汽車租賃公司業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
1.汽車租賃公司業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
汽車租賃公司是服務(wù)型企業(yè),會計核算一般設(shè)置的科目有:資產(chǎn)項(xiàng)一般要設(shè)，現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)。負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目一般要設(shè)，應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、實(shí)收資本、資本公積、末分配利潤。損益項(xiàng)目一般要設(shè)，收入、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出、本年利潤、所得稅科目。服務(wù)型企業(yè)會計核算：會計做賬指會計進(jìn)行帳務(wù)處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報表結(jié)束的整個過程。下面介紹會計做賬的基本操作流程?！ ∫?、每月會計做帳流程 1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。 2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬?！ ?、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳?！ ?、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。 5、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。 6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。 二、記賬憑證 1、必須具備如下內(nèi)容 (l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫?！ ?2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。 (3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。 (4)會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)?！ ?5)金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求?！ ?6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符?！ ?7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任?！ ?、記賬憑證審核的內(nèi)容： (1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期?！ ?2)憑證是否編號，編號是否正確。 (3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。 (4)會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全?！ ?5)記賬憑證所列金額計算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。 (6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。 (7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。 三、月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄 (一)計提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi) 1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用--福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi) 借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi) 3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用--工會經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費(fèi) (二)提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi) 貸：累計折舊 (三)攤銷費(fèi)用 借：管理費(fèi)用(或營業(yè)費(fèi)用等) 貸：待攤費(fèi)用(或長期待攤費(fèi)用) (四)計提稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--城建稅 其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加(五)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 (六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 (七)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用 1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費(fèi)用 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費(fèi)用 (八)季度計提所得稅 1、提取時 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金--所得稅 2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 3、上繳所得稅 借：應(yīng)交稅金--所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 四、結(jié)賬工作 1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 2、結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對帳 對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對，賬表核對。 (1)賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實(shí)相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須在會計賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過會計賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會計資料真實(shí)、完整?！ ?2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗(yàn)證會計賬簿和會計憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會計資料真實(shí)、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與其相應(yīng)的會計憑證(包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項(xiàng)核對，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照規(guī)定予以更正。 (3)賬賬相符。是會計賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會計機(jī)構(gòu)的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗(yàn)證會計賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無誤?！ ?4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計報表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會計信息的質(zhì)量?！ ×?、月末編制會計報表要求 按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、編報及時?！ 媹蟊碇g、會計報表各項(xiàng)目之間，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明?！ ν馓峁┑呢攧?wù)會計報告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章，方可生效?！ ∑摺⑸虡I(yè)企業(yè)涉及的稅金：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅、車船使用稅等。
2.汽車租賃公司的賬務(wù)處理
借 銀行存款
貸 主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅
3.汽車租賃費(fèi)賬務(wù)處理
汽車租賃收入的成本費(fèi)用扣除項(xiàng)目主要是折舊、營運(yùn)管理費(fèi)，就是說一定要以車主名義繳交的費(fèi)用，因?yàn)樯倭擞唾M(fèi)及過橋過路費(fèi)，做入什么費(fèi)用都可以，不一定要設(shè)置“成本”這個科目，因?yàn)槌杀鹃_支項(xiàng)目你們基本沒有了。
4.汽車租賃公司會計賬務(wù)處理
汽車租賃公司取得收入的時候賬務(wù)處理是，
借：應(yīng)收賬款等科目，
貸：主營業(yè)務(wù)收入，
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。
結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候賬務(wù)處理是，
借：主營業(yè)務(wù)成本，
貸：累計折舊。
費(fèi)用報銷的時候賬務(wù)處理是，
借：管理費(fèi)用等科目，
貸：庫存 現(xiàn)金等科目。
5.汽車租賃公司業(yè)務(wù)賬務(wù)處理制度
汽車租賃收入的成本費(fèi)用扣除項(xiàng)目主要是折舊、營運(yùn)管理費(fèi)，就是說一定要以車主名義繳交的費(fèi)用，因?yàn)樯倭擞唾M(fèi)及過橋過路費(fèi)，做入什么費(fèi)用都可以，不一定要設(shè)置“成本”這個科目，因?yàn)槌杀鹃_支項(xiàng)目你們基本沒有了。
6.汽車租賃公司業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程
租車開發(fā)票發(fā)票內(nèi)容可以開具： 服務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)（代為租車服務(wù)）、旅游服務(wù)費(fèi)。 另外一個會計年度內(nèi)的士發(fā)票不能放在一個月報銷作為差旅費(fèi)做賬。如果一次計入差旅費(fèi)時，違背了會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，造成盈利或虧損數(shù)字不是當(dāng)月實(shí)際的，應(yīng)該每月分別計入。 集團(tuán)賬戶可開具增值稅專用發(fā)票，個人賬戶僅支持開具普通發(fā)票。
7.經(jīng)營租賃的會計處理
經(jīng)營租賃：租賃期短，正常租賃，不涉及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，出租方計提折舊和收取租金，承租方支付租金，不用計折舊。
出租人的會計分錄：
借：銀行存款，應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款
貨：租賃收入，其他業(yè)務(wù)收入—經(jīng)營租賃收入
承租人會計分錄：
借：管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)付款
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
2，融資租賃：租賃期長，相當(dāng)于固定資產(chǎn)使用年限，出租方收取租金，不提折舊，承租方支付租金，并計提折舊。
融資租賃會計分錄：
借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款
借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款
貸：銀行存款
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用
返還固定資產(chǎn)的會計處理：
借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款
累計折舊
袋：固定資產(chǎn)
以上我只是舉例說明一些情況下的會計分錄，具體請到網(wǎng)上查閱。
8.經(jīng)營租賃車輛賬務(wù)處理
租賃費(fèi)如何賬務(wù)處理：要看租什么，用途是什么，正常是入待攤費(fèi)用，最省事的辦法就是直接計入管理費(fèi)用。租賃費(fèi)指企業(yè)以租賃方式租入的營業(yè)用房、運(yùn)輸工具、倉庫、低值易耗品、設(shè)備等所支付的費(fèi)用。
