旅行社內賬會(huì )計的工作流程
1.旅行社內賬
做福利費
借：管理費用-福利費
貸：銀行存款
2.旅行社賬務(wù)
1、根據出納轉過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。
2、根據記賬憑證登記各種明細分類(lèi)賬。
3、月末作計提、攤銷(xiāo)、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。
4、結賬、對帳。做到賬證相符、賬賬相符、帳實(shí)相符。
5、編制會(huì )計報表，做到數字準確、內容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。
6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。可以到月底把同類(lèi)的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會(huì )計分錄。
3.旅行社報賬
通常情況下，導游每次下團之后回到旅行社里，報帳的時(shí)候并不需要做到憑證里，因為導游并不是財務(wù)導游，只需要按照社里的要求。把所有的花費。以及所有對應的一一列出來(lái)，上交到旅行社的財務(wù)這邊就可以導游報賬，但是不需要做到憑證里的。而且財務(wù)也不會(huì )把導游報帳單做到憑證里。而是會(huì )把相應的發(fā)票做到憑證里。
4.旅行社做賬
旅游企業(yè)財務(wù)核算有其獨特的特點(diǎn)。下面就旅游企業(yè)財務(wù)核算主要會(huì )計科目的使用、收入成本的確認與計量等方面，對旅游企業(yè)的核算要點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要歸納。 一、主要會(huì )計科目 由于旅游企業(yè)本身是組織團隊旅游，游客到旅行社報名參加旅游，旅行社收取旅游款，構成企業(yè)的銷(xiāo)售收入。同時(shí)組織客人到目的地旅游，組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車(chē)費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門(mén)票費等構成了旅行團隊的成本。由于行業(yè)特點(diǎn)，注定了旅游企業(yè)基本上不存在存貨核算的問(wèn)題。因此，在財務(wù)核算方面，涉及資金收付的會(huì )計科目成為旅游業(yè)會(huì )計最常用的科目。 1、應收帳款 除了在營(yíng)業(yè)廳接收散客組團出游之外，旅行社一般情況下需要開(kāi)拓一些大型企業(yè)客戶(hù)，這些客戶(hù)為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業(yè)的凝聚力，一般都會(huì )定期組織員工外出考察旅游。門(mén)市接收散客組團，一般情況下不存在應收款項的問(wèn)題。但是對于企業(yè)客戶(hù)多屬于固定客戶(hù)。因此大多數旅行社會(huì )先組織員工出游之后才收款，因此形成企業(yè)的應收帳款。該科目核算本期收到前期旅游團款及本期應收未收團款。當月收到前期應收款時(shí)：dr：現金（銀行存款）
cr：應收帳款；在月末結轉收入時(shí)，對尚未收到的旅游團款：dr：應收帳款 cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入； 2、預付帳款 預付帳款核算主要是在旅游企業(yè)支付當期組團出游的旅游費用。支付前期出游團隊的旅游費用時(shí)候，使用應付帳款科目，不在本科目核算。支付旅游款時(shí)：dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款）；月末結轉成本時(shí)：dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 cr：預付帳款； 3、應付帳款 該科目核算本企業(yè)支付前期及當期應付而未付的旅游團款。支付前期旅游團費時(shí)：dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款），月末結轉成本時(shí)候：dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 cr：應付帳款； 4、預收帳款 該科目核算本期收到的旅游團款。收到前期旅游團款在應收帳款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游團款時(shí)：dr：現金（銀行存款）
cr：預收帳款；月末結轉收入時(shí)：dr：預收帳款 cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 二、收入、成本的確認和計量 一般情況下，旅游企業(yè)會(huì )計的收入是根據與客戶(hù)簽訂的旅游合同來(lái)確定的，成本的確認也是則是根據旅游實(shí)際發(fā)生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來(lái)確定。旅游過(guò)程中遇到由于種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實(shí)際情況，按照銷(xiāo)售折扣來(lái)處理。 值得注意的是，在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化財務(wù)核算的工作量，旅游企業(yè)一般在期末確認銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本。以下是企業(yè)核算的一般步驟： 1、收到當期旅游團款時(shí)： dr：現金（銀行存款）
