審計的一般方法,按照審計工作的順序和會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系,有順查法和逆查法之分。
(一)順查法。又bai叫正查法,它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類(lèi)審查的一du種方法,即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行檢查,逐一核對。
(二)逆查法。又叫倒查法,它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過(guò)程中逆著(zhù)記賬程序進(jìn)行檢查的方法。
審計方法按照審查zhi經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料的規模大小和收集審計證據的范圍的大小不同,又有詳查法和抽樣法之分。(一)詳查法。
又稱(chēng)詳細審計,是指被審計單位一定時(shí)期內的全部會(huì )計資料(包括憑證、賬簿和報表)進(jìn)行詳細的審核檢查,以判斷評dao價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計方法。(二)抽樣法。
又稱(chēng)抽樣審計,是指從被審計單位一定內時(shí)期內的會(huì )計資料(包括憑證、賬簿和報表)按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查,借以推斷總體有無(wú)錯誤和舞弊的一種方法,進(jìn)而判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的容合法性、真實(shí)性的效益性的一種審計方法。
一)按審計主體分類(lèi) 1、國家審計 2、部門(mén)、單位內部審計 3、民間審計 (二)按審計內容分類(lèi) 1、財務(wù)審計 2、財經(jīng)法紀審計 3、經(jīng)濟效益審計 (三)按審計范圍分類(lèi) 1、全部審計 2、局部審計 3、特種審計 (四)皖審計時(shí)間分類(lèi) 1、事前審計 2、事后審計 3、初次審計 4、再度審計 5、期中審計 6、期末審計 7、分期繼續審計 (五)按審計是否通知被審計單位分類(lèi) 1、通知審計 2、突擊審計 (六)按審計與被審計的關(guān)系分類(lèi) 1、外部審計 2、內部審計 3、監督審計。
審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。
審計員的工作內容:
1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實(shí)情況,協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作
3、按照審計程序和審計方案,獲得充分的審計證據,支持審計發(fā)現和審計建議,為企業(yè)運營(yíng)提供增長(cháng)服務(wù) 4、審查財務(wù)收支項目、費用開(kāi)支與報銷(xiāo)等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求
6、檢查、復核審計證據,做出單項審計評價(jià)意見(jiàn)
7、針對所有涉及的審計事項,編寫(xiě)內部審計報告,提出處理意見(jiàn)和建議
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作,按規定使用所獲取的財務(wù)資料 急速通關(guān)計劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車(chē)計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
注冊會(huì )計師審計共經(jīng)歷四個(gè)發(fā)展階段,注會(huì )審計這四個(gè)發(fā)展階段分別是詳細審計、資產(chǎn)負債表審計、會(huì )計報表審計以及現當代注冊會(huì )計師審計,每個(gè)階段的注冊會(huì )計師審計形成時(shí)間、審計對象、審計目的、審計方法、報表使用人等都有所不同,具體如下:
1. 第一時(shí)期的注冊會(huì )計師審計發(fā)展階段:詳細審計
2. 第二時(shí)期的注冊會(huì )計師審計發(fā)展階段:資產(chǎn)負債表審計
3. 第三時(shí)期的注冊會(huì )計師審計發(fā)展階段:會(huì )計報表審計
4. 第四時(shí)期的注冊會(huì )計師審計發(fā)展階段:現當代注冊會(huì )計師審計
審計技術(shù)方法有 檢查、監盤(pán)、觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計算、分析性程序。
