1、存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧,須報(bào)經(jīng)審批后才能處理,在未經(jīng)批準(zhǔn)前,通過(guò)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”總分類(lèi)賬戶進(jìn)行核算。盤(pán)盈分錄:
借:庫(kù)存商品(原材料等科目)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
盤(pán)虧分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸:庫(kù)存商品(原材料等科目)
2、對(duì)于存貨清查結(jié)果的處理,應(yīng)該分別盤(pán)盈和盤(pán)虧進(jìn)行處理:
(1)對(duì)于盤(pán)盈的存貨,一般是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯(cuò)所造成的,故應(yīng)相應(yīng)的沖減管理費(fèi)用。
分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸:管理費(fèi)用
(2)對(duì)于盤(pán)虧和損失的存貨
屬于定額內(nèi)的自然損耗,經(jīng)批準(zhǔn)后可列入“管理費(fèi)用”;
屬于過(guò)失人責(zé)任造成的損失,扣除其殘料價(jià)值后,計(jì)入“其他應(yīng)收款”賬戶
應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取賠償金,計(jì)入“其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司”
剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”,若損失中有一般經(jīng)營(yíng)損失部分,計(jì)入“管理費(fèi)用”
抵債資產(chǎn)是指銀行等金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。由于抵債資產(chǎn)形式多樣,涉及環(huán)節(jié)繁多,處理以物抵債資產(chǎn)的涉稅問(wèn)題也較為復(fù)雜。從理論上講,抵債資產(chǎn)的確認(rèn)條件非常明確:與該抵債資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);該抵債資產(chǎn)的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。
會(huì)計(jì)處理
一、本科目核算企業(yè)(金融)依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的價(jià)值。
抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照抵債資產(chǎn)類(lèi)別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。
抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的,在本科目設(shè)置“跌價(jià)準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
賬務(wù)處理
(一)企業(yè)取得的抵債資產(chǎn),應(yīng)按其公允價(jià)值,借記本科目,原已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的,借記“壞賬準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”等科目,按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額,貸記“貸款”、“應(yīng)收利息”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“其他應(yīng)收款”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,按其差額,借記“營(yíng)業(yè)外支出”或貸記 “營(yíng)業(yè)外收入”科目。
(二)企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用,應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí),按轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的賬面價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目。
(三)抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。保管期間發(fā)生的費(fèi)用,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。
(四)處置抵債資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際取得的處置收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“其他應(yīng)收款”等科目,已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的,借記本科目(跌價(jià)準(zhǔn)備),按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,按其賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
存貨清查會(huì)計(jì)分錄: ⑴盤(pán)盈: ①確認(rèn)借:原材料貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
②報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用。 ⑵盤(pán)虧或毀損: ①確認(rèn)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:原材料應(yīng)交稅金-增(轉(zhuǎn)出)②報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)i屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借:原材料 (殘料)其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢不屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借:原材料 (殘料)其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款營(yíng)業(yè)外支出-非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢注:待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。
分兩種情況:①如果已經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),轉(zhuǎn)入損益等,不用披露; ②如果未經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),應(yīng)按上述方法結(jié)平,同時(shí)在附注中披露;如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致,則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。
企業(yè)應(yīng)定期或不定期地對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),及時(shí)處理種種原因造成的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損,以保證賬實(shí)一致。
清盤(pán)賬實(shí)不符的部分,首先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。對(duì)盤(pán)盈的存貨,如無(wú)特別原因,在得到授權(quán)后一般應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的貸方,沖減企業(yè)的管理費(fèi)用。
而對(duì)盤(pán)虧或毀損的存貨,屬于一般性損失的,將扣除殘料價(jià)值與可收回賠償款后的凈損失額作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理,而屬于自然災(zāi)害、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失的,應(yīng)將凈損失額確認(rèn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。
盤(pán)虧存貨有六種會(huì)計(jì)記錄如下:
1、企業(yè)對(duì)于盤(pán)虧的存貨,根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:原材料
2、對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤(pán)虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅,應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因,分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
4、對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
5、對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)作如下分錄:
借:營(yíng)業(yè)外支出──非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
6、對(duì)于無(wú)法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科目”
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
擴(kuò)展資料
一、如何避免盤(pán)虧
盤(pán)點(diǎn)盈虧根本表現(xiàn)在商品的損溢,其歸根結(jié)底是由于員工平時(shí)工作疏忽、責(zé)任心不強(qiáng),不嚴(yán)格按照規(guī)程操作造成的。因此,要避免盤(pán)點(diǎn)中大的盈虧差錯(cuò),必須加強(qiáng)全員的責(zé)任心培養(yǎng)與業(yè)務(wù)技術(shù)的提升。具體如下:
根本上要增強(qiáng)工作責(zé)任心;嚴(yán)格控制進(jìn)貨關(guān)和銷(xiāo)售關(guān);收銀堅(jiān)持三唱原則;檢查各類(lèi)度量衡器具,保證計(jì)量準(zhǔn)確無(wú)誤;較強(qiáng)報(bào)表單據(jù)各環(huán)節(jié)的復(fù)核與控制;加強(qiáng)盜竊的各類(lèi)防范活動(dòng),減少因此帶來(lái)的暗損失。
二、一般情況下,企業(yè)的存貨包括下列三種類(lèi)型的有形資產(chǎn):
1、正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存儲(chǔ)以備出售的存貨。這是指企業(yè)在正常的過(guò)程中處于待銷(xiāo)狀態(tài)的各種物品,如工業(yè)企業(yè)的庫(kù)存產(chǎn)成品及商品流通企業(yè)的庫(kù)存商品2
2、為了最終出售正處于生產(chǎn)過(guò)程中的存貨。這是指為了最終出售但目前處于生產(chǎn)加工過(guò)程中的各種物品,如工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品、自制半成品以及委托加工物資等
3、為了生產(chǎn)供銷(xiāo)售的商品或提供服務(wù)以備消耗的存貨。這是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)耗用而儲(chǔ)備的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品等
參考資料來(lái)源:搜狗百科:盤(pán)虧
搜狗百科:存貨
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則: 1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
2、固定資產(chǎn)盤(pán)盈造成的收益,應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。 二、“以前年度損益調(diào)整”科目: 1、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及 本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整 報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過(guò)本科目核算。 2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。
(1)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損,借記有 關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做 相反的會(huì)計(jì)分錄。 (2)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目, 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(3)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分 配利潤(rùn)”科目。 本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。 三、例如:固定資產(chǎn)盤(pán)盈帳務(wù)處理 1、盤(pán)盈時(shí) 借:固定資產(chǎn) 貸:累計(jì)折舊 貸:以前年度損益調(diào)整 2、計(jì)提所得稅 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 3、調(diào)整利潤(rùn) 借:以前年度損益調(diào)整 貸:本年利潤(rùn) 。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請(qǐng)?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會(huì)及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號(hào)-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥(niǎo). 頁(yè)面生成時(shí)間:3.931秒