我國資源稅計(jì)征方法主要(簡答題我國現(xiàn)行稅法就哪些資源征收資源稅)
1.簡答題我國現(xiàn)行稅法就哪些資源征收資源稅
改革方案在2007年11月就準(zhǔn)備提交國務(wù)院，當(dāng)時(shí)改革的愿望已經(jīng)很迫切了，但由于通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)過熱，又給耽擱了下來。
現(xiàn)在情況發(fā)生了變化，所以在2009年的改革要點(diǎn)中，資源稅改革又被放了進(jìn)去。 提高計(jì)稅依據(jù)，理清稅費(fèi)關(guān)系 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，很多資源品價(jià)格是由市場(chǎng)供求決定，從量征收無法保證稅收隨價(jià)格變動(dòng)而變動(dòng)。
《21世紀(jì)》：圍繞本次資源稅改革的一大焦點(diǎn)是改革計(jì)征方式，“從量”改為“從價(jià)”。原來的計(jì)征方法存在哪些問題？新的改革方案對(duì)于資源類行業(yè)的影響如何？ 安體富：1986年至今采取的都是從量計(jì)征，即按開采量征收固定的稅額，這種稅率在資源價(jià)格變動(dòng)不大的情況下，可以有效發(fā)揮作用。
但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，很多資源品價(jià)格是由市場(chǎng)供求決定，從量征收無法保證稅收隨價(jià)格變動(dòng)而變動(dòng)；其次，由于資源稅收入占企業(yè)銷售成本的比例很低，有的只有1%左右，這也減弱了稅收在初次分配環(huán)節(jié)中的調(diào)節(jié)作用；再次，資源稅稅目的設(shè)置也無法體現(xiàn)公平，現(xiàn)行稅目沒有考慮到不同品種的資源產(chǎn)品的差別，對(duì)開采成本、售價(jià)存在巨大差異的不同品種采用同一定額稅率，造成了不公平；最后，現(xiàn)行資源稅規(guī)定，納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接用于銷售的，以銷售數(shù)量為課稅依據(jù)；若用于自己使用的，以自用數(shù)量為課稅依據(jù)。 這使得企業(yè)不管開采多少，只要不用于銷售或自用，就無需納稅。
因此，企業(yè)不必為開采過程中發(fā)生的浪費(fèi)付費(fèi)，另外，企業(yè)也可以通過“囤積居奇”降低總體稅負(fù)，在價(jià)格低的時(shí)候囤積資源，在價(jià)格上升的時(shí)候出售。 現(xiàn)在提出的從價(jià)計(jì)征主要是按差額比例稅率計(jì)征，隨著價(jià)格的變動(dòng)稅額也會(huì)增長。
現(xiàn)在大體的思路是由完全的從量定額征收，改為從量定額和從價(jià)計(jì)征相結(jié)合。對(duì)于一些價(jià)格變動(dòng)不太大的資源品，如鹽，還是采用從量定額征收的方法。
對(duì)于一些價(jià)格變動(dòng)比較大的產(chǎn)品，如石油、煤炭、天然氣則改成從價(jià)計(jì)征。 張勇：資源稅改革方向是對(duì)的，原來的稅率確實(shí)太低，沒能反映資源價(jià)值。
改變一下征收辦法，采取從價(jià)征收，可以反映不同品種不同的價(jià)格，這解決了級(jí)差的問題。但是，它解決不了另一個(gè)問題，即不能反映開采的成本。
最初在資源稅改革方案中，專家提出設(shè)計(jì)的一個(gè)方案是根據(jù)開采成本、賦存條件再考慮一個(gè)征收辦法，這樣兩個(gè)問題就都解決了。 但是提到操作層面，就要求稅收部門對(duì)資源的開采成本和基礎(chǔ)條件要有了解，征收人員要懂業(yè)務(wù)，且能進(jìn)行判斷。
稅收部門認(rèn)為這提高了征收成本。 《21世紀(jì)》：您如何看待現(xiàn)在資源類行業(yè)中存在的稅費(fèi)并存的格局，未來的改革方向是什么？ 張勇：我認(rèn)為國家應(yīng)當(dāng)對(duì)資源稅費(fèi)進(jìn)行整體改革。
例如煤炭，現(xiàn)在除了征收資源稅之外還有一個(gè)資源補(bǔ)償費(fèi)，有關(guān)部門要求提高資源補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，我認(rèn)為這二者事實(shí)上是同類問題，不應(yīng)當(dāng)重復(fù)征收。煤炭在勘探過程中要收勘探權(quán)價(jià)款和勘探使用費(fèi)，還要收采礦權(quán)價(jià)款和采礦使用費(fèi)，生產(chǎn)出來以后又要收資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)，僅煤炭就要征收這么多費(fèi)用。
