一般企業(yè)大致的會計流程與分錄。
一、每月會計作賬流程:
1、根據(jù)出納轉過來的各種原始憑證進行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。
2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。
3、月末作計提、攤銷、結轉相關成本、費用,對所有記賬憑證進行匯總,編制記賬憑證匯總表,根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。
4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
5、編制會計報表,做到數(shù)字準確、內容完整,并進行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊,妥善保管
二、一般企業(yè)做賬的主要會計分錄:
1、采購時:
借:原材料 / 庫存商品 應繳稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應付賬款
2、材料領用
借:生產成本
貸:原材料
3、計提工資
借:生產成本 / 制造費用 / 管理費用
貸:應付職工薪酬—工資
4、發(fā)生的水電費、機物料消耗等
借:制造費用
貸:現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應付賬款
5、計提折舊
借:制造費用 (車間用)
借:管理費用 (管理部門使用)
借:營業(yè)費用 (銷售部門使用)
貸:累計折舊
6、月末,結轉制造費用
借:生產成本—A產品
借:生產成本—B產品
貸:制造費用
7、月末,結轉完工入庫產品
借:庫存商品
貸:生產成本
8、銷售收入
借:庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
貸:應繳稅費—應交增值稅(銷項稅額)
9、月末,計提附加稅(增值稅不在本科目核算)
借:主營業(yè)務稅金及附加
貸:應交稅費—應交城建稅
貸:應交稅費—應交教育費附加
貸:應交稅費—應交地方教育費附加
10、月末,結轉本月銷售商品成本和稅金
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
貸:主營業(yè)務稅金及附加
11、月末,結轉本月收入
借:主營業(yè)務收入
貸:本年利潤
12、月末,結轉本月費用
借:本年利潤
貸:管理費用
貸:銷售費用
貸:財務費用
13、季末,計提預交所得稅
借:所得稅費用
貸:應交稅費—應交所得稅
借:本年利潤
貸:所得稅費用
14、期末結轉增值稅(進、銷差額)
借:應交稅費—應交增值稅:轉出應交稅金
貸:應交稅費—未交增值稅
一般納稅人也執(zhí)行企業(yè)會計準則(制度),涉及的會計科目主要看你是什么行業(yè)的,基本科目都一樣,有些科目如生產成本,商業(yè)企業(yè)基本不用設置該科目;有的
科目名稱有差異,如工業(yè)用“物資采購”,商業(yè)用“在途物資”,有的費用科目商業(yè)企業(yè)可不設置,如管理費用,商業(yè)只設置“營業(yè)費用”即可,等等。。。但沒有
本質區(qū)別。
具體設置哪些會計科目,提供個參考:
2011年最新會計科目表
順序號 編號 會計科目名稱 會計科目適用范圍
一、資產類
1 1001 庫存現(xiàn)金
2 1002 銀行存款
5 1015 其它貨幣基金
12 1122 應收帳款
21 1231 其它應收款
28 1401 材料采購
30 1403 原材料
32 1406 庫存商品
36 1412 包裝物及低值易耗品
43 1501 待攤費用
54 1601 固定資產
55 1602 累計折舊
59 1606 固定資產清理
二、負債類
84 2202 應付帳款
86 2211 應付職工薪酬
87 2221 應交稅費
90 2241 其他應付款
四、所有者權益類
115 4001 實收資本
116 4002 資本公積
117 4101 盈余公積
119 4103 本年利潤
120 4104 利潤分配
五、成本類
122 500 生產成本
123 5101 制造費用
六、損益類
129 6001 主營業(yè)務收入
135 6051 其他業(yè)務收入
142 6301 營業(yè)外收入
143 6401 主營業(yè)務成本
144 6402 其它業(yè)務支出
145 6405 營業(yè)稅金及附加
155 6601 銷售費用
156 6602 管理費用
157 6603 財務費用
160 6711 營業(yè)外支出
161 6801 所得稅
162 6901 以前年度損益調整
1.購進
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款或應付賬款
2.銷售:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
如果銷項大于進項,做如下分錄
3..1月末結轉未交增值稅:
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費-未交增值稅
借:主營業(yè)務稅金及附加
貸:應交稅費-城建稅等
3.2如果進項大于銷項(有些觀點是不用做,但《注冊會計師。會計2011》標準做法是如下分錄)
借:應交稅費-未交增值稅
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)
4.下月交上月增值稅(如有):
借:應交稅費-未交增值稅(等)
貸:銀行存款
5、解釋:無論是進項大于銷項,還是銷項大于進項,月末經會計處理后,應交稅費-應交增值稅二級科目余額為0,轉到應交稅費-未交增值稅二級科目中。
關于增值稅扣賬務處理內容是比較多的,建議可以系統(tǒng)的了解一下增值稅的稅制以及其各個環(huán)節(jié)、各個行業(yè)的賬務處理的細則。
一、“進項稅額”的帳務處理 1.國內購進貨物。企業(yè)在國內采購的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額,“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業(yè)務支出”等科目,按照應付或實際支付的金額,貸記“應付帳款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”。
需要注意的是:如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票,則不能計算扣除進項稅額;如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,否則,其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。 2.接受投資轉入貨物。
企業(yè)接受投資轉入貨物,應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目,按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅),借記“原材料”等科目,按照增值稅與貨物價值的合計數(shù),貸記“實收資本”等科目。 3.接受捐贈轉入的貨物。
企業(yè)接受捐贈轉入的貨物,應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值稅),借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。 4.接受應稅勞務。
