醫(yī)院醫(yī)療收入的差額的(2019政府會計制度,醫(yī)院收入支出對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到哪些科目)

1.2019政府會計制度,醫(yī)院收入支出對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到哪些科目

第一，發(fā)生支出時的會計處理方法。使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出

時，會計處理分為兩種步驟兩個分錄來完成。以財政補助資金為例，第一步是支出記錄環(huán)節(jié) ，這環(huán)節(jié)分為兩種情形： -是當(dāng)資金由財政直接

支付時，借記“財政項目補助支出”，貸記 “財政補助收入”； 二是當(dāng)財政授權(quán)支付時，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“零余額賬

戶用款額度”、“銀行存款” 等科目。這一步驟的目的在于記錄財政資金的開支過程；第二步驟為資產(chǎn) 記錄環(huán)節(jié)， 同時借記“在建工

程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)” “庫存物資”等科目，貸記“待沖基金待沖財政基金科目。

在上述會計處理中，出現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)雙分錄的情況。在舊的醫(yī)院會計制度中，雙分錄情形并不少見，如購買固定資產(chǎn)時，既要同時增記固定

資產(chǎn)（借）與固定基金（貸） ，同時減記專用基金修購基金（借）與銀行存款（貸） ，從而出現(xiàn)-筆業(yè)務(wù)兩個分錄核算的情況。這一處理方法

實質(zhì)上源于收付實現(xiàn)制中資金占用與資金來源對應(yīng)的理念。新的醫(yī)院會計制度中，醫(yī)院使用自有資金購買固定資產(chǎn)時，只需要借記“固定資

產(chǎn)”， 貸記貨幣資金等相關(guān)科目，并按財務(wù)制度提取折舊，而“固定基金”科目被廢止。新的醫(yī)院會計制度中的雙分錄的主要目的是為了完整

地記錄財務(wù)信息， 既要能對資產(chǎn)的變化做出記錄，也要將財政資金的支出做出完整的描述。

第二，配套資金購買整體資產(chǎn)的會計處理。購買一個整體資產(chǎn)中 ，部分資金由財政配套，部分由醫(yī)院自籌 ，這種業(yè)務(wù)的發(fā)生在醫(yī)院購入固

定資產(chǎn)中是常見的。假設(shè)-套專業(yè)的醫(yī)療設(shè)備價格120萬元，財政配套資金60萬元，醫(yī)院自籌資金60萬元購入。在財政直接支付方式下，醫(yī)院會計分兩個步驟分錄：-是 肯記固定資產(chǎn)120萬元，貸記待沖基金60萬元，銀行存款或應(yīng)付賬款等60萬元，這是記錄資產(chǎn)的實際變化情況；二

是借記財政項目補助支出60萬元，貸記財政補助收入60萬元，這是記錄了財政資金的實際支出情況。

第三，在提取折舊與耗用資時的會計處理。新的醫(yī)院會計制度的-個重大改變是固定資產(chǎn)要提取折舊。那么財政資金或科教資金購入的

固定資產(chǎn)（或配套資金部分） ， 其折舊B不能進入醫(yī)院醫(yī)療成本而是沖減待沖基金。如上例， 120萬元的醫(yī)療設(shè)備，使用年限為5年，使用4年已

壞，報廢，那么4年提取折1896萬元，每年的提取折舊8為：借記醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和待沖基金各12萬元，貸記累計折舊24萬元。轉(zhuǎn)入清理時：借記

固定資產(chǎn)清理12萬元，待沖基金12萬元，累計折1舊96萬元，貸記固定資產(chǎn)120萬元。

第四，領(lǐng)用、發(fā)出財政補助、科教項目資金形成的庫存物資時，要按發(fā)出物資所對應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金”，貸記 “庫存物

資”。

第五，處置盤虧財政補助科教項目資金形成的固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)，以及財政補助、科教項目資金形成的庫存物資發(fā)生盤虧變質(zhì)

毀損的，在進行相關(guān)賬務(wù)處理的同時， 按該項資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”，貸記 “固定資產(chǎn)”、“無形資

產(chǎn)”、“庫存物資”等科目。

2.醫(yī)院會計科目的具體規(guī)定

《醫(yī)院會計制度》對收支的一、二級明細(xì)科目作了具體規(guī)定。

醫(yī)療收入設(shè)置的一級明細(xì)科目為：

門診收入

提供門、急診服務(wù)取得的各項收入。包括掛號收入、診察收入、檢查收入、治療收入、其他收入等二級明細(xì)科目。

住院收入

為住院病人提供診察服務(wù)取得的收入。包括床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入，為門診、急診、住院病人的醫(yī)療服務(wù)中銷售藥品的收入，分別設(shè)置西藥收入、中成藥收入、中草藥收入等二級明細(xì)科目。

