根據《企業(yè)所得稅暫行條例》的規定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預繳。按月(季)預繳(a一般是分季度預繳),年終匯算清繳所得稅的會(huì )計處理如下:
1、按月或按季計提
借:所得稅費用
貸:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
2、按季繳納所得稅
借:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、次年5月31日前匯算清繳,應補稅額(全年應交所得稅額-已預繳稅額)
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
4、繳納稅款
借:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5、補繳稅款損益調整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
6、年度匯算清繳,應納所得稅額少于已預繳稅額
借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調
7、留抵損益調整
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
擴展資料:
分錄格式
第一:應是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;
第二:貸方記賬符號、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。
會(huì )計分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種,其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄;復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶(hù)對應關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會(huì )計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會(huì )計分錄。
方法
初學(xué)者在編制會(huì )計分錄時(shí),可以按以下步驟進(jìn)行:
第一:涉及的賬戶(hù),分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶(hù)發(fā)生變化;
第二:賬戶(hù)的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶(hù)的性質(zhì),即它們各屬于什么會(huì )計要素,位于會(huì )計等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶(hù)是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據賬戶(hù)的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶(hù)的借方或貸方;
第五:根據會(huì )計分錄的格式要求,編制完整的會(huì )計分錄。
參考資料:百度百科:會(huì )計分錄
借:所得稅費用 1675
貸:應交稅費-應交所得稅 1675
借:應交稅費-應交所得稅 1675
貸:銀行存款 1675
應交所得稅的核算:
企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目,核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。
根據現行稅法規定,應交所得稅的計算公式為:
應交所得稅額=應納稅所得額*適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額
應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據,準確計算應納稅所得額是正確計算應交所得稅的前提。根據現行企業(yè)所得稅納稅申報辦法,企業(yè)應在會(huì )計利潤總額的基礎上,加減納稅調整額后計算出“納稅調整后所得”(應納稅所得額)。
會(huì )計與稅法的差異(包括收入類(lèi)、扣除類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)等一次性和暫時(shí)性差異)通過(guò)納稅調整明細表集中體現。
擴展資料:
企業(yè)應設置“應交稅金——應交所得稅”科目,用來(lái)專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。“應交稅金——應交所得稅”科目貸方發(fā)生額表示企業(yè)應納稅所得額按規定稅率計算出的應當繳納的企業(yè)所得稅稅額;借方發(fā)生額表示企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。
該科目貸方余額表示企業(yè)應交而未交的企業(yè)所得稅稅額;借方余額表示企業(yè)多繳應退還的企業(yè)所得稅稅額。
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)會(huì )計分錄:
1、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)就是如同你所查到的那樣,累計攤銷(xiāo)是備抵科目。
2、土地的攤銷(xiāo)分兩種
a、土地使用權在建造房屋及建筑物前,計入“無(wú)形資產(chǎn)———土地使用權”,應按照無(wú)形資產(chǎn)規定按期攤銷(xiāo);
b、在建造房屋及建筑物時(shí),將“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權”的賬面價(jià)值轉入在建工程,在房屋及建筑物完工后,土地使用權成本隨房屋及建筑物工程成本。
一同轉入“固定資產(chǎn)——房屋及建筑物”,不可單獨作為“固定資產(chǎn)——土地”或者無(wú)形資產(chǎn)核算,應按照固定資產(chǎn)的有關(guān)規定,隨同“固定資產(chǎn)——房屋及建筑物”按期計算折舊扣除。