租賃會計賬務(wù)處理詳細(xì)步驟
方法/步驟
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/3租賃最大的特點(diǎn)在于承租方租入資產(chǎn)僅為獲取臨時或短期使用資產(chǎn)使用權(quán)，而出租方只收取租金收入而不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的所有權(quán)，仍然承擔(dān)著所有權(quán)所帶來的風(fēng)險與報酬
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/3出租人賬務(wù)處理1、承租人租賃資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別自用固定資產(chǎn)，單獨(dú)核算；2、租賃資產(chǎn)折舊費(fèi)，維修費(fèi)等應(yīng)等同自用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，維修費(fèi)會計方法處理；3、經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊費(fèi)也要單獨(dú)核算，但經(jīng)營租賃資產(chǎn)維修費(fèi)在“管理費(fèi)用”科目中列明細(xì)科目核算確認(rèn)租金費(fèi)用時借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等貸：主營業(yè)務(wù)收入/租賃收入等實(shí)際收到資金時：借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等
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/3承租人賬務(wù)處理1、經(jīng)營租入的資產(chǎn)不計入固定資產(chǎn)，也不計提折舊；2、租金費(fèi)用可直接入“管理費(fèi)用”科目；3、租入資產(chǎn)維修費(fèi)用計入當(dāng)期費(fèi)用4、由承租人承擔(dān)的租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷，租期一年以內(nèi)的計入“待攤費(fèi)用”，租期大于一年的計入“長期待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”確認(rèn)每期租金費(fèi)用時借：待攤費(fèi)用/長期待攤費(fèi)用/遞延資產(chǎn)等貸：其他應(yīng)收款等攤銷時借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：待攤費(fèi)用/長期待攤費(fèi)用/遞延資產(chǎn)等支付租金時借：其他應(yīng)收款等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等
9.汽車租賃公司賬務(wù)怎么處理
租賃開始日：
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款首付款之外的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅、購置稅等，計入租入資產(chǎn)價值：
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)貸：銀行存款等每次付款時，借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款借：財務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用過程中正常計提折舊，到最后 借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)
10.汽車租賃公司業(yè)務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例
汽車租賃公司是服務(wù)型企業(yè),會計核算一般設(shè)置的科目有:資產(chǎn)項(xiàng)一般要設(shè)，現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)。負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目一般要設(shè)，應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、實(shí)收資本、資本公積、末分配利潤。損益項(xiàng)目一般要設(shè)，收入、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出、本年利潤、所得稅科目。服務(wù)型企業(yè)會計核算：會計做賬指會計進(jìn)行帳務(wù)處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報表結(jié)束的整個過程。下面介紹會計做賬的基本操作流程?！ ∫弧⒚吭聲嬜鰩ち鞒獭 ?、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證?！ ?、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。 3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳?！ ?、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符?！ ?、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明?！ ?、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管?！ 《⒂涃~憑證 1、必須具備如下內(nèi)容 (l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫?！ ?2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。 (3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。 (4)會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)?！ ?5)金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求?！ ?6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符?！ ?7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任?！ ?、記賬憑證審核的內(nèi)容： (1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。 (2)憑證是否編號，編號是否正確?！ ?3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。 (4)會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。 (5)記賬憑證所列金額計算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。 (6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。 (7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。 三、月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄 (一)計提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi) 1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用--福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi) 借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi) 3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用--工會經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費(fèi) (二)提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi) 貸：累計折舊 (三)攤銷費(fèi)用 借：管理費(fèi)用(或營業(yè)費(fèi)用等) 貸：待攤費(fèi)用(或長期待攤費(fèi)用) (四)計提稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--城建稅 其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加(五)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 (六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 (七)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用 1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費(fèi)用 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費(fèi)用 (八)季度計提所得稅 1、提取時 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金--所得稅 2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 3、上繳所得稅 借：應(yīng)交稅金--所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 四、結(jié)賬工作 1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬?！ ?、結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額?！ ∥濉⒃履┙Y(jié)賬后要進(jìn)行對帳 對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對，賬表核對?！ ?1)賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實(shí)相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須在會計賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過會計賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會計資料真實(shí)、完整。 (2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗(yàn)證會計賬簿和會計憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會計資料真實(shí)、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與其相應(yīng)的會計憑證(包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項(xiàng)核對，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照規(guī)定予以更正。 (3)賬賬相符。是會計賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會計機(jī)構(gòu)的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗(yàn)證會計賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無誤。 (4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計報表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會計信息的質(zhì)量?！ ×?、月末編制會計報表要求 按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、編報及時?！ 媹蟊碇g、會計報表各項(xiàng)目之間，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明?！ ν馓峁┑呢攧?wù)會計報告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章，方可生效。 七、商業(yè)企業(yè)涉及的稅金：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅、車船使用稅等。
11.租賃汽車會計賬務(wù)處理
汽車租賃公司取得收入的時候賬務(wù)處理是，
借：應(yīng)收賬款等科目，
貸：主營業(yè)務(wù)收入，
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。
結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候賬務(wù)處理是，
借：主營業(yè)務(wù)成本，
貸：累計折舊。
費(fèi)用報銷的時候賬務(wù)處理是，
借：管理費(fèi)用等科目，
貸：庫存 現(xiàn)金等科目。