具體內容為:一、檢查 檢查是審計人員對審計記錄和其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與核對。(一) 會(huì )計記錄和書(shū)面文件的審閱 審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書(shū)面文件進(jìn)行審閱。
通過(guò)審閱,找出問(wèn)題和疑點(diǎn),作為審計線(xiàn)索,據以進(jìn)一步確定審計的重點(diǎn)和審計程序。具體來(lái)說(shuō)包括以下幾方面:1、會(huì )計憑證的審閱。
會(huì )計憑證包括原始憑證和記賬憑證,其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。(1) 原始憑證的審閱。
審閱時(shí)主要應注意:① 原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法令、制度,其內容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規范,是否經(jīng)過(guò)統一的工商登記和稅務(wù)登記,開(kāi)發(fā)憑證的單位名稱(chēng)和地址是否注明,憑證的編號是否連續,有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。
③ 原始憑證的項目,包括抬頭人名稱(chēng)、日期、數量、單價(jià)、金額等是否填寫(xiě)齊全,數字計算是否正確,字跡有無(wú)涂改。(2) 記賬憑證的審閱。
審閱時(shí)應注意:① 記賬憑證上所注明的附件張數是否與所附原始憑證張數相符。記賬憑證的內容是否與原始憑證相符。
② 記賬憑證的填制手續是否完備,有無(wú)制證人、復核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄,其應用的賬戶(hù)和賬戶(hù)對應關(guān)系是否正確。
2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。
其中以審閱明細賬和日記賬為重點(diǎn)。總賬除具有與明細賬、日記賬核對的作用外,其本身一般發(fā)現不了問(wèn)題。
因為總賬的登記依據,主要是各種記賬憑證匯總表,它所反映的是匯總數字,不容易發(fā)現問(wèn)題。審閱賬簿時(shí),應注意:(1)各種明細賬與總賬有關(guān)賬戶(hù)的記錄是否相符,有無(wú)重登和漏登情況。
(2)賬簿記錄是否符合記賬規則,有無(wú)涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤,是否按規定的錯誤更正辦法進(jìn)行更正。
(3)更換賬頁(yè)或啟用新賬簿時(shí),特別應注意其承上啟下的數字是否一致。(4)根據摘要內容,審閱賬簿所登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常,如有疑問(wèn)應進(jìn)一步核對憑證。
對于那些容易發(fā)生問(wèn)題的賬戶(hù),如暫付款、暫收款等,審閱時(shí),應特別予以注意。3、報表的審閱。
審閱報表應以審閱資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表等為重點(diǎn)。審閱時(shí)應注意:(1)報表中應填寫(xiě)的項目,是否填寫(xiě)齊全,有無(wú)遺漏。
有關(guān)項目的對應關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負債表,應注意資產(chǎn)總額與負債及所有者權益總額是否平衡,資產(chǎn)與負債各項目之間的對應關(guān)系是否正常等。
(2)報表的編制手續是否完備,有無(wú)編表人和審核人等的簽字蓋章。報表中的合計、總計等計算是否準確,應填列的數據有無(wú)漏填、漏列或偽造。
(3)報表的附注和說(shuō)明也應予以審閱,因為附注是報表有關(guān)項目的補充說(shuō)明,不可忽略。4、其他記錄的審閱。
其他記錄雖然不是會(huì )計資料的重要部分,但有時(shí)也可從中發(fā)現一些問(wèn)題,供作審計線(xiàn)索。例如,產(chǎn)品出廠(chǎng)證、質(zhì)量檢驗記錄,以及合同、協(xié)議等。
(二) 會(huì )計記錄的核對 審計人員還要對賬證、賬賬、賬實(shí)和賬表之間進(jìn)行相互核對。通過(guò)核對證實(shí)雙方記錄是否相符,賬實(shí)是否一致。
如果發(fā)現有不符情況,應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行跟蹤審計。核對的內容如下:1、賬表核對。
是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對,以查證報表指標的真實(shí)性和正確性。核對時(shí),一般是以賬簿記錄核對報表項目。