cr：預收帳款 2、收到前期旅游團款時(shí)： dr：現金（銀行存款）
cr：應收帳款 3、支付當期旅游團款時(shí)： dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款） 4、支付前期旅游團款時(shí)： dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款） 5、期末結轉收入 dr：預收帳款 （收當期旅游團款金額） dr：應收帳款 （當期合同金額-收當期旅游團款金額） cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （當期旅游合同金額） 6、期末結轉成本 dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實(shí)際費用） cr：預付帳款 （支付當期旅游團款金額） cr：應付帳款 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實(shí)際費用-支付當期旅游團款金額） 三、注意點(diǎn)： 1、在具體運用應收帳款、預付帳款、應付帳款及預收帳款科目時(shí)，需要設置二級科目進(jìn)行明細核算。鑒于旅游企業(yè)的客戶(hù)非常多，而且很多客戶(hù)在一個(gè)會(huì )計年度可能只有一次業(yè)務(wù)發(fā)生。因此，在當前大部分企業(yè)均已經(jīng)實(shí)行電算化的情況下，如果在財務(wù)軟件中各科目下分別設置二級科目，則隨著(zhù)時(shí)間的推移，二級科目將不可勝數。因此建議相關(guān)企業(yè)設置手工明細帳進(jìn)行輔助核算，這也是旅游業(yè)企業(yè)獨特的較為繁瑣的工作。 2、稅務(wù)問(wèn)題：旅游企業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，涉及的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等。其中營(yíng)業(yè)稅的處理方法按照銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后的毛利額乘以適用稅率確認，在財務(wù)處理時(shí)要引起注意。其余稅種的核算與其他行業(yè)相同建賬一、首先，建賬必須按照《中華人民共和國會(huì )計法》和國家統一會(huì )計制度的規定設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 二、 設置總賬 1、總賬是根據一級會(huì )計科目（亦稱(chēng)總賬科目）開(kāi)設的賬簿，用來(lái)分類(lèi)登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。 2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。 三、設置明細賬 1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細核算資料。 2、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業(yè)應根據財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。 3、明細賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細賬采用活頁(yè)式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。 四、設置日記賬 1、日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據財政部《會(huì )計基礎工作規范》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。 2、現金日記賬和銀行存款日記賬 （1）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。 （2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會(huì )計基礎工作規范》第五十七條規定：現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。
5.旅行社團隊報賬單
第一章 總 則
第一條 為規范旅行社質(zhì)量保證金的管理，根據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國擔保法》、《中華人民共和國合同法》和《旅行社條例》的規定，制定本辦法。
第二條 旅行社質(zhì)量保證金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“保證金”）是指根據《旅行社條例》的規定，由旅行社在指定銀行繳存或由銀行擔保提供的用于保障旅游者合法權益的專(zhuān)項資金。
第三條 依據《旅行社條例》第十三條第一款的規定，為旅行社開(kāi)設保證金專(zhuān)用賬戶(hù)或提供保證金擔保業(yè)務(wù)的銀行，由國家旅游局指定。國家旅游局本著(zhù)公開(kāi)、公平、公正的原則，指定符合法律、法規和本辦法規定并提出書(shū)面申請的中國境內商業(yè)銀行作為保證金存儲銀行。
第四條 旅行社須在國家旅游局指定的范圍內，選擇一家銀行（含其銀行分支機構）存儲保證金。保證金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理，專(zhuān)款專(zhuān)用。銀行為旅行社開(kāi)設保證金專(zhuān)用賬戶(hù)。當專(zhuān)用賬戶(hù)資金額度不足時(shí)，旅行社可對不足部分申請銀行擔保，但擔保條件須符合銀行要求。
