對外捐款計入“營業(yè)外支出”科目。會計分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
說明
1、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。其中公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。
2、企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目,核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,期末,應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“營業(yè)外支出”科目。
3、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過部分應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時在當(dāng)年利潤總額的基礎(chǔ)上作調(diào)增處理。
現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
例如,企業(yè)2007年的實(shí)現(xiàn)利潤10萬,那么,該企業(yè)的捐贈扣除限額為10*12%=1.2萬元,那么1.2萬元就不需要納入企業(yè)應(yīng)納稅所得額中繳稅。
會計分錄:
捐贈時(捐款后對方會有收據(jù))
借:營業(yè)外支出
貸:現(xiàn)金/銀行存款
本月底結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
舊會計準(zhǔn)則記入“資本公積”,新會計準(zhǔn)則記入“營業(yè)外收入”按照新準(zhǔn)則要交企業(yè)所得稅。
舊會計準(zhǔn)則規(guī)定對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價值的處理方法是,先通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算,在計算繳納所得稅后最終轉(zhuǎn)入"資本公積——其他資本公積"科目。
新會計準(zhǔn)則不僅取消了"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目,取消了通過"資本公積——其他資本公積"科目核算的要求,而且整篇準(zhǔn)則沒有出現(xiàn)"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"、"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"等相關(guān)概念,說明新會計準(zhǔn)則不僅取消了對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價值"待轉(zhuǎn)"的概念,而且改變了原《企業(yè)會計制度》對該問題的核算思路。今后不再對接受捐贈資產(chǎn)區(qū)分是否"待轉(zhuǎn)"的問題,不再將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算。
再從新會計準(zhǔn)則附錄《會計科目和主要帳務(wù)處理》對"營業(yè)外收入"科目的規(guī)定可以看出,該科目下設(shè)置了"捐贈利得"的明細(xì)科目,說明新會計準(zhǔn)則規(guī)定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業(yè)外收入".
按照《新會計準(zhǔn)則》,應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”。
按確認(rèn)的捐贈貨物的價值,借記原材料等科目,將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入:營業(yè)外收入科目,將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目。
即:
借:固定資產(chǎn)等
貸:遞延所得稅負(fù)債
貸:營業(yè)外收入
接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值:
1、捐贈方提供了有關(guān)憑證的,按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入帳價值。
2、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按如下順序確定其入賬價值:
(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價值;
(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。
3、如受贈的系舊的固定資產(chǎn),按照上述方法確認(rèn)的價值,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額,作為入帳價值。
擴(kuò)展資料:
最新調(diào)整:
繼2006年2月15日,財政部發(fā)布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和相關(guān)應(yīng)用指南構(gòu)成的新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系以來,6年后也就是在2012年,中國會計準(zhǔn)則又發(fā)生了重大變化。
2012年財政部印發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第X號-公允價值計量(征求意見稿)》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號-財務(wù)報表列報(征求意見稿)》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號-職工薪酬(修訂)(征求意見稿)》等8項(xiàng)調(diào)整。
對企業(yè)而言,充分認(rèn)識和有效把握中國新會計準(zhǔn)則的最新變化與發(fā)展趨勢,對于財務(wù)報告信息質(zhì)量的提高和企業(yè)決策都有十分重要的意義。
作為中國最早推行新準(zhǔn)則的機(jī)構(gòu),高頓再度發(fā)力,全國首發(fā),推出《2013中國新會計準(zhǔn)則最新調(diào)整》課程,幫助企業(yè)把握準(zhǔn)則前沿,未雨綢繆,及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略,助力企業(yè)長足發(fā)展。
參考資料來源:百度百科——新會計準(zhǔn)則
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