但在采用逆查法的情況下,則相反,應以報表項目來(lái)核對賬簿記錄。核對賬表,主要是核對報表金額是否與總賬和明細賬有關(guān)賬戶(hù)的金額相符,以及不同報表之間的有關(guān)金額是否相符。
如果不符,則應用其他方法查找原因。2、賬賬核對。
是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。
通過(guò)賬賬核對,查證雙方記錄是否一致。如不一致,則應進(jìn)一步抽查憑證,進(jìn)行憑證核對。
有些賬簿記錄的本身也應進(jìn)行核對。如核對總賬各賬戶(hù)的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。
如果不符,說(shuō)明登賬有錯誤,應進(jìn)一步核對賬證。3、賬證核對。
是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過(guò)核對,證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿,有關(guān)重記或漏記情況,以及賬簿記錄的內容、金額等是否與其作為記賬依據的記賬憑證相一致。
一般說(shuō)來(lái),賬賬核對結果如屬正常,可以不再進(jìn)行賬證核對。4、賬實(shí)核對。
是指以明細賬記錄與實(shí)物相核對,以查明賬存數與實(shí)存數是否相符。如果不符,應以實(shí)存數為準,來(lái)調整賬面記錄。
核對時(shí),可以由兩人配合進(jìn)行,即由一人讀賬,另一人對賬。這樣,可以發(fā)現重登、漏登和差錯等情況。
對于已經(jīng)核對無(wú)誤的賬目,審計人員應在原記錄的右方作出一定的標記,以免以后重復核對。對于核對不符的賬目也應作成標記,以便今后原審計人員或其他接替人員進(jìn)一步加以審查。
通過(guò)核對,找出差錯,并分析其產(chǎn)生的原因:是由于工作不小,無(wú)意造成的;還是有意地弄虛作假,進(jìn)行違法活動(dòng)。對于后者,審計人員還應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行查證核實(shí)。
二、監盤(pán) 監盤(pán)是審計人員現場(chǎng)監督被審計單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn),并進(jìn)行適當的抽查。對資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)是驗證賬實(shí)。
審計的具體方法,主要是收集審計證據,大體可以分為審查書(shū)面資料的方法和證實(shí)客觀(guān)事物的方法,此外還包括審計調查方法。
審查書(shū)面資料的方法按審查書(shū)面資料的技術(shù),可分為核對法、審閱法、復算法、比較法、分析法;按審查資料的順序分為逆查法和順查法;按審查資料的范圍,分為詳查法和抽查法。1.核對法核對法是將會(huì )計記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數值或相關(guān)數據相互對照,用以驗明內容是否一致,計算是否正確的審計方法,其目的是查明證、賬、表之間是否相符,證實(shí)被審單位財務(wù)狀況和財務(wù)成果的真實(shí)、正確、合法。
一般要在下列資料間核對:a.一是原始憑證與有關(guān)原始憑證,原始憑證與匯總原始憑證,記帳憑證與匯總記帳憑證(或科目匯總表)。核對內容是所附或有關(guān)的原始憑證數量是否齊全,日期、業(yè)務(wù)、內容、金額同記帳憑證上的會(huì )計科目及金額是否相符,原始憑證之間、記帳憑證同匯總記帳憑證之間內容上是否一致。
b.二是憑證與帳簿。核對憑證的日期、會(huì )計科目、明細科目、金額同帳簿記錄內容是否一致;匯總記帳憑證(或科目匯總表)與記入總帳的帳戶(hù)、金額、方向是否相符。
c.三是明細帳同總分類(lèi)帳。主要核對期初余額、本期發(fā)生額和期末余額是否相符。
d.四是帳簿與報表。以總帳或明細帳的期末余額或本期發(fā)生額為依據,核對帳戶(hù)記錄同有關(guān)報表項目是否相符。
e.五是報表與報表。核對報表是否按制度規定要求編制,報表之間的相應關(guān)系是否正確。
核對中如發(fā)現錯誤或疑點(diǎn),應及時(shí)查明原因。特別需要指出的是,采用核對法作為證據的資料必須真實(shí)正確,否則核對是毫無(wú)意義的。
當缺乏依據時(shí),相互核對的數據應至少有兩個(gè)不同來(lái)源,并使其核對相符。2.審閱法審閱法是對憑證、帳簿和報表,以及經(jīng)營(yíng)決策、計劃、預算、合同等文件和資料的內容詳細閱讀和審查,以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法規,經(jīng)濟資料是否真實(shí)正確,是否符合會(huì )計準則的要求。
審閱法主要是查證證、帳、表等會(huì )計資料。a.一是審閱原始憑證、記帳憑證。