第五條 銀行本著(zhù)服務(wù)客戶(hù)的原則受理旅行社的保證金存儲業(yè)務(wù)，按期辦理保證金的存款、取款和支付手續，不得為不符合擔保條件的旅行社提供擔保。
第六條 旅行社要按照《旅行社條例》的規定，到指定銀行辦理存款、取款和支付手續。
第二章 存 款
第七條 旅行社需要存繳保證金時(shí)，須持《營(yíng)業(yè)執照》副本、《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》副本到銀行辦理存款手續。存繳保證金的旅行社須與銀行簽訂《旅行社質(zhì)量保證金存款協(xié)議書(shū)》（附件1），并將復印件送許可的旅游行政管理部門(mén)備案。
第八條 為最大程度提高資金效益、簡(jiǎn)化續存手續，銀行按照不少于一年定期、到期自動(dòng)結息轉存方式管理保證金，中途提取部分改按活期結算利息。利息收入全部歸旅行社所有。
第九條 為防止保證金存單質(zhì)押，銀行應在存單上注明“專(zhuān)用存款不得質(zhì)押”字樣。
第十條 銀行提供保證金擔保的，由銀行向許可的旅游行政管理部門(mén)出具《旅行社質(zhì)量保證金銀行擔保承諾書(shū)》（附件2）。銀行擔保期限不得少于一年。擔保期屆滿(mǎn)前3個(gè)工作日，應續辦擔保手續。
第三章 取 款
第十一條 旅行社因解散或破產(chǎn)清算、業(yè)務(wù)變更或撤減分社減交、三年內未因侵害旅游者合法權益受到行政機關(guān)罰款以上處罰而降低保證金數額50%等原因，需要支取保證金時(shí)，須向許可的旅游行政管理部門(mén)提出，許可的旅游行政管理部門(mén)審核出具《旅行社質(zhì)量保證金取款通知書(shū)》（附件3）。銀行根據《旅行社質(zhì)量保證金取款通知書(shū)》，將相應數額的保證金退還給旅行社。
第十二條 發(fā)生《旅行社條例》第十五條規定的情形，銀行應根據旅游行政管理部門(mén)出具的《旅行社質(zhì)量保證金取款通知書(shū)》及《旅游行政管理部門(mén)劃撥旅行社質(zhì)量保證金決定書(shū)》，經(jīng)與旅游行政管理部門(mén)核實(shí)無(wú)誤后，在5個(gè)工作日內將保證金以現金或轉賬方式直接向旅游者支付。
第十三條 發(fā)生《旅行社條例》第十六條規定的情形，銀行根據人民法院判決、裁定及其他生效法律文書(shū)執行。
第十四條 提供保證金擔保的銀行，因發(fā)生《旅行社條例》第十五條、第十六條規定的情形，在收到《旅行社質(zhì)量保證金取款通知書(shū)》及《旅游行政管理部門(mén)劃撥旅行社質(zhì)量保證金決定書(shū)》或人民法院判決、裁定及其他生效法律文書(shū)5個(gè)工作日內，履行擔保責任。
第四章 附 則
第十五條 銀行應及時(shí)和定期通報保證金情況信息，具體通報內容和方式如下：
（一）當旅游行政管理部門(mén)、人民法院依據《旅行社條例》規定，劃撥保證金后3個(gè)工作日內，將劃撥單位、劃撥數額、劃撥依據文書(shū)等情況，通報給旅行社和許可的旅游行政管理部門(mén)。
（二）銀行應每季度將保證金存款對賬單一式兩份，發(fā)送給旅行社和許可的旅游行政管理部門(mén)。
第十六條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行，原《旅行社質(zhì)量保證金財務(wù)管理暫行辦法》及其補充規定同時(shí)廢止。
6.旅行社內賬不用財務(wù)軟件
旅游企業(yè)財務(wù)核算有其獨特的特點(diǎn)。下面就旅游企業(yè)財務(wù)核算主要會(huì )計科目的使用、收入成本的確認與計量等方面，對旅游企業(yè)的核算要點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要歸納。 一、主要會(huì )計科目 由于旅游企業(yè)本身是組織團隊旅游，游客到旅行社報名參加旅游，旅行社收取旅游款，構成企業(yè)的銷(xiāo)售收入。同時(shí)組織客人到目的地旅游，組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車(chē)費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門(mén)票費等構成了旅行團隊的成本。由于行業(yè)特點(diǎn)，注定了旅游企業(yè)基本上不存在存貨核算的問(wèn)題。因此，在財務(wù)核算方面，涉及資金收付的會(huì )計科目成為旅游業(yè)會(huì )計最常用的科目。 1、應收帳款 除了在營(yíng)業(yè)廳接收散客組團出游之外，旅行社一般情況下需要開(kāi)拓一些大型企業(yè)客戶(hù)，這些客戶(hù)為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業(yè)的凝聚力，一般都會(huì )定期組織員工外出考察旅游。門(mén)市接收散客組團，一般情況下不存在應收款項的問(wèn)題。但是對于企業(yè)客戶(hù)多屬于固定客戶(hù)。因此大多數旅行社會(huì )先組織員工出游之后才收款，因此形成企業(yè)的應收帳款。該科目核算本期收到前期旅游團款及本期應收未收團款。當月收到前期應收款時(shí)：dr：現金（銀行存款）頭條萊垍