企業(yè)接受應稅勞務,應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記“其他業(yè)務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經營費用”、“管理費用”等科目;按應付或實際支付的金額,貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 5.進口貨物。
按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額”)科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應付或實際支付的金額,貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 6.購入免稅農產品。
應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按買價扣除進項稅額后的余額,借記“材料采購、”“商品采購”等科目;按實際支付的價款,貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 注。
如果的運輸發(fā)票,則按運輸費用的7%,計算進項稅額;如果的廢舊物資銷售發(fā)票,則按買價的10%計算進項稅額。 二、“已交稅金”的帳務處理。
企業(yè)上繳增值稅時,借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時,作相反的會計分錄。
注:這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況,不適用于當月計算,次月入庫的正常計算納稅的帳務。 三、“銷項稅額”的帳務處理 1.銷售貨物或提供應稅勞務。
企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應收帳款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目;按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目;按實現(xiàn)的銷售收入,貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回,作相反的會計分錄。
2.將自產、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。
3.利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個體經營者,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記“長期投資”科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。
4.將自產、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產、委托加工貨物用于集體福利消費等,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。
5.無償贈送自產、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。
6.隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應繳增值稅,借記“應收帳款”等科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,按規(guī)定應繳增值稅,借記“其他應付款”等科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。 四、“進項稅額轉出”的帳務處理。
企業(yè)購進的貨物、在產品、產成品發(fā)生非正常損失,以及購進的貨物改變用途等原因,其進項稅額,應相應轉入有關科目,借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目,貸記“應交稅金―。
根據(jù)企業(yè)會計制度的有關規(guī)定,增值稅一般納稅人核算應交增值稅,應當設置如下基本會計科目(專欄):
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)
應交稅金——未交增值稅
相關基本會計處理:
1、銷售、開具發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票)
借:應收帳款 等科目
貸:主營業(yè)務收入 等科目
貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
視同銷售的,編制會計分錄時,也應當貸記“貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目
2、購進貨物等,取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證,抵扣進項稅額
借:原材料 等科目
借:應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付帳款 等科目
3、轉出依法不得抵扣的進項稅額
借:在建工程 等科目
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
4、結轉本月應交增值稅
借:應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅金——未交增值稅
如果經計算,當月增值稅為留抵稅額而無需交納的,則無需編制會計分錄。
5、次月交納增值稅
借:應交稅金——未交增值稅
貸:銀行存款 等科目
繳納增值稅企業(yè)必須遇到增值稅的賬務處理,下面我將可能遇到的一些賬務處理進行了整理,希望有用。
如有遺漏和差錯,敬請補正和糾正。 一、“進項稅額”的賬務處理 1.國內購進貨物。
企業(yè)在國內采購的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額,“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業(yè)務支出”等科目,按照應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是:如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票,則不能計算扣除進項稅額;如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,否則,其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。
2.接受投資轉入貨物。企業(yè)接受投資轉入貨物,應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目,按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅),借記“原材料”等科目,按照增值稅與貨物價值的合計數(shù),貸記“實收資本”等科目。
3.接受捐贈轉入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物,應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值稅),借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。