“清費(fèi)立稅”是國家財(cái)稅改革的方向，稅制改革應(yīng)當(dāng)清除不合理的費(fèi)用，稅費(fèi)合一，或者征收資源稅，取消資源補(bǔ)償費(fèi)。另外，對(duì)于資源補(bǔ)償費(fèi)用的使用也應(yīng)當(dāng)公開透明。
2.資源稅包括哪些項(xiàng)目
資源稅不包括：沙子，碎石，山皮土，沙土。
資源稅征收范圍：
（一）原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。
（二）天然氣，是指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。
（四）其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。
（五）固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。
（六）液體鹽，是指鹵水。
3.我國常見的稅收征收方式有哪些
按稅收管轄分
1.由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種和項(xiàng)目有14個(gè)：
(1)增值稅；（2）消費(fèi)稅；（3）中央企業(yè)所得稅；（4）中央與地方聯(lián)營組成的股份制企業(yè)所得稅；（5）銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅；（6）海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅；（7）鐵道、金融保險(xiǎn)等行業(yè)集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城建稅；（8）證券交易征收的印花稅；（9）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；（10）利息所得稅；（11）車輛購置稅；（12）中央稅和共享稅附征的教育費(fèi)附加；（13）出口退稅；（14）集貿(mào)、個(gè)體稅收。
2.由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種和項(xiàng)目有22個(gè)：
(1)營業(yè)稅；（2）個(gè)人所得稅；（3）地方企業(yè)所得稅；（4）資源稅；（5）房產(chǎn)稅；（6）城市房地產(chǎn)稅；（7）城鎮(zhèn)土地使用稅；（8）耕地占用稅；（9）車船使用稅；（10）車船使用牌照稅；（11）城市維護(hù)建設(shè)稅；（12）印花稅；（13）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；（14）契稅；（15）屠宰稅；（16）筵席稅；（17）土地增值稅；（18）農(nóng)業(yè)稅；（19）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；（20）牧業(yè)稅；（21）按地方稅征收的教育費(fèi)附加；（22）集貿(mào)、個(gè)體稅收。
3.由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收的稅種和項(xiàng)目有6個(gè)：
(1)農(nóng)業(yè)稅；（2）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；（3）牧業(yè)稅；（4）農(nóng)（牧）業(yè)稅附加；（5）耕地占用稅；（6）契稅。
4.由海關(guān)征收的稅種和項(xiàng)目有4個(gè)：
(1)關(guān)稅；（2）船舶噸稅；（3）進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅；（4）行李和郵遞物品進(jìn)口稅。
4.我國資源稅的征收還存在哪些問題及建議
改革方案在2007年11月就準(zhǔn)備提交國務(wù)院，當(dāng)時(shí)改革的愿望已經(jīng)很迫切了，但由于通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)過熱，又給耽擱了下來?，F(xiàn)在情況發(fā)生了變化，所以在2009年的改革要點(diǎn)中，資源稅改革又被放了進(jìn)去。