cr：應收帳款；在月末結轉收入時(shí)，對尚未收到的旅游團款：dr：應收帳款 cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入； 2、預付帳款 預付帳款核算主要是在旅游企業(yè)支付當期組團出游的旅游費用。支付前期出游團隊的旅游費用時(shí)候，使用應付帳款科目，不在本科目核算。支付旅游款時(shí)：dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款）；月末結轉成本時(shí)：dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 cr：預付帳款； 3、應付帳款 該科目核算本企業(yè)支付前期及當期應付而未付的旅游團款。支付前期旅游團費時(shí)：dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款），月末結轉成本時(shí)候：dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 cr：應付帳款； 4、預收帳款 該科目核算本期收到的旅游團款。收到前期旅游團款在應收帳款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游團款時(shí)：dr：現金（銀行存款）萊垍頭條
cr：預收帳款；月末結轉收入時(shí)：dr：預收帳款 cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 二、收入、成本的確認和計量 一般情況下，旅游企業(yè)會(huì )計的收入是根據與客戶(hù)簽訂的旅游合同來(lái)確定的，成本的確認也是則是根據旅游實(shí)際發(fā)生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來(lái)確定。旅游過(guò)程中遇到由于種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實(shí)際情況，按照銷(xiāo)售折扣來(lái)處理。 值得注意的是，在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化財務(wù)核算的工作量，旅游企業(yè)一般在期末確認銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本。以下是企業(yè)核算的一般步驟： 1、收到當期旅游團款時(shí)： dr：現金（銀行存款）萊垍頭條
cr：預收帳款 2、收到前期旅游團款時(shí)： dr：現金（銀行存款）萊垍頭條
cr：應收帳款 3、支付當期旅游團款時(shí)： dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款） 4、支付前期旅游團款時(shí)： dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款） 5、期末結轉收入 dr：預收帳款 （收當期旅游團款金額） dr：應收帳款 （當期合同金額-收當期旅游團款金額） cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （當期旅游合同金額） 6、期末結轉成本 dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實(shí)際費用） cr：預付帳款 （支付當期旅游團款金額） cr：應付帳款 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實(shí)際費用-支付當期旅游團款金額） 三、注意點(diǎn)： 1、在具體運用應收帳款、預付帳款、應付帳款及預收帳款科目時(shí)，需要設置二級科目進(jìn)行明細核算。鑒于旅游企業(yè)的客戶(hù)非常多，而且很多客戶(hù)在一個(gè)會(huì )計年度可能只有一次業(yè)務(wù)發(fā)生。因此，在當前大部分企業(yè)均已經(jīng)實(shí)行電算化的情況下，如果在財務(wù)軟件中各科目下分別設置二級科目，則隨著(zhù)時(shí)間的推移，二級科目將不可勝數。因此建議相關(guān)企業(yè)設置手工明細帳進(jìn)行輔助核算，這也是旅游業(yè)企業(yè)獨特的較為繁瑣的工作。 2、稅務(wù)問(wèn)題：旅游企業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，涉及的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等。其中營(yíng)業(yè)稅的處理方法按照銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后的毛利額乘以適用稅率確認，在財務(wù)處理時(shí)要引起注意。其余稅種的核算與其他行業(yè)相同建賬一、首先，建賬必須按照《中華人民共和國會(huì )計法》和國家統一會(huì )計制度的規定設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 二、 設置總賬 1、總賬是根據一級會(huì )計科目（亦稱(chēng)總賬科目）開(kāi)設的賬簿，用來(lái)分類(lèi)登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。 2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。 三、設置明細賬 1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細核算資料。 2、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業(yè)應根據財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。 