3、首先根據準則可以確定的是,采礦權屬于無(wú)形資產(chǎn),需要攤銷(xiāo)。年限可按照探明的存儲量除以企業(yè)每年的開(kāi)采量來(lái)確定。
參考資料:百度百科——應交所得稅
先說(shuō)所得稅的提法:
季度:只算不提,預交,按賬面利潤25%
年度:匯總提取,按25%,12月應交=全年應交-預交
提取
借:所得稅
貸:應交稅金--企業(yè)所得稅
注意:提取所得稅雖然以“本年利潤”為基礎,但會(huì )計分錄與“本年利潤”無(wú)關(guān),這一點(diǎn)錯了
年末,將“本年利潤”轉入“利潤分配--未分配利潤”
借:本年利潤
貸:利潤分配--未分配利潤
“所得稅”科目年末通過(guò)“利潤分配”進(jìn)行分配
借:利潤分配--計提所得稅
貸:所得稅
“利潤分配--計提所得稅”最后轉入“利潤分配--未分配利潤”
借:
“利潤分配--未分配利潤”
貸:“利潤分配--計提所得稅”
由于不敢確定實(shí)際應交多少所得稅,(建議重新算一遍)因此下面不列數字,只說(shuō)明應做的分錄:
沖減2010年多提所得稅
借:以前年度損益調整 紅字
貸:應交稅金--企業(yè)所得稅 紅字
到2011年末,提完2011年所得稅后,將“以前年度損益調整”余額轉入“利潤分配--未分配利潤”,不再對此提取所得稅
所得稅會(huì )計分錄舉例 1、采用應付稅款法核算的企業(yè),計算的應交所得稅 借:所得稅 貸:應交費-應交所得稅2、采用納稅影響會(huì )計法核算的 借:所得稅(本期應計入損益的所得稅費用) 遞延稅款(本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規定的所得稅率計算的對所得 稅的影響金額) 貸:應交稅費-應交所得稅(本期應稅所得和規定的所得稅率計算的應交所得稅) 遞延稅款(本期發(fā)生的時(shí)間 性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額)3、本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉回時(shí),如為借方余額 借:所得稅 貸:遞延稅款 如為貸方余額 借:遞延稅款 貸:所得稅4、采用債務(wù)法核算的,由于稅率變更或開(kāi)征新稅 對遞延稅款賬面余額的調整 借:所得稅 貸:遞延稅款 或,借:遞延稅款 貸:所得稅5、實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè),實(shí)際收到返還的所得稅 借:銀行存款 貸:所得稅 企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì )計分錄大全 根據《企業(yè)所得稅暫行條例》的規定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預繳。
按月(季)預繳(一般是分季度預 繳),年終匯算清繳所得稅的會(huì )計處理如下: 1.按月或按季計算應預繳所得稅額: 借:所得稅 貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅 2. 繳納季度所得稅時(shí): 借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅 貸:銀行存款 3.跨年5月31日前匯算清繳, 全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數是應補稅額: 借:以前年度損益調整 貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅 4.繳納年度 匯算清應繳稅款: 借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅 貸:銀行存款 5. 重新分配利潤 借: 利潤分配-未分配利潤 貸:以前年度損益調整 6.年度匯算清繳,如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額: 借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款) 貸:以前年度損益調整 7.重新分配利潤 借:以前年度損益調整 貸:利潤分配-未分配利潤 8.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款: 借:銀行存款 貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應 收款--應收多繳所得稅款) 9.對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預繳所得稅: 借:所得稅 貸:應交稅費-應交 企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款) 10.免稅企業(yè)也要做分錄: 借:所得稅 貸:應交稅費-應交所得稅 借: 應交稅費-應交所得稅 貸:資本公積 借:本年利潤 貸:所得稅 匯算清繳和會(huì )計分錄處理 年度終了,企業(yè)應根據“本年利潤”科目有關(guān)資料,計算出本年實(shí)現的利潤總額。企業(yè)應按規定將利潤總額進(jìn)行調整,包括彌補上年度虧損,減除已繳納所得稅的投資利潤等,調整后的余額,就構成企業(yè)本年度的應納稅所得額。
按本年度應納稅所得額乘上規定的稅率,就得出企業(yè)的應納稅額。企業(yè)如果有來(lái)源于境外的所得,其已在境外繳納的所得稅稅額,按規定從應納稅額中扣除。
企業(yè)在匯算清繳時(shí),計算的實(shí)際全年應納稅額多于全年已預繳的所得稅稅額,其少交的部分,應于下一年度繳納時(shí)補繳。計算出少繳的稅款時(shí),作如下會(huì )計分錄:借:所得稅 貸:應交稅費-應交所得稅 實(shí)際補繳少繳的稅款時(shí),作如下會(huì )計分錄:借:應交稅費-應交所得稅 貸:銀行存款 多繳的部分,可在下一年度抵繳。