提高計(jì)稅依據(jù)，理清稅費(fèi)關(guān)系
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，很多資源品價(jià)格是由市場(chǎng)供求決定，從量征收無法保證稅收隨價(jià)格變動(dòng)而變動(dòng)。
《21世紀(jì)》：圍繞本次資源稅改革的一大焦點(diǎn)是改革計(jì)征方式，“從量”改為“從價(jià)”。原來的計(jì)征方法存在哪些問題？新的改革方案對(duì)于資源類行業(yè)的影響如何？
安體富：1986年至今采取的都是從量計(jì)征，即按開采量征收固定的稅額，這種稅率在資源價(jià)格變動(dòng)不大的情況下，可以有效發(fā)揮作用。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，很多資源品價(jià)格是由市場(chǎng)供求決定，從量征收無法保證稅收隨價(jià)格變動(dòng)而變動(dòng)；其次，由于資源稅收入占企業(yè)銷售成本的比例很低，有的只有1%左右，這也減弱了稅收在初次分配環(huán)節(jié)中的調(diào)節(jié)作用；再次，資源稅稅目的設(shè)置也無法體現(xiàn)公平，現(xiàn)行稅目沒有考慮到不同品種的資源產(chǎn)品的差別，對(duì)開采成本、售價(jià)存在巨大差異的不同品種采用同一定額稅率，造成了不公平；最后，現(xiàn)行資源稅規(guī)定，納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接用于銷售的，以銷售數(shù)量為課稅依據(jù)；若用于自己使用的，以自用數(shù)量為課稅依據(jù)。這使得企業(yè)不管開采多少，只要不用于銷售或自用，就無需納稅。因此，企業(yè)不必為開采過程中發(fā)生的浪費(fèi)付費(fèi)，另外，企業(yè)也可以通過“囤積居奇”降低總體稅負(fù)，在價(jià)格低的時(shí)候囤積資源，在價(jià)格上升的時(shí)候出售。
現(xiàn)在提出的從價(jià)計(jì)征主要是按差額比例稅率計(jì)征，隨著價(jià)格的變動(dòng)稅額也會(huì)增長?，F(xiàn)在大體的思路是由完全的從量定額征收，改為從量定額和從價(jià)計(jì)征相結(jié)合。對(duì)于一些價(jià)格變動(dòng)不太大的資源品，如鹽，還是采用從量定額征收的方法。對(duì)于一些價(jià)格變動(dòng)比較大的產(chǎn)品，如石油、煤炭、天然氣則改成從價(jià)計(jì)征。
張勇：資源稅改革方向是對(duì)的，原來的稅率確實(shí)太低，沒能反映資源價(jià)值。改變一下征收辦法，采取從價(jià)征收，可以反映不同品種不同的價(jià)格，這解決了級(jí)差的問題。但是，它解決不了另一個(gè)問題，即不能反映開采的成本。最初在資源稅改革方案中，專家提出設(shè)計(jì)的一個(gè)方案是根據(jù)開采成本、賦存條件再考慮一個(gè)征收辦法，這樣兩個(gè)問題就都解決了。但是提到操作層面，就要求稅收部門對(duì)資源的開采成本和基礎(chǔ)條件要有了解，征收人員要懂業(yè)務(wù)，且能進(jìn)行判斷。稅收部門認(rèn)為這提高了征收成本。
《21世紀(jì)》：您如何看待現(xiàn)在資源類行業(yè)中存在的稅費(fèi)并存的格局，未來的改革方向是什么？
張勇：我認(rèn)為國家應(yīng)當(dāng)對(duì)資源稅費(fèi)進(jìn)行整體改革。例如煤炭，現(xiàn)在除了征收資源稅之外還有一個(gè)資源補(bǔ)償費(fèi)，有關(guān)部門要求提高資源補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，我認(rèn)為這二者事實(shí)上是同類問題，不應(yīng)當(dāng)重復(fù)征收。煤炭在勘探過程中要收勘探權(quán)價(jià)款和勘探使用費(fèi)，還要收采礦權(quán)價(jià)款和采礦使用費(fèi)，生產(chǎn)出來以后又要收資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)，僅煤炭就要征收這么多費(fèi)用?！扒遒M(fèi)立稅”是國家財(cái)稅改革的方向，稅制改革應(yīng)當(dāng)清除不合理的費(fèi)用，稅費(fèi)合一，或者征收資源稅，取消資源補(bǔ)償費(fèi)。另外，對(duì)于資源補(bǔ)償費(fèi)用的使用也應(yīng)當(dāng)公開透明。