3、明細賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細賬采用活頁(yè)式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。 四、設置日記賬 1、日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據財政部《會(huì )計基礎工作規范》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。 2、現金日記賬和銀行存款日記賬 （1）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。 （2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會(huì )計基礎工作規范》第五十七條規定：現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。萊垍頭條
7.旅行社內賬怎么做
1、根據出納轉過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。
2、根據記賬憑證登記各種明細分類(lèi)賬。
3、月末作計提、攤銷(xiāo)、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。
4、結賬、對帳。做到賬證相符、賬賬相符、帳實(shí)相符。
5、編制會(huì )計報表，做到數字準確、內容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。
6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。可以到月底把同類(lèi)的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會(huì )計分錄。
8.旅行社的賬務(wù)處理
旅游企業(yè)財務(wù)核算有其獨特的特點(diǎn)。下面就旅游企業(yè)財務(wù)核算主要會(huì )計科目的使用、收入成本的確認與計量等方面，對旅游企業(yè)的核算要點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要歸納。 一、主要會(huì )計科目 由于旅游企業(yè)本身是組織團隊旅游，游客到旅行社報名參加旅游，旅行社收取旅游款，構成企業(yè)的銷(xiāo)售收入。同時(shí)組織客人到目的地旅游，組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車(chē)費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門(mén)票費等構成了旅行團隊的成本。由于行業(yè)特點(diǎn)，注定了旅游企業(yè)基本上不存在存貨核算的問(wèn)題。因此，在財務(wù)核算方面，涉及資金收付的會(huì )計科目成為旅游業(yè)會(huì )計最常用的科目。 1、應收帳款 除了在營(yíng)業(yè)廳接收散客組團出游之外，旅行社一般情況下需要開(kāi)拓一些大型企業(yè)客戶(hù)，這些客戶(hù)為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業(yè)的凝聚力，一般都會(huì )定期組織員工外出考察旅游。門(mén)市接收散客組團，一般情況下不存在應收款項的問(wèn)題。但是對于企業(yè)客戶(hù)多屬于固定客戶(hù)。因此大多數旅行社會(huì )先組織員工出游之后才收款，因此形成企業(yè)的應收帳款。該科目核算本期收到前期旅游團款及本期應收未收團款。當月收到前期應收款時(shí)：dr：現金（銀行存款）
cr：應收帳款；在月末結轉收入時(shí)，對尚未收到的旅游團款：dr：應收帳款 cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入； 2、預付帳款 預付帳款核算主要是在旅游企業(yè)支付當期組團出游的旅游費用。支付前期出游團隊的旅游費用時(shí)候，使用應付帳款科目，不在本科目核算。支付旅游款時(shí)：dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款）；月末結轉成本時(shí)：dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 cr：預付帳款； 3、應付帳款 該科目核算本企業(yè)支付前期及當期應付而未付的旅游團款。支付前期旅游團費時(shí)：dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款），月末結轉成本時(shí)候：dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 cr：應付帳款； 4、預收帳款 該科目核算本期收到的旅游團款。收到前期旅游團款在應收帳款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游團款時(shí)：dr：現金（銀行存款）
cr：預收帳款；月末結轉收入時(shí)：dr：預收帳款 cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 二、收入、成本的確認和計量 一般情況下，旅游企業(yè)會(huì )計的收入是根據與客戶(hù)簽訂的旅游合同來(lái)確定的，成本的確認也是則是根據旅游實(shí)際發(fā)生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來(lái)確定。旅游過(guò)程中遇到由于種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實(shí)際情況，按照銷(xiāo)售折扣來(lái)處理。 值得注意的是，在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化財務(wù)核算的工作量，旅游企業(yè)一般在期末確認銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本。以下是企業(yè)核算的一般步驟： 1、收到當期旅游團款時(shí)： dr：現金（銀行存款）
