建筑施工企業(yè)會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,設(shè)置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門核算) (2)材料費(項目/部門核算) (3)機械使用費(項目/部門核算) (4)其他直接費(項目/部門核算) (5)分包成本(項目/部門核算) (6)間接費用 間接費用下設(shè)下列明細科目 管理人員工資(項目/部門核算) 職工福利費(項目/部門核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算) 低值易耗品攤銷(項目/部門核算) 辦公費(項目/部門核算) 差旅費(項目/部門核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門核算) 工程保修費(項目/部門核算) 排污費(項目/部門核算) 勞動保護費(項目/部門核算) 檢驗試驗費(項目/部門核算) 外單位管理費(項目/部門核算) 材料整理及零星運費(項目/部門核算) 材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算) 取暖費(項目/部門核算) 其他費用(項目/部門核算) 2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會計科目。
特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。 (二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。
相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算,準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細科目: 工資及附加(部門/設(shè)備核算) 燃料及動力(部門/設(shè)備核算) 折舊費(部門/設(shè)備核算) 配件及修理費(部門/設(shè)備核算) 間接費用(部門/設(shè)備核算) (三)應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款(往來單位核算) 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。 (四)應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。 4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
(五)工程結(jié)算 (往來單位/項目核算) 核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。 (六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設(shè)置明細科目即可) 1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門核算) (2)材料費(項目/部門核算) (3)機械使用費(項目/部門核算) (4)其他直接費(項目/部門核算) (5)間接費用(項目/部門核算) 2、稅金(項目/部門核算) 3、勞動保護費(項目/部門核算) 4、公司管理費(項目/部門核算) 5、公司利潤(項目/部門核算) 其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
建筑工程公司的會計科目與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別,常用的會計科目有如下:
一、工程施工,相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
1、人工費(項目/部門核算)
2、材料費(項目/部門核算)
3、其他直接費(項目/部門核算)
4、機械使用費(項目/部門核算)
5、間接費用
二、機械作業(yè),該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
1、工資及附加(部門/設(shè)備核算)
2、燃料及動力(部門/設(shè)備核算)
3、折舊費(部門/設(shè)備核算)
4、配件及修理費(部門/設(shè)備核算)
5、間接費用(部門/設(shè)備核算)
三、應(yīng)收賬款
1、應(yīng)付購貨款
2、應(yīng)付分包款
3、暫估應(yīng)付款
4、應(yīng)付質(zhì)保金
四、主營業(yè)務(wù)收入
1、目標(biāo)成本
2、稅金(項目/部門核算)
3、勞動保護費(項目/部門核算)
4、公司管理費(項目/部門核算)
5、公司利潤(項目/部門核算)
五、其他業(yè)務(wù)收入
1、產(chǎn)品銷售收入
2、機械作業(yè)收入
3、材料銷售收入
間接費用下設(shè)下列明細科目。
管理人員工資(項目/部門核算)。職工福利費(項目/部門核算)。
固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算)。低值易耗品攤銷(項目/部門核算)。
辦公費(項目/部門核算)。差旅費(項目/部門核算)。
財產(chǎn)保險費(項目/部門核算)。工程保修費(項目/部門核算)。
排污費(項目/部門核算)。勞動保護費(項目/部門核算)。
檢驗試驗費(項目/部門核算)。外單位管理費(項目/部門核算)。
材料整理及零星運費(項目/部門核算)。材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)。
取暖費(項目/部門核算)。其他費用(項目/部門核算)。
擴展資料:1001 庫存現(xiàn)金,1002 銀行存款,1009 其他貨幣資金,100901 外埠存款,100902 銀行本票,100903 銀行匯票,100904 信用卡,100905 信用證保證金,100906 存出投資款,100907 在途資金,100908 其他(核算房管中心存款),1101 短期投資。1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
(五)工程結(jié)算 (往來單位/項目核算)核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。(六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設(shè)置明細科目即可)參考資料來源:百度百科-建筑會計。
先是預(yù)付工程款,做 借:應(yīng)收賬款,貸:現(xiàn)金/銀行存款,然后做工程的開來一部分發(fā)票,做 借:在建工程 貸:應(yīng)收賬款,,工程結(jié)束了,用工程結(jié)算單做 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 是這樣嗎——對。
之前會計是直接預(yù)付款的時候做在在建工程上面的,然后發(fā)票來了轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn),款未清,開了發(fā)票也不做到賬上去,現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)好多發(fā)票已經(jīng)過了一個會計年度,還有的發(fā)票是2011年的。還能入賬嗎?——可以入賬。
因為這是固定資產(chǎn)建造期間的單據(jù),結(jié)算延遲屬于正常的。建議調(diào)整原來不合理的賬務(wù)。
做到規(guī)范核算。
主要掌握幾下會計科目核算方法:
一、先通過在建工程---XXXX,依法、合理歸集建造成本費用。典型分錄:借記在建工程,貸記銀行存款、工程物資等科目。
二、區(qū)分專用借款應(yīng)付利息是否符合資本化條件:符合資本化條件計入在建工程成本;否則計入當(dāng)期財務(wù)費用---利息支出。
三、待工程竣工結(jié)轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)----房屋建筑---XXXX。主要分錄:借記固定資產(chǎn),貸記在建工程,一般按照等于或者不少于20年折舊。
四、理論上達到可使用狀態(tài)的次月開始計提折舊,會計實務(wù)中多是竣工決算完成交付后次月,開始計提折舊,殘值率3%~5%。
五、每月折舊按照企業(yè)會計準(zhǔn)則----應(yīng)付職工薪酬處理。一般借記:管理費用--職工薪酬--非貨幣福利,貸記:應(yīng)付職工薪酬----非貨幣性福利;同時借記應(yīng)付職工薪酬----非貨幣性福利,貸記:累計折舊。
六、注意項五:目前中小企業(yè)尚未正規(guī)若此。多數(shù)企業(yè)計提折舊時沿用借記:管理費用、銷售費用、制造費用----折舊費,貸記累計折舊。也就是說多數(shù)中小企業(yè)計提折舊尚未通過應(yīng)付職工薪酬----非貨幣性福利科目核算。這時候統(tǒng)計出來的應(yīng)付職工薪酬會縮水。
七、注意應(yīng)付職工薪酬核算,無論管理費用,還是負債科目,都可適當(dāng)甚至下設(shè)明細科目來核算,其中管理費用項下可依該項具體準(zhǔn)則設(shè)置較多明細科目,而負債科目雖可簡化,仍需妥為銜接、以示區(qū)別、便于核對。也有企業(yè)負債科目不設(shè)明細,一旦出現(xiàn)差異,查找起來比較困難。
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