3.企業(yè)所得稅減免稅的會(huì )計處理 按照稅法規定,企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時(shí),應將減、免的應納稅額計算入帳,并按規定進(jìn)行納稅申報。企業(yè)按規定計算出應納稅額時(shí),作如下會(huì )計分錄:借:所得稅 貸:應交稅費-應交所得稅 實(shí)行先繳后退的企業(yè),按規定交納稅款時(shí),作如下分錄:借:應交稅費-應交所得稅 貸:銀行存款 企業(yè)按規定收到退回的所得稅稅款時(shí),作如下分錄:借:銀行存款 貸:應交稅費-應交所得稅 同時(shí)作:借:應交稅費-應交所得稅 貸:盈余公積4.上年利潤調整所得稅會(huì )計處理 企業(yè)年度決算報表經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核后,對發(fā)現的上年度會(huì )計事項,如果是涉及損益的,應對上年利潤總額和利潤分配進(jìn)行調整,計算出多繳或少繳所得稅,辦理補繳或退稅手續。
企業(yè)按規定調整上年利潤,如調整增加上年利潤或調減上年虧損時(shí),作如下分錄:借:有關(guān)科目 貸:利潤分配-未分配利潤 對調整增加的利潤,應按規定補繳所得稅,作如下分錄:借:利潤分配-未分配利潤 貸:應交稅費-應交所得稅 實(shí)際繳納所得稅時(shí),作如下分錄:借:應交稅費-應交所得稅 貸:銀行存款 調整減少上年利潤或調整增加上年虧損時(shí),作如下分錄:借:利潤分配-未分配利潤 貸:有關(guān)科目 由于調減利潤而應退回的稅款,作如下分錄:借:應交稅費-應交所得稅 貸:利潤分配-未分配利潤 按規定辦理退稅手續,收回稅款時(shí),作如下分錄:借:銀行存款 貸:應交稅費-應交所得稅。
企業(yè)所得稅是按應納稅所得額(納稅調整后的利潤)計算繳納的。
1、營(yíng)業(yè)利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)支出-營(yíng)業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用-營(yíng)業(yè)外支出。 2、應納稅所得額=營(yíng)業(yè)利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。
3、應納所得稅=應納稅所得額*稅率 企業(yè)所得稅的稅額,一般都是按利潤的25%繳納 現在有稅收優(yōu)惠,小微企業(yè)只繳納利潤的10%或者減半征收 會(huì )計分錄: 計提時(shí) 借:所得稅 貸:應交稅金——應交所得稅 繳納時(shí) 借:應交稅金——應交所得稅 貸:銀行存款 期末結轉時(shí) 借:本年利潤 貸:所得稅 所得稅期末無(wú)余額 擴展資料 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
居民企業(yè)應當就其來(lái)源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì )第五次會(huì )議于2007年3月16日通過(guò),現予公布,自2008年1月1日起施行。
中華人民共和國企業(yè)所得稅法(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì )第五次會(huì )議通過(guò)) 2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第七次會(huì )議通過(guò)第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第七次會(huì )議決定修改。將第五十一條第一款中的“非居民企業(yè)在中國境內設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機構、場(chǎng)所的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準”修改為“非居民企業(yè)在中國境內設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機構、場(chǎng)所,符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定條件的”。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-企業(yè)所得稅。
本月計提時(shí)
借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅
會(huì )計分錄是指預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng),以及計入賬戶(hù)的方向和金額的一種記錄。 簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 會(huì )計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶(hù)(科目)名稱(chēng)及應記金額三要素構成。
按照所涉及賬戶(hù)的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。 簡(jiǎn)單會(huì )計分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì )計分錄,即一借一貸的會(huì )計分錄; 復合會(huì )計分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應賬戶(hù)所組成的會(huì )計分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì )計分錄。
會(huì )計分錄在實(shí)際工作中,是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)實(shí)現的,它是保證會(huì )計記錄正確可靠的重要環(huán)節。會(huì )計核算中,不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù),都需要在登記賬戶(hù)以前,按照記賬規則,通過(guò)填制記賬憑證來(lái)確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄,以便正確地進(jìn)行賬戶(hù)記錄和事后檢查。會(huì )計分錄有簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種。
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