既要從形式和技術(shù)上審查,也要從內容上審查。前者主要是審查憑證是否完整正確,如日期、摘要、金額、大小寫(xiě)、簽章等應填寫(xiě)是否齊全,有無(wú)涂改;后者主要是審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)手續,有無(wú)違反財經(jīng)紀律、財會(huì )制度規定,甚至從事非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事實(shí)等。
b.二是審閱經(jīng)濟資料的記錄是否符合有關(guān)原理和原則。如會(huì )計帳簿中科目使用是否正確、帳戶(hù)對應關(guān)系是否正常合理;會(huì )計報表是否按制度的規定編制,報表應有的關(guān)系是否正確等。
c.三是審閱經(jīng)濟資料的記錄有無(wú)異常情況。如帳簿中是否有涂改、刮擦、挖補、偽造以及不符合規定的書(shū)寫(xiě)和更動(dòng);報表各項目有無(wú)異常的增減變化現象。
3.復算法復算法就是對憑證、帳簿和報表以及預算、計劃、分析等書(shū)面資料重新復核、驗算的一種方法。這種方法是包含在核對法之中的。
復核驗算的主要方面有:一是原始憑證中單價(jià)乘數量的積數,小計、合計等,二是記帳憑證中的明細金額合計,三是帳簿中每頁(yè)各欄金額的小計、合計、余額,四是報表中有關(guān)項目的小計、合計、總計及其它計算,五是預算、計劃、分析中的有關(guān)數據。復算法一般與審閱法結合運用,這樣可提高審計的保險系數。
4.比較法比較法就是通過(guò)相同被審項目的的實(shí)際與計劃、本期與前期、本企業(yè)與同類(lèi)企業(yè)的數額進(jìn)行對比分析,檢查有無(wú)異常情況和可疑問(wèn)題,以便跟蹤追查提供線(xiàn)索,取得審計證據。如以本期的有關(guān)項目相比(如利潤未同產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同步增長(cháng)),以被審項目同其它單位的相同項目相比(如把流動(dòng)資金周轉水平同先進(jìn)企業(yè)比),都可以說(shuō)明情況,發(fā)現問(wèn)題。
比較法又可分為絕對數比較法和相對數比較法,兩者目的只存一個(gè),就是為了更好地進(jìn)行審計和核對。5.分析法分析法就是通過(guò)分解被審項目的內容,以揭示其本質(zhì)和了解其構成要素的相互關(guān)系。
它包括:a.比率分析法。就是通過(guò)對相關(guān)項目之間的比率關(guān)系,如資金周轉率、資金利潤率、銷(xiāo)售成本率等進(jìn)行對比分析,從中發(fā)現情況,或判斷被審單位的經(jīng)濟活動(dòng)是否經(jīng)濟、合理。
b.帳戶(hù)分析法。就是根據帳戶(hù)對應關(guān)系的原理,對某些帳戶(hù)借貸方發(fā)生額及其對應帳戶(hù)進(jìn)行對照分析,從中找出異常情況。
例如將“產(chǎn)品銷(xiāo)售”、“銀行存款”和“應收銷(xiāo)貨款”結合起來(lái)進(jìn)行分析,一方面可以審核有無(wú)差錯,另一方面可以深入了解產(chǎn)品銷(xiāo)售情況和應收帳款的情況,如有異常現象則應進(jìn)一步采用其他方法進(jìn)行審計。c.趨勢分析法。
即分析某項經(jīng)濟指標在若干時(shí)期的發(fā)展趨勢的方法。運用此法,分三個(gè)步驟:首先,確定所要分析的經(jīng)濟指標(如捐益、應收帳款、應付帳款、產(chǎn)成品等),其次,確定基期數,最后將該指標各年度的數額除以基期數,求出年度對基期的趨勢比率。
通過(guò)這種方法可以觀(guān)察某項指標不同時(shí)期的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢,如發(fā)現變動(dòng)過(guò)大或過(guò)小等異常情況,則需進(jìn)一步深入審查。此外,還有對有關(guān)帳戶(hù)按期限長(cháng)短進(jìn)行歸類(lèi)分析,借以進(jìn)一步重點(diǎn)追查的期齡分析法;對會(huì )計報表相關(guān)項目之間的平衡關(guān)系、勾稽關(guān)系進(jìn)行對照分析的平衡分析法;分析計算各個(gè)因素變動(dòng)對有關(guān)經(jīng)濟指標的影響程度的因素分析法。
按運用。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護知識產(chǎn)權,根據《信息網(wǎng)絡(luò )傳播權保護條例》,如果我們轉載的作品侵犯了您的權利,請在一個(gè)月內通知我們,我們會(huì )及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號-4 Copyright ? 2016 學(xué)習?shū)B(niǎo). 頁(yè)面生成時(shí)間:3.069秒