4.接受應稅勞務。企業(yè)接受應稅勞務,應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記“其他業(yè)務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經營費用”、“管理費用”等科目;按應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
5.進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額”)科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
6.購入免稅農產品。應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按買價扣除進項稅額后的余額,借記“材料采購、”“商品采購”等科目;按實際支付的價款,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
注。如果的運輸發(fā)票,則按運輸費用的7%,計算進項稅額;如果的廢舊物資銷售發(fā)票,則按買價的10%計算進項稅額。
二、“已交稅金”的賬務處理 企業(yè)上繳增值稅時,借記“應交稅金--應交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時,作相反的會計分錄。
注:這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況,不適用于當月計算,次月入庫的正常計算納稅的賬務。 三、“銷項稅額”的賬務處理 1.銷售貨物或提供應稅勞務。
企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目;按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目;按實現(xiàn)的銷售收入,貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回,作相反的會計分錄。
2.將自產、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。
3.利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個體經營者,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記“長期投資”科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。
4.將自產、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產、委托加工貨物用于集體福利消費等,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。
5.無償贈送自產、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。
6.隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應繳增值稅,借記“應收賬款”等科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,按規(guī)定應繳增值稅,借記“其他應付款”等科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。 四、“進項稅額轉出”的賬務處理 企業(yè)購進的貨物、在產品、產成品發(fā)生非正常損失,以及購進的貨物改變用途等原因,其進項稅額,應相應轉入有關科目,借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目,貸記“應交稅金――應交。
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。
4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。
6、期末,根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。
如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務量不多,可以不設置明細分類賬,直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天,十天,十五天,或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。
你好 簡單的把你所提出的問題分三個小問題回答:
【1】
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。
4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。
6、期末,根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。
如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務量不多,可以不設置明細分類賬,直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天,十天,十五天,或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。
【2】
網上申報或是IC卡申報.
(1)網上申報:到國稅局申請辦理網上系統(tǒng),取得網上申報認證密鑰(一張軟盤,每年要交費換新密鑰),從國稅網站上下載專用申報軟件,然后根據(jù)提示填寫報表.上傳報表后,將報表打印出來,到國稅局窗口交報表,同時要抄報金稅卡.
(2)IC卡申報:到國稅局專門柜臺申請IC卡一張及讀卡器一個.安裝光盤一張,自行安裝后即可.自行填好報表并寫IC卡后,打印報表,帶IC卡及報表到國稅窗口申報.同時要抄報金稅卡.
一般工業(yè)企業(yè)要填寫:增值稅納稅申報表/納稅人行業(yè)明細表/增值稅納稅申報補充資料(外商投資企業(yè)填寫)/增值稅納稅申報附列資料(表一本期銷售情況明細/表二本期進項稅額明細/表三防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣明細/表四防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細/海關專用發(fā)票抵扣清單(沒有的不報)/增值稅運輸發(fā)票抵扣清單(沒有的不報)等.
值得注意的是【不同行業(yè)在報表種類上略有區(qū)別 】
【3】
首先,會計會把交接日期的帳目打?。ɑ蚝藢崳┏鰜?,這叫書面文書,會記載帳目的情況,這樣你可以確定你接手的帳本有哪些,就是一本現(xiàn)金日記帳;
帳本上會體現(xiàn)銀行存款和現(xiàn)金余額,按數(shù)量盤點即可。
另外,會有一份交接清單,有會計、前任出納、主管領導還有你四人的簽字。
交接后,你要另換帳本。
現(xiàn)金庫存里有可能包括個人借款等(即沒有上帳的),一定要確認經手人的簽字和主管領導的簽字。
一時也想不起別的了(好長時間了,忘了),別緊張,沒問題的,又不是做會計。
簡單的概括為:提綱性的說包括下面程序:
制證、審核、記帳、匯總、提取各項費用和準備、結轉產成品、半成品成本和銷售成本、結轉損益、產生會計報表、計算本月應交稅費、次月1號抄稅、持卡去報稅、編制納稅申報各表、制做各種軟盤(運費、個所稅等)、最后納稅申報,成功后裁稅票并交稅。
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