審計(jì)方法
期后事項(xiàng)的審計(jì)方法通常分為兩類：
一是結(jié)合對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序進(jìn)行的審計(jì)。這類審計(jì)是會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)的一部分。
二是采用專門審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)。這是為了查明所有對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重要影響的事項(xiàng)，一般是在接近審計(jì)工作結(jié)束日之前進(jìn)行。專門審計(jì)程序通常有：
(1)詢問被審計(jì)單位有關(guān)期后事項(xiàng)的內(nèi)容。審計(jì)人員通常應(yīng)詢問被審計(jì)單位有關(guān)期事項(xiàng)的下列內(nèi)容：
★是否已進(jìn)行或?qū)⑦M(jìn)行異常的會(huì)計(jì)調(diào)整;
★資產(chǎn)是否已出售或計(jì)劃出售;
★是否已發(fā)行或計(jì)劃發(fā)行新的股票或債券;
★是否已簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議;
★是否已發(fā)生新的擔(dān)保、貸款或承諾;
★其他相關(guān)內(nèi)容。
(2)審閱被審計(jì)單位有關(guān)期后事項(xiàng)的下列資料：
★被審計(jì)單位管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日后的有關(guān)會(huì)議記錄;
★被審計(jì)單位最近的期中會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)管理報(bào)告;
★被審計(jì)單位管理當(dāng)局確認(rèn)期后事項(xiàng)的程序;
★被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于期后事項(xiàng)的聲明或其他陳述;
★其他相關(guān)資料。
(二)或有事項(xiàng)的審計(jì)
1、或有事項(xiàng)的內(nèi)容
或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。
或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí);或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。
或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。
或有負(fù)債和或有資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注中的反映是完全不同的。對(duì)于通過或有事項(xiàng)所確認(rèn)的負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，與所確認(rèn)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用或支出應(yīng)在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金額后，在利潤(rùn)表中反映。并且，企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下或有負(fù)債： ★已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票的或有負(fù)債;
★未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債;
★為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債;
★其他或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債)。
對(duì)于上述或有負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中分類披露或有負(fù)債形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄缘葍?nèi)容。對(duì)于或有資產(chǎn)，企業(yè)既不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表上予以確認(rèn)，一般也不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。
離任審計(jì)報(bào)告【范文二】：
一、 審計(jì)部門: 遼寧湯河供水有限責(zé)任公司計(jì)財(cái)處
二、 被審單位: 遼寧省湯河水庫(kù)綜合經(jīng)營(yíng)公司
三、 參加審計(jì)人員:王志錄 付榮彪 任麗君
四、 審計(jì)目的:經(jīng)營(yíng)公司經(jīng)理崗位變動(dòng),新任經(jīng)理?xiàng)罡Ｐ?原任經(jīng)理王嗣飛。為明確各自經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對(duì)王嗣飛任職期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行離任審計(jì).
五、 審計(jì)范圍:1995年至2000年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支。
六、 審計(jì)結(jié)論及處理意見
(一) 、經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)狀況(結(jié)止2000年未)
1、 公司總資產(chǎn)267萬(wàn)元,其中:銀行存款97萬(wàn)元,固定資產(chǎn)132萬(wàn)元(累計(jì)折舊36 萬(wàn)元),產(chǎn)成品3.7萬(wàn)元(豬場(chǎng)),公司內(nèi)部往來(lái)47.7萬(wàn)元,其他應(yīng)收款22.6萬(wàn)元，比95年增長(zhǎng)86.7%。
2、 公司負(fù)債總額166萬(wàn)元,其中:應(yīng)付福利費(fèi) 16 萬(wàn)元,應(yīng)付工資4.8萬(wàn)元,應(yīng)交稅金0.8萬(wàn)元,應(yīng)付湯河供水公司63萬(wàn)元,內(nèi)部往來(lái)71.6萬(wàn)元,其他應(yīng)付款9.8萬(wàn)元，總資產(chǎn)負(fù)債率62.2%,扣除內(nèi)部往來(lái)因素負(fù)債率為43%。
3、 公司所有者權(quán)益總額101萬(wàn)元,其中:實(shí)收資本71.5萬(wàn)元,資本公積35.8萬(wàn)元,盈余公積
2.8萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)紅字9.1萬(wàn)元。所有者權(quán)益比95年增長(zhǎng)77.2%。
4、 雞豬場(chǎng)往來(lái)情況
雞場(chǎng)由賈俊祥承包經(jīng)營(yíng),其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)金96年未為8.7萬(wàn)元,最高余額達(dá)到9.3萬(wàn)元,結(jié)止2000年未己全部清理完畢。
豬場(chǎng)由張爾棟承包經(jīng)營(yíng),其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)金96年未為6萬(wàn)元,最高余額達(dá)到11.3萬(wàn)元,結(jié)止2000年未余額為7.3萬(wàn)元(己調(diào)減承包金3萬(wàn)元);另外,豬在產(chǎn)品3.7萬(wàn)元(主要為成豬7711斤,仔豬47頭,母豬6頭,種公豬1頭,按現(xiàn)行價(jià)格總價(jià)約為3萬(wàn)元左右),扣除在產(chǎn)品價(jià)格因素,張爾棟實(shí)際欠款6.6萬(wàn)元.