cr：預收帳款 2、收到前期旅游團款時(shí)： dr：現金（銀行存款）
cr：應收帳款 3、支付當期旅游團款時(shí)： dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款） 4、支付前期旅游團款時(shí)： dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款） 5、期末結轉收入 dr：預收帳款 （收當期旅游團款金額） dr：應收帳款 （當期合同金額-收當期旅游團款金額） cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （當期旅游合同金額） 6、期末結轉成本 dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實(shí)際費用） cr：預付帳款 （支付當期旅游團款金額） cr：應付帳款 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實(shí)際費用-支付當期旅游團款金額） 三、注意點(diǎn)： 1、在具體運用應收帳款、預付帳款、應付帳款及預收帳款科目時(shí)，需要設置二級科目進(jìn)行明細核算。鑒于旅游企業(yè)的客戶(hù)非常多，而且很多客戶(hù)在一個(gè)會(huì )計年度可能只有一次業(yè)務(wù)發(fā)生。因此，在當前大部分企業(yè)均已經(jīng)實(shí)行電算化的情況下，如果在財務(wù)軟件中各科目下分別設置二級科目，則隨著(zhù)時(shí)間的推移，二級科目將不可勝數。因此建議相關(guān)企業(yè)設置手工明細帳進(jìn)行輔助核算，這也是旅游業(yè)企業(yè)獨特的較為繁瑣的工作。 2、稅務(wù)問(wèn)題：旅游企業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，涉及的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等。其中營(yíng)業(yè)稅的處理方法按照銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后的毛利額乘以適用稅率確認，在財務(wù)處理時(shí)要引起注意。其余稅種的核算與其他行業(yè)相同建賬一、首先，建賬必須按照《中華人民共和國會(huì )計法》和國家統一會(huì )計制度的規定設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 二、 設置總賬 1、總賬是根據一級會(huì )計科目（亦稱(chēng)總賬科目）開(kāi)設的賬簿，用來(lái)分類(lèi)登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。 2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。 三、設置明細賬 1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細核算資料。 2、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業(yè)應根據財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。 3、明細賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細賬采用活頁(yè)式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。 四、設置日記賬 1、日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據財政部《會(huì )計基礎工作規范》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。 2、現金日記賬和銀行存款日記賬 （1）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。 （2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會(huì )計基礎工作規范》第五十七條規定：現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。
9.旅行社內賬會(huì )計的工作流程
1、對公司的原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。2、根據記賬憑證登記各種明細分類(lèi)賬。3、對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。
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/24、結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。5、編制會(huì )計報表，做到數字準確、內容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。7、納稅申報工作。