其他科目

會計科目的內(nèi)容、記賬方法、核算方法等，《醫(yī)院會計制度》內(nèi)均作了明確規(guī)定。

3.醫(yī)保的會計科目和報表

(1)資產(chǎn)類，反映醫(yī)院全部資產(chǎn)狀況的總賬科目（和工業(yè)會計沒什么兩樣）。

按資金的流動性強弱，分為“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收票據(jù)”、、“醫(yī)療預(yù)收款”、“醫(yī)療應(yīng)收款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“庫存進銷差價”、“庫存物資”、“在加工醫(yī)療產(chǎn)品”、“待攤費用”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損益”等科目。（2）負(fù)債類，反映醫(yī)院全部負(fù)債狀況的總賬科目。

按不同的債權(quán)人和債務(wù)類型，分為“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交藥品收入”、“預(yù)提費用”、“長期應(yīng)付款”等科目。（3）基金類，反映醫(yī)院全部基金狀況的總賬科目。

按基金的用途，分為“一般基金”、“專項基金”、“留本基金”、“待轉(zhuǎn)基金”、“調(diào)節(jié)基金”、“收付結(jié)余”、“結(jié)余分配”等科目。（4）收支類，反映醫(yī)院全部收入和費用支出狀況的總賬科目。

按收入的來源和支出和去向，分為“醫(yī)療收入”、“醫(yī)療支出”、“其他收入”、“其他支出”、“國家補助”、“藥品收入”、“藥品支出”、“管理費用”、“離退休人員費用”、“投資收益”等科目。 《醫(yī)院會計制度》對收支的一二級明細(xì)科目作了具體規(guī)定。

（1）醫(yī)療收入設(shè)置的二級明細(xì)科目為：①門診收入，提供門、急診服務(wù)取得的各項收入。包括掛號收入、診察收入、檢查收入、治療收入、其他收入等三級明細(xì)科目。

②住院收入，為住院病人提供診察服務(wù)取得的收入。包括床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入，為門診、急診、住院病人的醫(yī)療服務(wù)中銷售藥品的收入，分別設(shè)置西藥收入、中成藥收入、中草藥收入等三級明細(xì)科目。

如果還想詳細(xì)的拿著初級會計事務(wù)看看事業(yè)單位是怎么做賬的（忘了哪一章），中級在第二十章。建議買本事業(yè)單位的會計看看。

至于會計報表嘛，就按上面的一級科目填列，模子還是一樣的，只是會計科目變更而已，在這就不一列舉啦。

4.門診收入應(yīng)計入什么科目請問：每天門診收入是否是計入營業(yè)收入,

一、門診收入應(yīng)該計入“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。

應(yīng)收醫(yī)療款科目 （一）本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。 （二）醫(yī)院發(fā)生門診病人欠費時，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收 入”科目。

醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費時，如果發(fā)生住院病人欠費的，按預(yù)交金數(shù)，借 記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費金額，借記本 科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目。 醫(yī)院收回門診病人、出院病人欠費時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

經(jīng)主管部門批準(zhǔn)核銷確實無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款時，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，貸記本科 目。 （三）本科目應(yīng)按門診病人和出院病人設(shè)置明細(xì)賬。

（四）本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。 二、購買藥品 借：藥品 貸：銀行存款等 三、藥品科目 （一）本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的售價成本，包括存放在藥庫、藥 房的藥品。

（二）醫(yī)院的藥品采用售價進行核算，藥品的售價與進價的差額在“藥品進銷差價”科目核 算，采購費用及管理中支出的費用在“藥品支出”科目核算。 （三）醫(yī)院購入的藥品驗收入庫時，按售價，借記本科目（藥庫），按進價，貸記“銀行存款” 等科目，按售價和進價的差額，貸記“藥品進銷差價”科目。

藥房從藥庫領(lǐng)取藥品時，借記本科目（藥房），貸記本科目（藥庫）。 制劑或委托加工發(fā)出藥品時，借記“在加工材料”、“藥品進銷差價”科目，貸記本科目 （藥庫）。

醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)用時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品進銷差價”科目，貸記本科目（藥庫）。 醫(yī)院銷售藥品時，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥 費”等科目，貸記“藥品收入”科目。

月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時，按藥品的實際成本，借記“藥品支出”科目，按計算的本月消 耗藥品實現(xiàn)的進銷差價，借記“藥品進銷差價”科目，按已銷藥品的售價，貸記本科目（藥房）。 藥品盤盈時，借記本科目，貸記“藥品進銷差價”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

藥品盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“藥品進銷差價”科目，貸記本科目。 藥品銷售價格變動時，按現(xiàn)存藥品調(diào)價前后的差價金額調(diào)整有關(guān)科目。

上調(diào)時，借記本科 目，貸記“藥品進銷差價”科目；下調(diào)時，借記“藥品進銷差價”科目，貸記本科目。 （四）本科目應(yīng)按藥庫、藥房設(shè)置明細(xì)賬，在明細(xì)賬下按西藥、中成藥、中草藥進行明細(xì)核算。

藥品管理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。藥品倉庫應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。

（五）本科目期末借方余額，反映藥品的結(jié)存數(shù)。 。